中级会计资格习题班《经济法》第六章答案版文档格式.docx

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『答案解析』本题考核增值税的纳税人。

选项B，单位以承包方式经营的，承包人以发包人的名义对外经营并由发包人承担相关法律责任的，以该发包人为纳税人。

否则，以承包人为纳税人。

　　3.根据增值税法律制度的规定，小规模纳税人的下列应税行为，适用3%征收率的是（　）。

　　A.进口货物

　　B.销售旧货

　　C.销售自己使用过的固定资产

　　D.销售自己使用过的非固定资产

『答案解析』本题考核增值税征收率。

选项A，进口货物不区分一般纳税人还是小规模纳税人，一律按照货物适用税率征收增值税；

选项BC，减按2%征收增值税。

　　4.根据增值税法律制度的规定，一般纳税人销售下列自产货物，可以选择适用简易计税方法计税的是（　）。

　　A.农产品

　　B.图书

　　C.自来水

　　D.农机

『正确答案』C

选项AB，适用9%的税率；

选项D，批发零售种子、种苗、农药、农机免征增值税。

　　5.某企业为增值税小规模纳税人，主营二手车交易，2019年10月取得含税销售额41.2万元；

除上述收入外，该企业当月又将本企业于2007年6月购入自用的一辆货车和2010年10月购入自用的一辆货车分别以10.3万元和35.1万元的价格出售，则该企业当月应缴纳的增值税是（　）万元。

　　A.2.52

　　B.1.68

　　C.2.02

　　D.2.12

『答案解析』本题考核简易计税方法应纳税额的计算。

小规模纳税人销售旧货依照3%征收率减按2%征收增值税：

41.2÷

（1＋3%）×

2%＝0.8（万元）；

小规模纳税人销售自己使用过的固定资产，依照3%征收率减按2%征收增值税：

（10.3＋35.1）÷

2%＝0.88（万元）；

应纳税额＝0.8＋0.88＝1.68（万元）。

　　6.某仓库为增值税一般纳税人，2020年3月提供仓储服务取得不含税销售额80万，购入电动叉车一辆，取得增值税专用发票注明的税额为0.39万元，该仓库选择适用简易征收办法，则该仓库本月应缴纳的增值税为（　）万元。

　　A.4.8

　　B.4.41

　　C.2.4

　　D.2.01

企业选择适用简易征收办法，则不得抵扣进项税额，按3%征收率计算增值税：

80×

3%＝2.4（万元）。

　　7.某企业为增值税一般纳税人，2019年9月从农民手中收购一批苹果，农产品收购发票上注明的收购价款为8万元，该企业将这一批苹果加工成果汁对外销售，本月取得不含税销售额15万元，则该企业当月应缴纳的增值税为（　）万元。

　　A.1.15

　　B.1.23

　　C.1.95

　　D.0.63

『正确答案』A

『答案解析』本题考核一般计税方法应纳税额的计算。

购进农产品用于深加工按照10%抵扣进项税额，进项税额＝8×

10%＝0.8（万元）；

销项税额＝15×

13%＝1.95（万元）；

则应缴纳的增值税＝1.95－0.8＝1.15（万元）。

　　8.某家电商场为增值税一般纳税人，2019年6.18购物节，采取买一送一方式销售电视机，共销售200台，每台不含税售价为4500元，同时送出市场不含税价格为500元/台的豆浆机200台，并用商场的货车运输，收取运费收入10000元，已知商场的运输部门并未单独核算，则该企业上述业务的增值税销项税额是（　）元。

　　A.118150.44

　　B.118300

　　C.131300

　　D.131150.44

『答案解析』本题考核一般纳税人销项税额的确定及其计算。

采用“买一送一”方式销售货物，对于赠送的货物要视同销售，计算增值税。

销项税额＝4500×

200×

13%＋500×

13%＋10000÷

（1＋13%）×

13%＝131150.44（元）。

　　9.某4S店2019年8月销售汽车取得不含税销售额1500万元，为方便顾客，一同为购买汽车的顾客代办牌照及代缴车辆购置税，收取车辆牌照费和车辆购置税共200万元，则该4S店当月增值税销项税额为（　）万元。

　　A.172.57

　　B.195

　　C.218

　　D.221

向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、车辆牌照费不属于价外费用。

因此增值税销项税额＝1500×

13%＝195（万元）。

　　10.甲公司为增值税一般纳税人，2019年10月采取折扣方式销售货物一批，该批货物不含税销售额90000元，折扣额9000元，销售额和折扣额在同一张发票上分别注明。

甲公司当月该笔业务的增值税销项税额是（　）元。

　　A.9318.58

　　B.11700

　　C.10353.98

　　D.10530

纳税人采取折扣方式销售货物，如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明，可以按折扣后的销售额征收增值税。

销项税额＝（90000－9000）×

13%＝10530（元）。

　　11.某个体商店为增值税小规模纳税人。

2019年5月，该个体商店购置一批货物，取得的普通发票上注明金额3200元，当月零售货物取得销售收入22400元；

用部分外购商品抵债，抵债商品的平均售价为15000元。

该个体商店当月应纳增值税（　）元。

　　A.1089.32

　　B.993.32

　　C.1212

　　D.652.42

销售货物和抵债应纳增值税＝22400÷

3%＋15000÷

3%＝1089.32（元）。

　　12.某橡胶制品厂为增值税一般纳税人，2020年3月份销售生活用橡胶制品取得含税销售额113万元，销售避孕用具取得销售额50万元。

当月购入生产用原材料一批，取得增值税专用发票上注明税款6.8万元，生活用橡胶制品与避孕用品无法划分耗料情况，则该橡胶制品厂当月应纳增值税是（　）万元。

　　A.11.95

　　B.8.47

　　C.6.2

　　D.13

纳税人兼营免税项目或非应税项目无法准确划分不得抵扣的进项税额部分，不得抵扣的进项税额＝当月无法划分的全部进项税额×

当月免税项目销售额（免税项目销售额本身不含税）、非增值税应税劳务营业额合计÷

当月全部销售额、营业额，不得抵扣的进项税额＝6.8×

50÷

[113÷

（1＋13%）＋50]＝2.27（万元），应纳税额＝113÷

13%-（6.8-2.27）＝8.47（万元）。

　　13.甲公司为增值税一般纳税人，2020年6月采用以旧换新的方式零售冰箱50台，冰箱每台零售价2000元，同时收到旧冰箱50台，每台折价200元，实际收到销售款9万元，则甲公司本月销售冰箱的增值税销项税额为（　）元。

　　A.10353.98

　　B.11504.42

　　C.11700

　　D.13000

以旧换新方式销售货物的，按新货物（金银首饰除外）的售价计算增值税。

则销项税额＝2000×

13%＝11504.42（元）。

　　14.某金店为增值税一般纳税人，为吸引更多的顾客光临，特推出“以旧换新”的方式向消费者销售金项链。

2019年12月份销售金项链实际收取不含增值税差价款22万元，回收的旧金项链不含增值税的价格为8万元，另收取回炉费共1.13元。

该金店当月该笔业务增值税销项税额是（　）万元。

　　A.1.82

　　B.1.95

　　C.2.86

　　D.2.99

金银首饰的以旧换新业务，按照销售方实际收取的不含增值税的全部价款征收增值税。

注意回炉费为含税价格，需换算为不含税价格。

销项税额＝22×

13%＋1.13÷

13%＝2.99（万元）

　　15.甲证券公司M营业部为增值税一般纳税人，2019年10月销售一批股票，卖出价1272万元，该批股票买入价636万元，除此之外无其他金融商品买卖业务，上一纳税期金融商品买卖销售额为正差且已纳税。

M营业部该笔业务增值税的销项税额是（　）万元。

　　A.76.32

　　B.40.45

　　C.38.16

　　D.36

金融商品转让无法取得增值税专用发票，为避免重复征税，采用余额计税方式，因无增值税专用发票，则卖出价和买入价均为含税销售额，应当换算为不含税销售额。

销项税额＝（1272－636）÷

（1＋6%）×

6%＝36（万元）。

　　16.某酒厂2019年10月，将新研制的药酒1吨作为春节福利发放给员工饮用，该批药酒无同类产品市场销售价格。

已知该批药酒生产成本20000元，消费税税率为10%。

则该批药酒应缴纳的增值税为（　）元。

　　A.3177.78

　　B.3146

　　C.2860

　　D.2600

该批药酒的组成计税价格＝成本×

（1＋成本利润率）÷

（1-消费税税率）＝20000×

（1＋10%）÷

（1-10%）＝24444.44（元）。

则该批药酒应缴纳的增值税为＝24444.44×

13%＝3177.78（元）。

　　17.某企业于2019年5月购入一台生产设备，增值税专用发票上注明的买价为100万元，增值税为13万元。

2020年5月因管理不善烧毁，烧毁时已计提折旧20万元，则该企业转出的进项税额是（　）万元。

　　A.9.2

　　B.10.4

　　C.11.5

因管理不善烧毁的固定资产，应转出进项税额的净值（即未使用过的部分）。

则该企业转出的进项税额＝（100-20）×

13%＝10.4（万元）。

　　18.某企业将用于职工活动中心的计算机改用于生产车间，该批计算机购入时取得的增值税专用发票上注明的价款为100万元，增值税为13万元。

截至2020年6月，该批计算机已计提折旧6