个人所得税计算方法汇总Word下载.docx

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25

975

38000元－58000元

30

2725

6

58000元－83000元

35

5475

7

＞83000元

45

13475

个税计算方法步骤二：

　　算出自己的应纳税额＝本人月收入（扣除三险一金后）－个税起征点（3500元）

个税计算方法步骤三：

　　算出自己的个税＝应纳税额×

对应的税率-速算扣除数

个税计算方法举例：

　　某公司职员在扣除三险一金后的月收入为10000元，位于上表中的第3档。

　　对应的税率为20%，速算扣除数为525，

　　则应纳税额为（10000元-个税起征点3500元）＝6500元

　　个税＝6500×

20%-525元=775元。

大家的看法：

1、个税法将免征额由2000提高到3500；

社会保障部说了，调整后，工薪所得纳税比例将由原来的28%下降到12%。

原来中国人的工资收入有72%的人不到2000，有88%的人不到3500啊！

2、“月收入1万，要交14%个税，12%公积金，8%养老保险，4%医疗失业险=3800元，剩6200元；

如果你拿出6200全部消费，需要为你消费的商品埋单17%增值税，28%各种杂税=2800元，所以，一个月赚1万的人，你相当于要拿出6600元来（缴税）。

”

3、生产企业把税收计入生产成本，最后买单的还不是老百姓。

4、关于个税免征额拟调至3500，其实我认为还是低了。

国家征收个税的目的在于什么？

在于调节缩短贫富差距。

现在的贫富差距非常大，如何更好的发挥这个杠杆的作用呢？

我认为，要进一步的调高起征额，但也要提高税率。

企业个人所得税业务操作手册

【本书简介】

21世纪什么最贵？

人才！

企业为了留住人才，提高工资福利待遇是很重要的一个方面，但是，如果对员工的工资福利未进行合理的税务安排，就会出现这样的局面：

企业发得多，员工拿到手的没有增多。

因此，企业要留住人才，需要对员工的工资福利进行个人所得税筹划，才能出现企业与员工个人双赢的局面。

2011年6月30日，全国人民代表大会常务委员会第二十一次会议审议通过了《关于修改〈中华人民共和国个人所得税法〉的决定》，对《个人所得税法》部分内容修订如下：

1、“工资、薪金所得”减除费用标准从2000元提高到3500元。

2、调整工资薪金所得税率、级次、级距：

由原来的9级调整为7级，取消15%和40%两档税率。

3、工资薪金所得第一级次的适用税率由原来的5%下降至3%。

新修订的《个人所得税法》实施之后，员工工资薪金所得个人所得税负担有升有降，以税前工资薪金（扣除免税的五险一金、补贴等）3.86万元（应纳税所得3.51万）为临界点，高于3.86万元的，个税负担上升，最大升幅1195元；

低于3.86万元的，个税负担降低，最大降幅为480元。

工薪一族有人欢喜有人忧愁，有人少缴税有人需要多缴税，税务筹划策略需要重新调整。

谁需要纳税筹划？

个税修订以后，什么样的人需要纳税筹划？

理道对此进行了专业分析和研究，我们认为，个税法修订以后，需要筹划的人发生了明显的变化。

考虑年终奖后整体薪资方案，经我们测算（测算时按企业给员工买齐五险一金的模式，员工承担个人的社会保险、医疗保险与失业保险共11%，住房公积金12%），以下不同年薪段的人纳税不同。

1、年薪约5.4万元以下的员工:

全年不纳税；

扣除社会保险与住房公积金后每月少于3500元。

2、年薪在5.5万－9.5万的员工：

按3%的比率纳税，税负在0.7%－1.1%，全年纳税1100元以内。

3、年薪约9.5万－15万，扣除保险住房公积金每月8000元，按10%的比率，税负在3%，全年纳税在7000元以内。

4、年薪在15万－20万，适用10%或者20%的比率，税负在5%－7%。

5、年薪在20万以上的，根据不同的工资发放方式，以及工资与年终奖的组合方式的不同，交税金额完全不同。

由此可见，年薪9.5万元以内的人群基本不需要纳税筹划；

年薪9.5万元到15万元的人群，有筹划的需要；

年薪15万元以上，特别是年薪20万元以上这部分人员的工资特别需要进行税务筹划，这部分人员也基本上都是企业的中高层管理人员。

算一算，研究研究，你才知道谁需要纳税筹划，才知道谁是税负痛苦一族。

如何筹划？

理道对个税修订以后的税务筹划方法进行了总结，归纳起来，具体方法有四大方面：

1、工资发放方式：

不同的工资发放方式，会导致多交个人所得税，员工需要选择最优的工资发放方式；

2、合理的年终奖的确定：

合理搭配年终奖金和月薪，整体税负可以降低，理道专门开发了优化模型。

3、合理的福利结构：

企业给员工的福利有工资等货币福利，也有非货币福利，两种福利合理搭配可以降低个税。

4、实施针对高管人员的特殊激励：

针对高管员人，公司除给予发放工资外，还可以考虑其他的薪酬方式来支付工资，比如：

企业年金，住房福利、股权激励等等。

员工需要筹划，老板更需要个税筹划。

企业获取的经营利润按照25%税率缴纳企业所得税后，分配给个人股东时，个人股东还需按照20%税率缴纳个人所得税，合计税负达40%，企业赚100万元，老板最终只能拿到60万元。

老板缴税金额巨大，不仅税负重，还影响企业现金流，老板比员工跟需要个人所得税筹划，因此，理道对个人股东的节税安排进行了专门的研究。

十年磨一剑，理道凭借为企业提供服务丰富经验，对个税修订以后的税务筹划方法进行了总结，融合编辑成为《企业个人所得税业务操作手册》一书，为企业个人所得税筹划提供实操性的建议。

本书将以电子版发行，节能环保。

对于现代化的电脑办公环境，便于浏览和查询。

一个企业购买一册，全公司共享。

政策时刻在变，该书还将每年定期更新，与时俱进，是永不过时的电子书。

【目录】

第一部分 

个人所得税常见业务处理分析

一、工资薪金所得常见业务处理分析

（一） 

工资

1、员工两处任职的个人所得税处理分析

2、工资单中哪些项目可以税前扣除？

3、员工工资薪金所得与企业工资费用支出的差异分析

4、不为员工买社保，能否按“工资薪金所得”计缴个税

5、特种行业服务人员的个人所得税处理

6、年终双薪如何缴纳个人所得税

7、企业为员工负担工资薪金个人所得税如何计算扣缴个人所得税

8、单位为员工承担个人所得税的税务与会计处理分析

9、个人捐赠税前扣除不能结转到其他应税所得项目

10、个人获得上市公司股票期权如何计缴个税

11、股权激励分期缴纳个人所得税的计算分析

12、股票期权个税计算：

12个月是实际工作年限还是等待期？

13、退休人员再任职的判断条件及个税处理分析

14、退休人员取得收入缴纳个人所得税的归纳总结分析

15、员工未休完的年假按规定补偿部分如何计缴个税

（二） 

奖金

1、一次发放数月奖金不属于“其他所得”

2、企业为员工负担年终奖个人所得税如何计算扣缴个人所得税

3、如何理解年终奖计税办法每年只允许采用一次

4、年终奖：

“当月工资薪金所得与费用扣除额的差额后的余额”如何计算

5、年终奖分次发放如何扣缴个人所得税？

6、2011年9月1日以后发放年终奖如何扣缴个人所得税

7、母公司向子公司员工发放奖金的税务处理分析

8、员工突出贡献奖如何扣缴个税?

9、招聘新员工内部推荐奖励如何扣缴个人所得税？

10、内部劳动分红的税务处理

11、哪些奖金可以免征个人所得税？

12、成都市高新区政府发放的“个税奖励”是否应扣缴个税

（三） 

福利

1、差旅费津贴的个人所得税免税标准分析

2、差旅费定额包干使用的个人所得税处理分析

3、各大主要城市差旅费津贴的个人所得税政策汇总

4、私车公用的个人所得税处理分析与操作建议

5、各大主要城市交通补贴的个人所得税政策汇总

6、单位购车登记到股东等个人名下的个人所得税纳税分析

7、办公通讯费报销涉税风险分析

8、各大主要城市办公通讯费报销的个人所得税政策汇总

9、凭境外凭证报销通讯费需要扣缴个人所得税吗？

10、发放困难补助给员工的涉税处理分析

11、企业给灾区职工发放生活困难补助无需扣缴个税

12、员工报销生活消费支出的税务风险分析

13、向职工支付抚恤金的会计和税务处理

14、春节福利的个人所得税处理分析

15、给员工发开门利是需扣缴个税吗？

16、企业过节时发放的礼品是否需要交纳个人所得税？

17、报销探亲费的个人所得税处理

18、引进高技术人才的个人所得税免税政策

19、用工单位直接向劳务派遣人员发放福利的个人所得税处理

20、误餐补助的税务处理

21、高温津贴的税务处理

22、取暖补贴的税务处理

23、生育津贴的个人所得税与会计处理分析

24、与员工餐费相关的个人所得税政策分析

25、工会经费发放职工福利的税务风险分析

26、企业高管公费读MBA是否需要缴纳个人所得税？

27、企业为员工报销医疗费的税务处理

28、企业免费提供宿舍给职工住宿的个人所得税处理分析

29、员工报销高尔夫球费用是否需要缴纳个人所得税

30、单位组织员工旅游是否需要扣缴个人所得税

31、 

“会议+旅游”模式需防范税务风险

32、个人向公司借钱的税务风险分析

33、企业借款给职工买房如何代扣代缴个人所得税

34、员工自带电脑办公的涉税处理分析

（四） 

保险、住房公积金

1、年金如何计算扣缴个人所得税

2、企业年金个税：

“工资薪金所得低于费用扣除标准”的含义分析

3、2011年部分地区离职补偿、住房公积金个税免税限额标准汇总

4、2011年7月1日起实施《社会保险法》对企业、员工个人的影响分析

5、企业为员工购买商业保险的个人所得税处理

6、住房公积金如何计缴个税

7、按规定补缴住房公积金如何计缴个税？

8、按规定补交社保费如何计缴个税？

9、员工离职退保是否可以退还个人所得税

10、企业为员工负担社保、住房公积金如何计算扣缴个人所得税

（五） 

其他

1、离职补偿的个人所得税处理

2、竞业限制补偿款如何缴纳个人所得税

3、企业支付员工的工伤赔偿是否要缴纳个税？

4、个人捐赠支出如何税前扣除

5、员工退休获得独生子女一次性补助的涉税分析

二、劳务报酬所得常见业务处理分析

1、如何区分工资薪金所得与劳务报酬所得

2、同样的劳务申请代开发票，个体户和个人征税为何不同

3、董事费的税务处理分析

4、个人所得税“劳务报酬所得”扣除项目分析

5、支付税后的劳务报酬如何还原为税前收入？

6、形象代言人报酬的税务处理分析

7、学生勤工俭学的涉税问题分析

8、驻场促销员类临时人员的个人所得税处理分析与操作建议

9、实习生报酬的税务处理

10、个人兼职取得报酬如何缴纳个人所得税

三、财产转让所得常见业务处理分析

1、个人以评估增值的非货币资产对外投资是否缴纳个人所得税

2、自然人以股权出资是否交纳个人所得税？

3、个人买卖住房个人所得税优惠政策综合分析

4、个人二手房转让不同计税方式的税负对比分析

5、个人股权转让价格偏低的涉税风险分析

6、股权转让特殊情况的个税处理分析

7、二手房转让据实征收的情况