论企业信用政策的选择Word文档格式.docx

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指导教师：

完成日期：

2014-04-04

摘要

（1）

一、企业信用政策的概念与内容

（1）

（一）信用政策的概念

（1）

（二）信用政策的内容

（2）

二、我国企业信用政策的现状（3）

（一）相关法律不够完善，企业失信现象普遍（3）

（二）信用发展不足，应收账款质量不佳（3）

（三）企业信用政策选择的必要性（3）

三、我国企业信用管理存在的问题（4）

（一）信用额度的确定不科学，过于随意（4）

（二）企业内部信用管理机构不健全（4）

（三）信用管理方法和技术落后（5）

四、加强企业信用管理的对策分析（5）

（一）合理的分配信用额度（5）

（二）设立专门的信用管理部门（6）

（三）加强应收账款的管理（6）

1．合理建立应收账款账目（6）

2．进行多方面的催收（7）

3．实施应收账款的追踪分析（7）

4．对员工进行绩效管理（7）

5．实行坏账核销制度（7）

6．切实维护企业自身合法利益（7）

五、结论（8）

参考文献（8）

Abstract（9）

摘要：

我国企业内部普遍缺乏信用管理制度，企业机构、人员设置中缺乏专司信用管理的部门、机构或人员，一定程度上造成了对合作客户的信用状况缺乏深入了解，导致经济纠纷大量出现。

本文就企业信用状况作了简单的探讨分析，从信用政策的重要性入手，提出解决企业信用销售和信用风险两难的对策。

关键词：

信用政策；

信用管理；

应收账款

我们处在一个信用发达的时代，但同时也是个信用容易破产的时代。

当每个经营者都试图凭借信用来降低成本，创造令人羡慕的业绩的同时，它自然也不可避免地会带来企业间的三角债、相互拖欠严重等问题。

企业信用问题已经开始威胁到我国金融体系的安全，乃至国家的安全。

面对如此严峻形势，信用政策研究的必要性应运而生。

信用政策是企业经营管理的重要内容，建立完善的、行之有效的信用政策并能持之以恒地执行，可以大大减少企业的呆账及坏账，促进销售顺利完成，提高企业资产的周转速度和利用效率。

对于行业销售赊销水平较高，发生坏账的机率较高的公司实行信用政策有更加重要的意义。

一、企业信用政策的概念与内容

（一）信用政策的概念

信用政策是指企业对由于赊销而产生的应收账款的管理制度。

其目的是为了保证销售的顺利进行和货款的及时回笼，从而使企业在现金流和收益率上实现最优化。

一些公司在营销方面也实行一定的措施以保证销售的顺利进行和货款及时回笼，比如扣除业务员的回款超时款、按回款数额来计算业务员的费用支出及销售提成、按回款比例来评价各地区地业绩等措施。

但这些措施都不是完全的信用政策，因为它们大部分只是对我们内部员工进行约束且执行比较随意，没有相对统一的标准，缺乏与客户的沟通。

信用政策始于销售行为的成立，贯穿整个销售过程，终于货款的完全回收，成为销售不可缺少的一部分。

信用政策应由公司管理层、财务部门、销售团队共同执行并作用于购销双方的一项管理制度。

（二）信用政策的内容

企业的信用政策应保证销售额和收益的同步增长，并根据实际情况及时做出调整。

其内容包括信用标准、信用条件及收账政策。

1.信用标准

信用标准是指购货企业获得供货企业提供的交易信用所应具备的条件。

我们通常利用5C标准来评价企业的信用标准，由于采用调查或通过资信评估机构的方式了解客户的信用状况费时过长和成本过高。

所以现阶段我们暂不实行信用标准评估方式。

2.信用条件

信用条件是指企业赊销商品时，给予客户延期付款的若干条件，主要包括信用期限、现金折扣等。

信用期限是指企业由发货到收到货款的日期，也是企业给予客户免息占用货款的最长期限。

信用期过短，不足以吸引顾客，在竞争中失去有利地位；

信用期过长，则会使销售增长，但增加的收益往往会被增加的坏账和费用抵消。

企业应利用与现有客户的历史交易资料评估客户的资信，根据客户的资信状况分别合理确定信用期限。

现金折扣是指客户在规定的折扣期限内付款时给予的相应的折扣优惠，折扣率越小，折扣期限一般就越长;

而折扣率越大，折扣期限一般就越短[1]（p8）。

3.收账政策

收账政策是指信用条件被违背时，企业采取的收账策略。

企业如果采用积极的收账政策，可能会减少应收账款投资，减少坏账损失，但要增加收账成本。

如果采用较消极的收账政策，则可能会增加应收账款投资，增加坏账损失，但会减少收账成本。

企业在实际管理中，应该参照信用标准、信用条件，来制定收账政策[2]（p9）。

二、我国企业信用政策的现状

（一）相关法律不够完善，企业失信现象普遍

与西方发达国家相比，我国与信用政策相关的法律法规还是不完善的，市场存在严重的失信现象，致使很多企业陷入困境，也使国家遭受巨大的经济损失，市场经济健康发展受到严重影响。

与企业经营机制配套的信用管理系统尚未建立，相应的企业内部管理制度没有同步跟上，这就造成了当前企业新的制度用陈旧落后的理念进行信用管理的局面，导致会计管理不力，内部会计监督控制制度无法很好的贯彻到底层，会计制度形同虚设，从内部破坏了会计监督的顺利实施，破坏了正常的会计工作，给企业的正常管理和运营带来了相当负面的影响[3]（p9）。

我国对于失信行为并未采取强有力的惩罚措施，失信行为的惩罚机制不能满足市场经济发展的迫切需求。

因为发达国家的市场已经非常成熟，在诚信市场方面也做的很好，所以他们的市场经济远比我们发达。

在美国，企业或者是个人，都不允许欺诈，美国的法律中对于欺诈的企业采取最严厉的打击，一旦企业信用缺失，财务欺诈，将可能面临永久退出市场的惩罚。

（二）信用发展不足,应收账款质量不佳

在“信用发展—赊销—应收账款”这一链条中，作为“上游”的信用发展如果出现问题，则必然给位于“下游”的应收账款从根本上造成冲击。

这一冲击体现在我国现实经济生活中便是应收账款居高不下、坏账比例不断增加。

然而，在西方发达国家如美国，高度健全的信用体系为应收账款创造了适宜其健康成长的环境，为应收账款的质量提供了有力保障。

与美国相比，我国的信用发展明显滞后，这导致了我国应收账款质量不佳。

因此，要解决应收账款质量问题，就必须加强我国企业的信用建设[4]（p9）。

（三）企业信用政策选择的必要性

赊销是企业扩大销售利润的一种选择，这给企业带来了利润也带来了风险。

赊销会给企业增加成本，包括机会成本、管理成本、坏账损失成本和收账费用成本，企业原有的管理方案和销售部门很难适应这种变化。

这就要求企业建立专门的信用管理部门，对赊销的运行全面负责，协调各部门做出相应的调整，来配合新的企业信用管理。

企业没有合理的信用管理，将失去防范信用风险的能力，最终被市场淘汰出局，导致企业总利润降低。

企业信用政策的建立可以加强企业应收账款的风险管理与控制，提升企业经营效益，因此，完善信用政策便有了十分重要的意义，信用问题不仅是经济问题也涉及到社会信誉问题[5]（p9）。

三、我国企业信用管理存在的问题

（一）信用额度的确定不科学，过于随意

首先，一方面，一些企业的管理层认为：

对客户设立信用额度可能会丧失有利的商业机会，不利于企业的发展。

另一方面，即使确定了信用额度，也是企业依靠自己对信息的分析和理解来定的，没有参考竞争者的经验。

其次，信用额度的适用对象是全体客户，而且额度一成不变，不曾对信用额度进行再评估，以将企业信用风险限定在一定程度之内[6]（p9）。

（二）企业内部信用管理机构不健全

我国很多中小企业没有专设内部信用管理机构，还是沿用过去的机构模式，应收账款的管理一般是由财务部和销售部一起进行的,没有独立的信用管理部门和人员。

销售部门的管理目标是增加销售业绩,尽可能多的与客户签约。

通常企业将销售人员的工资报酬与销售任务挂钩。

在该激励制度下,销售部门和销售人员往往只注重跑业务,而忽略对客户的资信调查。

所以,销售部门不能有效地实施应收账款信用管理的职能。

财务部门是一个收集信息的机构,其对应收账款的管理主要是以会计核算为主,只负责应收账款的账务处理,没有向销售部门提供应收账款的账龄资料和账款回收的资料。

财务部门由于缺乏与销售部门的交流,不可能非常了解客户情况和交易背景,不能有效的形成科学有效的评估和管理方法。

所以,财务部门受其职能限制也不能对应收账款进行有效管理[7]（p9）。

部分业务人员素质低。

这里的素质包含两方面：

一是指部分业务人员思想道德素质低。

表现在业务员私心过重，损公肥私思想作怪，为了一己之利，不惜损害企业利益，与客户相互勾结，使企业蒙受损失。

二是业务素质低，敬业精神差，对客户的资信状况、履约能力等不作深入调查和研究，随意将企业产品赊销给客户，遇到资信状况和履约能力差或恶意欠费的客户就使企业蒙受损失。

（三）信用管理方法和技术落后

在目前销售业务管理和财务管理上，我国大多数企业还没有很好地掌握或运用现代先进的信用管理技术和方法。

有些企业虽然为自己制定了信用政策，但是没有明确制定信用政策后要达到的目标，致使制定出来的信用政策偏离企业的整体财务管理目标。

目前，我国“信息不对称”现象十分严重，由于缺乏权威专业的企业信用等级评估机构，使企业外部的客观、公正、真实的客户信息来源很缺乏，企业很难收集到充分准确的客户信息。

销售部门与其他部门间缺乏联系，只能单一的了解客户来确定客户的信用状况。

此外，我国许多企业在信用政策的制定过程中，忽略了对催收政策的制定，使应收账款缺乏健全有效的催收计划和催收方法。

这样，企业对应收账款的收回多数靠客户的自觉，造成应收账款超过信用期限却还没有被企业发觉，增加了坏账风险和收账成本[8]（p9）。

四、加强企业信用管理的对策分析

（一）合理的分配信用额度

信用额度是指在符合信用条件的前提下，企业授予客户的赊销限额。

信用额度分为总体信用额度和个体信用额度。

信用额度制定要在控制企业信用风险和提高企业销售收入之间做到平衡，同时要与企业的发展战略相结合。

成长期的企业为了提高市场份额，可适当放宽信用额度；

成熟期的企业为了控制信用风险，应适当收紧信用额度。

客户在获得企业认证以后，企业要结合客户自身的资信情况，在满足相关条件后对客户进行信用额度的授信。

此外，企业应根据市场销售情况和客户信用情况的变化，定期重新核定客户的信用额度，使信用额度持续保持在企业所能承担的信用风险范围之内。

在实际信用管理工作中，信用额度的确定主要有三种方法:

一是收益风险对等法。

即根据赊销收益与相应承担的信用风险对等原则确定客户应得的信用额度。

也就是根据客户全年的采购情况估算企业能够获得的赊销收益额，以此确定客户的信用额度；

二是营运净额比例法。

即根据客户在一定的生产规模下流动资产减去流动负债后的营运资金净额的一定比例来计算发放给客户的信用额度；

三是清算价格比例法。

即当客户无力偿还企业债务或因为其他原因进行破产清算时，根据客户清算价值的一定比例来计算客户的信用额度。

清算价值是客户还款的最后保证[9]（p9）。

（二）设立专门的信用管理部门

企业内部信用管理是一项技术性很强的工作，很多企业没有意识到其专业性及重要性，往往交由财务部门或销售部门兼管，而事实上销售部门和财务部门都不能很圆满地完成这项工作。

因此，企业应专门成立信用管理部门，来履行相应的义务，这对提高企业信用政策的管理水平至关重要。

该部门的主要职能是对客户的信用进行事前、事中、事后的全程管理。

同时，信用管理工作是一项十分复杂的工作，在挑选人员时，除应当具备营销、信贷、财务、法律、企业管理等各方面的知识外，还需要良好的职业素质。

当然，企业一定要根据自己的实际情况去组建信用部门，做到因地制宜，不可盲目的设置信用管理部门，以免造成资源的浪费[10]（p9）。

（三）加强应收账款的管理

1.