资料第4章作业Word文件下载.docx

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交易性金融资产——公允价值变动2800000

公允价值变动损益2800000

（4）20×

7年1月22日，X公司宣告发放现金股利每股0.45元。

应收股利450000

投资收益450000

（5）20×

7年2月11日，大山公司收到A公司发放的现金股利。

银行存款450000

（6）20×

7年6月30日，X公司股票市价为每股7.6元。

7600000－8500000=－900000

公允价值变动损益900000

交易性金融资产——公允价值变动900000

（7）20×

7年9月24日，大山公司出售X公司股票80万股，售价为每股9元，另支付交易费用3万元。

银行存款7170000（9×

800000-30000）

交易性金融资产——成本4560000（5.7×

800000）

交易性金融资产——公允价值变动1520000

[（2800000－900000）÷

1000000×

800000]

投资收益1090000

公允价值变动损益1520000

投资收益1520000

2．将股票投资划分为可供出售金融资产

6年7月10日从证券交易市场购入X公司股票

可供出售金融资产——成本5750000

8500000－5750000=2750000

可供出售金融资产——公允价值变动2750000

资本公积——其他资本公积2750000

资本公积——其他资本公积900000

可供出售金融资产——公允价值变动900000

可供出售金融资产——成本4600000（5.75×

可供出售金融资产——公允价值变动1480000

[（2750000－900000）÷

资本公积——其他资本公积1480000

投资收益1480000

题库二

持有至到期投资摊余成本计算表单位：

万元

年份

期初摊余成本

（A）

实际利息（B）

（按10%计算）

现金流入（C）

期末摊余成本

（D=A+B-C）

2003年

1000

100

59

1041

2004年

104．10

1086．10

2005年

108．61

1135．71

2006年

113．57

1190．28

2007年

118．72*

1309

（1）2003年1月1日，购入债券时：

持有至到期投资——成本12500000

贷：

银行存款10000000

持有至到期投资——利息调整2500000

（2）2003年12月31日，确认实际利息收入时：

应收利息（1250×

4.72%）590000

持有至到期投资——利息调整410000

投资收益1000000

2004年1月1日，收到利息时：

银行存款590000

应收利息590000

（3）2004年12月31日，确认实际利息收入时：

持有至到期投资——利息调整451000

投资收益1041000

2005年1月1日，收到利息时：

（4）2005年12月31日，确认实际利息收入时：

持有至到期投资——利息调整496100

投资收益1086100

2006年1月1日，收到利息时：

（5）2006年12月31日，确认实际利息收入时：

持有至到期投资——利息调整545700

投资收益1135700

2007年1月1日，收到利息时：

（6）2007年12月31日，确认实际利息收入时：

持有至到期投资——利息调整597200

投资收益1187200

2008年1月1日，收到利息时：

银行存款13090000

题库三

（1）2005年1月1日购入债券

可供出售金融资产——成本500000

银行存款500000

（2）2005年12月31日确认利息收入及减值损失

应收利息20000

可供出售金融资产——利息调整5000

投资收益25000

资产减值损失（500000+5000-1200×

250）205000

可供出售金融资产——公允价值变动205000

（3）2006年1月1日收到利息

银行存款20000

（4）2006年12月31日确认利息收入及资产减值损失转回

应确认的利息收入=摊余成本[（500000+5000）－发生的减值损失205000]×

5%=15000（元）

投资收益15000

可供出售金融资产——利息调整5000

减值损失转回前，该债券的摊余成本=500000+5000－205000－5000=295000（元）

2006年12月31日该债券的公允价值=1950×

250=487500（元）

应转回的金额=487500－295000=192500（元）

可供出售金融资产——公允价值变动192500

资产减值损失192500

2007年1月1日收到利息

题库四

5年1月1日取得乙公司股权

长期股权投资——乙公司650000

管理费用50000

无形资产180000

营业外收入70000

5年3月1日，乙公司宣布分派上年度现金股利100000元

应收股利70000

投资收益70000

5年度，乙公司实现净收益250000元

不处理。

6年2月8日，乙公司宣告分派现金股利50000元

应收股利35000

投资收益35000

6年度，乙公司发生亏损130000元，没有进行利润分配

7年度，乙公司实现净收益80000元

8年3月15日，乙公司宣告分派现金股利150000元

应收股利105000

投资收益105000

题库五

5年1月1日购入B公司股份

长期股权投资——投资成本103000

银行存款103000

应享有可辨认净资产公允价值的份额=400000×

30%=120000（元）

长期股权投资——投资成本17000

营业外收入17000

5年12月31日

根据取得投资时B公司有关资产的账面价值与其公允价值差额的影响对净利润进行调整：

存货账面价值与公允价值的差额应调减的利润

＝（110000－90000）×

80%＝16000（元）

固定资产公允价值与账面原价差额应调整增加的折旧额＝210000÷

10－180000÷

15＝9000（元）

调整后的净利润＝250000－16000－9000＝225000（元）

A公司应享有份额＝225000×

30%＝67500（元）

长期股权投资——损益调整67500

贷：

投资收益67500

（3）2006年2月8日

应收股利45000

长期股权投资——损益调整45000

（4）2006年12月31日

20%＝4000（元）

15=9000（元）

调整后的净利润＝-130000－4000－9000＝-143000（元）

A公司应承担的亏损份额＝143000×

30%＝42900（元）

投资收益42900

长期股权投资——损益调整42900

（5）2007年12月31日

调整后的净利润＝80000－9000＝71000（元）

A公司应享有份额＝71000×

30%＝21300（元）

长期股权投资——损益调整21300

投资收益21300