常用工业企业会计分录大全解析Word格式.docx

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制造费用（车间一般性耗用材料）

管理费用（管理部门领用材料）

2、计算（结转）本月工资

生产成本——A产品（A产品工人工资）

B产品（B产品工人工资）

制造费用（车间管理人员工资）

管理费用（厂部管理部门人员工资，含财务人员）

应付职工薪酬

3、从银行提取现金，备发工资

库存现金

4、以现金发放职工工资

5、以银行存款预付下半年或下年度报刊杂志费（房租费或保险费）

待摊费用

6、摊销（或分摊）保险费等

管理费用（或制造费用）

7、计提（或预提）银行短期借款利息

财务费用

预提费用

8、支付本季度短期借款利息

预提费用（前两个月已预提的利息）

财务费用（本月的利息）

银行存款（支付的利息）

9、计提本月固定资产折旧

制造费用（车间设备折旧）

管理费用（厂部固定资产折旧）

累计折旧

10、职工报销药费

应付职工薪酬（在职职工）

管理费用（退休人员）

11、用现金购买办公用品

管理费用（管理部门办公用）

制造费用（车间办公用）

12、出差人员借支差旅费

其他应收款——XX

13、出差人员归来报销差旅费（多借、退回余款）

管理费用（或制造费用）（报销的金额）

库存现金（退回的款项）

其他应收款——XX（原来借支的金额）

14、出差人员归来报销差旅费（少借、补足款项）

其他应付收款—XX（原来借支的金额）

库存现金（补足的现金）

15、月末，分配并结转制造费用

生产成本——A产品

——B产品

制造费用

16、月末，结转完工入库产品成本

库存商品——XX产品

生产成本——XX产品

三、销售时

1、销售产品，取得收入

银行存款（收到支票或存款存入银行）

应收票据（收到商业汇票）

应收账款（未收到款项）

主营业务收入

应交税费——应交增值税（销项税额）

2、销售产品，用银行存款代垫运杂费，并向银行办妥托收手续

应收账款——XX单位

应交税费——应交增值税（销项税额）

银行存款（代垫的运杂费）

3、用银行存款支付广告费、展览费、销售过程运杂费等

销售费用

4、收回欠款存入银行

5、结转已销售产品的销售（生产）成本

主营业务成本

库存商品

6、销售材料

银行存款（或“应收账款”、“应收票据”）

其他业务收入

7、结转出售材料的成本

其他业务支出

8、计算销售税金

营业税金及附加

应交税费——应交XX税（消费税、城建税、教育费附加）

四、筹集资金时

1、收到投资

固定资产（设备、房屋）

银行存款（货币资金）

无形资产（专利权等）

实收资本

2、向银行借入借款

短期借款（一年以内）

长期借款（一年以上）

3、资本公积转增资本

资本公积

五、利润的核算

1、罚款收入

营业外收入

2、罚款支出

营业外支出

3、结转损益类账户

A、结转收入类

本年利润

B、结转费用，成本类

管理费用

所得税费用

4、计算所得税

应交税费——应交所得税

5、提取盈余公积

利润分配——提取盈余公积

盈余公积

6、向股东分配普通股利

利润分配——应付股利

应付股利

7、支付股利

银行存款（或库存现金）

8、交纳所得税、营业税等

应交税费——应交XX税

银行存款等

六、财产清查时

（一）批准前

1、盘盈存贷

原材料（或库存商品）

待处理财产损溢

2、盘盈固定资产

固定资产

累计折旧、待处理财产损溢

3、盘亏存贷

4、盘亏固定资产

（二）批准后

1、盘盈存货的处理

2、盘盈固定资产的处理

3、盘亏存货的处理

管理费用（定额内合理损耗）

其他应收款——XX（责任人赔偿）

营业外支出（自然灾害、非常损失）

4、盘亏固定资产的处理

会计基础》部分会计科目讲解

（1）

待摊费用是指企业已经支出，但应当由本期和以后各期分别负担的、分摊期在1年以内（含1年）的各项费用,如低值易耗品和出租出借包装物的摊销、预付财产保险费、预付经营租赁固定资产租金、预付报刊订阅费、待摊固定资产修理费用、购买印花税票和一次缴纳税额较多且需要分月摊销的税金等。

待摊费用的特点是支付在前，受益、摊销在后。

按实际数支付，按平均数在以后受益期内分摊；

账户按经济内容分类中，“待摊费用”属于资产类账户。

因为它是先支付后分摊，占用了企业的资金。

该账户借方记录企业各项资产的增加额，贷方记录减少额，余额一般出现在借方，表示期末某一时点企业实际拥有的资产数额。

核算举例:

例一、假定某工业企业10月份通过银行预付第4季度保险费12600元。

其中基本生产车间6900元，辅助生产车间1800元，企业行政管理部门2700元，专设的销售机构1200元。

付时的会计分录为：

借：

待摊费用——预付保险费12600

银行存款12600

10月份该企业要编制待摊费用分配表（略），然后，根据待摊费用分配表编制会计分录如下：

制造费用——保险费2900

管理费用——保险费900

营业费用——保险费400

待摊费用——待摊保险费4200

该企业11、12月份再做与10月份相同的会计分录即可。

固定资产折旧费用根据固定资产的原值和规定的折旧率计算确定，按照一定的标准分摊记入各期的间接费用和期间费用。

生产车间用房屋建筑物、机器设备的折旧，作为间接费用，计入制造费用帐户，厂部行政用办公房屋的，计入管理费用帐户，由当期收入负担。

折旧合计数计入“累计折旧”帐户的贷方。

累计折旧和长期待摊费用的核算程序

累计折旧和长期待摊费用的核算程序 

固定资产折旧是对固定资产由于磨损和损耗而转移到产品中去的那一部份价值的补偿。

影响固定资产折旧数额大小的因素有四个：

　　一．是计提折旧的基数（计提固定资产折旧的基数是固定资产的原始价值或固定资产的帐面净值，一般以固定资产的原价作为计提折旧的依据，选用双倍余额递减法的企业，以固定资产的帐面净值作为计提折旧的依据）；

　　二．是固定资产折旧年限；

　　三．是折旧方法，折旧方法不同计提折旧额相差很大；

　　四．是固定资产净残值，固定资产净残值是指预计固定资产清理报废等，可以收回的残值扣除清理费用，为此，企业会计制度规定，企业应当根据固定资产的性质和消耗方式，合理地固定资产折旧方法按照管理权限，经股东大会或董事会或经理厂长会议或类似机构批准作为计提折旧的依据，同时按照法律，行政法规规定，报有关方面备案，折旧方法一经确定，不得随意变更，如需变更，仍然应按上述程序进行，并在会计报表附注中予以说明，固定资产折旧方法可以采用年限平均法，工作量法，年数总和法，双倍余额递减法，等。

企业一般应按月提取折旧，借记"

制造费用"

"

营业费用"

其它业务支出"

等科目，贷记"

累计折旧"

科目。

　　长期待摊费用，是指企业已经支出，但摊销期限在1年以上（不含一年）的各项费用，包括固定资产大修理支出，租入固定资产的改良支出等，长期待摊费用应当单独核算，在费用项目的受益期限内分期摊销，大修理费用采用待摊方式的，应将大修理费在下一次修理前平均摊销，租入固定资产的改良支出应当在租赁期限与预计使用年限两者孰短的限期内平均摊销，其他长期待摊费用应当在受益期内平均摊销 

。

“待处理财产损益”科目，核算公司在清查财产过程中查明的各种财产物资的盘盈、盘亏和毁损。

本科目下设置“待处理固定资产损益”和“待处理流动资产损益”两个明细科目。

盘盈时贷记本科目，盘亏时借记本科目。

“待处理财产损溢”，是一个临时的过渡科目，是用在处理财产损失或不明原因的增加时候使用的，因为企业在处理自己的财产时候，不是想怎么处理都行，需要经过一定的手续、程序进行审核，在等待审核过程中，就使用这个科目进行挂账，等审核结果出来后，按审核结果处理。

比如企业在盘点时候发现有财产损失，比如是仓库的材料与账上登记内容不一样时候，那自然要查原因，报告领导处理，那就要使用这个科目：

1、盘点发生材料损失

待处理财产损溢－流动资产盘亏

贷：

原材料

应交税金－应交增值税－进项税

2、等查到原因后，按领导的处理意见进行处理，比如这少的材料是因为被盗，处理结果由保管员赔偿一部分，公家负责一部分

管理费用（营业外支出）－流动资产损失

其他应收款－XX保管员

对资产的盘盈也是使用“待处理财产损溢”这科目，只不过是挂在贷方。

财产清查的两种结果是盘盈和盘亏。

为反映和监督企业在财产清查中查明的各种财产的盘盈、盘亏及处理情况。

设置“待处理财产损益”帐户。

举例说明如下：

盘盈 

例：

企业在财产清查中，盘盈设备一台，重置完全价值为4000元，估计折旧为1500元。

报经审批处理前 

固定资产4000（盘盈时，资产增加在借方）

累计折旧1500

待处理财产损益2500（则，“待处理财产损益”的发生额必在贷方”）

经批准后，将该设备的盘盈收益转为营业外收入。

待处理财产损益2500

营业外收入2500

若盘亏 

审批前 

待处理财产损益1500

累计折旧1500

固定资产3000

审批后 

营业外支出1500

流动负债核算包括应付账款、预收账款、应付票据、短期借款、应交税金、应付工资、应付福利费，以及其他应收款等的核算。

流动负债的利息作为财务费用计入当期