第一章 对舞弊和法律法规的考虑Word文件下载.docx

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B.标准无保留意见

C.带强调事项段的无保留意见

D.保留或无法表示意见

4、下列关于注册会计师对其注意到的违反法规行为沟通事项不恰当的是（　　）。

A.如果认为违反法规行为是故意和重大的，注册会计师应当就发现的情况立即与管理层沟通

B.如果认为违反法规行为是故意和重大的，注册会计师应当就发现的情况立即与治理层沟通

C.如果怀疑违反法规行为涉及高级管理人员，注册会计师应当向被审计单位内部的审计委员会或监事会等更高层次的机构报告

D.如果注册会计师难以确定向谁报告违反法规行为时应当考虑征询法律意见

5、下列有关对舞弊和法律法规考虑的说法不正确的是（　　）。

A.违反法规行为，是被审计单位有意或无意地违反会计准则和相关会计制度的法律法规的行为

B.保证经营活动符合法律法规的规定，防止和发现违反法规行为是被审计单位管理层的责任

C.违反法规行为与通常反映在财务报表中的交易和事项相关度越小，注册会计师越不可能注意到或识别出可能存在的违反法规行为

D.注册会计师执行财务报表审计业务的目标和责任在于对财务报表发表审计意见。

注册会计师的这一责任不能与被审计单位管理层的责任相混淆，更不能以注册会计师对财务报表的审计代替管理层应承担的遵守法律法规的责任

6、如果客户的舞弊行为影响到公众利益，注册会计师就需要根据法律法规的要求，考虑是否（　　）。

A.及时告知被审计单位治理层

B.及时告知被审计单位管理层

C.及时与当事人进行沟通

D.向监管机构报告管理层和治理层的重大舞弊

7、在有证据表明被审计单位存在违反法规行为时，注册会计师（　　）。

A.不予以关注

B.应实施适当的审计程序

C.向监管机构报告

D.向律师咨询

8、注册会计师在审计甲股份有限公司2010年财务报表时，知悉该公司可能存在重大舞弊行为，则应采取的措施是（　　）。

A.向证券监督部门报告，并要求通知广大股民

B.以职业谨慎态度，就这一情况与被审计单位管理层进行沟通

C.运用专业知识判断该公司是否确实存在舞弊行为

D.与该公司管理层讨论，并详细记录于审计工作底稿

9、注册会计师应当针对评估的舞弊导致的财务报表层次重大错报风险确定总体应对措施，不属于总体应对措施的是（　　）。

A.实施风险评估程序

B.评价被审计单位对会计政策的选择和运用

C.在选择进一步审计程序的性质、时间和范围时，增加审计程序的不可预见性

D.考虑人员的适当分派和督导

10、如果注册会计师在审计过程中，发现被审计单位确实存在导致财务报表严重失实的错误和舞弊，则注册会计师首先做出的反应是（　　）。

A.取消业务约定

B.提请被审计单位做出适当的处理

C.发表保留意见或否定意见的审计报告

D.发表保留意见或活法表示意见的审计报告

11、在应对舞弊导致的重大错报风险时，注册会计师常常需要与被审计单位的相关人员沟通。

以下有关此类沟通的说法中，正确的是（　　）。

A.如果发现在内部控制中承担重要职责的员工以及其舞弊行为可能对财务报表产生重大影响的其他人员，注册会计师应当尽早将此类事项与管理层沟通

B.如果注意到旨在防止或发现舞弊的内部控制在设计或执行方面存在重大缺陷，注册会计师应当尽早告知适当层次的管理层

C.如果认为被审计单位的风险评估过程存在重大缺陷，注册会计师应当就此类内部控制缺陷与管理层沟通

D.通常情况下，拟沟通的管理层应当比涉嫌舞弊人员至少高出一个级别

12、甲注册会计师在审计中发现被审计单位有可能存在重大错误与舞弊，则为了查明导致被审计单位财务报表严重失实的错误与舞弊，应主要实施的程序是（　　）。

A.分析程序　　

B.控制测试

C.实质性程序　

D.重新执行

13、下列关于特别风险的说法中，不正确的是（　　）。

A.针对特别风险，仅实施实质性分析程序就可获取充分适当的审计证据

B.舞弊导致的重大错报风险属于特别风险

C.特别风险通常与重大的非常规交易和判断事项相关

D.对于舞弊导致的特别风险，注册会计师在期末或者接近期末实施实质性程序更有效

14、了解被审计单位对业绩衡量和评价的最重要的目的是（　　）。

A.了解被审计单位的业绩趋势

B.确定被审计单位的业绩是否达到预算

C.将被审计单位的业绩预同行业作比较

D.考虑是否存在舞弊风险

15、在评估舞弊导致的重大错报风险时，如果注册会计师注意到被审计单位存在下列（　　）情况，应当着重考虑该客户的资产被侵占的舞弊风险大大增加。

A.公司管理层或治理层存在违反证券或其他方面法律法规的不良记录，或是因涉嫌舞弊或违反法律法规而遭起诉

B.管理层由一人或少数人，如控股股东代表，也可能是股东以外的经理人掌控，缺乏共同决策或制衡措施

C.在免税区或税收优惠地区设置重要的银行账户或组成部分，往往难以判断此类业务或交易是否具有正当的商业理由

D.存在大量单位价值高、体积小、易于变现、且不易识别所有权归属的存货、固定资产或其他资产

16、舞弊发生时通常存在舞弊风险因素，下列不属于舞弊风险因素的是（　）。

A.动机或压力

B.借口

C.手段

D.机会

17、实施审计的过程中，项目负责人应当根据职业判断、以往的审计经验以及对被审计单位本期变化情况的了解，确定参与讨论的项目组成员。

以下人员中可能不需要参与讨论的是（　　）。

A.信息技术专家

B.项目负责人

C.助理人员

D.主任会计师

18、有关财务报表审计中对舞弊的考虑，下列说法中不正确的是（　　）。

A.当识别和评估舞弊导致的重大错报风险时，注册会计师应当假定被审计单位在收入确认方面存在舞弊风险

B.注册会计师应当假定被审计单位在收入确认方面存在舞弊风险，并应当考虑哪些收入类别以及与收入有关的交易或认定可能导致舞弊风险

C.了解被审计单位对业绩衡量和评价的最重要的目的是考虑是否存在舞弊风险

D.小型被审计单位拥有的员工通常较少，限制了其职责分离的程度，被审计单位管理层凌驾于内部控制之上的可能性较大，因而注册会计师无须了解小型被审计单位的内部控制

19、下列不属于侵占资产手段的是（　　）。

A.将个人费用在单位列支

B.盗取或挪用货币资金、实物资产或无形资产

C.在为单位购买钢材时收取回扣

D.对交易、事项或其他重要信息在财务报表中的不真实表达或故意遗漏

20、下列与编制虚假财务报告相关的舞弊风险因素中不属于舞弊的“机会”因素的是（　　）。

A.内部控制存在缺陷

B.管理层为满足外部预期或要求而承受过度的压力

C.对管理层的监督失败

D.被审计单位所从事业务或所处行业的性质提供了编制虚假财务报告导致的错报的机会

21、编制虚假财务报告，可能是因为股东、重要债权人、投资分析师或其他利益相关者对盈利能力存在不切实际的预期，这属于舞弊的（　　）因素。

A.机会

B.手段

C.借口

D.动机或压力

22、如果注册会计师未能查出被审计单位财务报表中的舞弊，注册会计师（　　）。

A.不应承担审计责任

B.应承担审计责任

C.是否承担责任取决于其执行审计准则的情况

D.是否承担责任取决于是有意还是无意

23、如果注意到旨在防止或发现舞弊的内部控制在设计或执行方面存在重大缺陷，注册会计师应尽早（　　）。

A.告知适当层次的管理层

B.告知适当层次的治理层

D.征询法律意见

24、注册会计师在对被审计单位资产类项目进行审计时，发现这些领域可能存在侵占资产的重大错报风险，注册会计师应该高度关注被审计单位侵占资产的方式，下列通常不属于侵占资产方式的是（　　）。

A.对编制财务报表所依据的会计记录弄虚作假

B.盗窃实物资产或无形资产

C.贪污收到的款项

D.将被审计单位资产挪为私用

25、在有证据表明被审计单位存在违反法规行为时，注册会计师（　　）。

二、多项选择题

1、下列有关注册会计师在考虑违反法规行为对审计报告的影响时，说法正确的有（　　）。

A.如果认为违反法规行为对财务报表有重大影响，且未能在财务报表中得到恰当反映，注册会计师应当出具保留意见或否定意见的审计报告

B.如果被审计单位在财务报表中对该违反法规行为做出恰当反映，注册会计师应当出具带强调事项段的无保留意见审计报告

C.如果因审计范围受到被审计单位以外的其他条件限制而无法确定违反法规行为是否发生，注册会计师应当考虑其对审计报告的影响，考虑出具保留或无法表示意见的审计报告

D.如果因被审计单位阻挠无法获取充分、适当的审计证据，以评价是否发生或可能发生对财务报表具有重大影响的违反法规行为，注册会计师应当将其视为审计范围受到重大限制，根据审计范围受到限制的程度，出具保留意见或否定意见的审计报告

2、如果违反法规行为未被内部控制发现或未包含在管理层声明中，注册会计师应从以下哪些方面来重新考虑风险评估结果和管理层声明的有效性（　　）。

A.所发现违法行为的性质

B.被审计单位是否存在防止或发现违法行为及其隐瞒违法行为的控制

C.该违法行为及其隐瞒涉及到管理层或员工的层次

D.被审计单位是否隐瞒违法行为，尤其是这种隐瞒违法行为是否审计被审计单位的管理层

3、注册会计师发现可能存在违反法规行为时应当向被审计单位律师咨询有关法律法规的遵守情况，及其对财务报表可能产生的影响。

如果注册会计师认为向被审计单位律师咨询是不适当的，或者不满意其提供的咨询意见时，注册会计师应当考虑向其所在会计师事务所的律师咨询，以确定以下哪些结果（　　）。

A.被审计单位是否存在违反法规行为

B.应当在审计报告中增加强调事项段

C.应采取的进一步行动

D.可能导致的法律后果

4、以下说法中不正确的有（　　）。

A.如果被审计单位存在违反法规行为，且没有采取注册会计师认为必要的补救措施，注册会计师应考虑解除业务约定

B.如果没有证据表明被审计单位存在违反法规行为，注册会计师可推定被审计单位遵守了相关法律法规。

这意味着注册会计师在评价有关审计证据、得出审计结论时，可以使用无反证判定

C.注册会计师在财务报表审计中，应当假定被审计单位有违反法规行为，不能假定其没有，必须充分考虑注意到的、反映被审计单位可能存在违反法规行为的任何迹象

D.注册会计师在审计过程中，如果发现被审计单位存在舞弊的可能性时，应出具无法表示意见的审计报告

5、就法律法规而言，由于下列（　　）原因，审计的固有限制对注册会计师发现重大错报的能力的潜在影响会加大。

A.许多法律法规主要与被审计单位经营活动相关，通常不影响财务报表，且不能被与财务报告相关的信息系统所获取

B.违反法律法规可能涉及故意隐瞒的行为，如共谋、伪造、故意漏记交易、管理层凌驾于控制之上或故意向注册会计师提供虚假陈述

C.某行为是否构成违反法律法规，最终只能由法院认定

D.许