工商管理毕业论文试论行政事业单位财务工作存在的问题Word文件下载.doc

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2.2经费支出缺乏有效控制 2

2.3固定资产管理薄弱 2

2.4印鉴、票据管理不够严格 2

2.5会计核算岗位设置不够合理 3

2.6预算控制不够严格 3

第3章行政事业单位内部财务核算水平薄弱的主要原因 4

3.1领导重视程度不够 4

3.2监管意识淡薄，缺乏基本保障 4

3.3监管体系缺乏，重制度制订，轻制度执行和落实 4

3.4部分单位财务会计人员业务素质不高，不能适应岗位 4

3.5外部监督力量的监督检查不够 4

第4章提高行政事业单位财务核算水平的办法 6

4.1要完善行政事业单位内部控制制度 6

4.1.1要增强单位负责人的经济责任意识 6

4.1.2加强内部控制环境、制度建设 6

4.1.3强化预算管理 6

4.1.4加强债权、债务、资产管理，完善会计基础工作 6

4.1.5预算的编制及执行过程与绩效相挂钩 6

4.1.6提高财务管理的计划性与预测性 7

4.2要落实措施确保内部控制有效的执行 7

4.2.1提高单位领导对内部控制重要性的认识 7

4.2.2建立科学的内控制度 7

4.2.3提高行政事业单位财务人员业务素质 8

4.2.4内部控制检查作为一项重要内容 8

4.3加强行政事业单位会计队伍建设 8

4.4坚持内部监督与外部监督并重，严肃财经纪律 8

第5章结论 10

参考文献 11

致谢 12

II

第1章绪论

1.1研究意义

目前，随着我国财政体制的不断深化，行政事业单位会计工作工作的理念相应发生了变化，逐步建立起了以市场经济论为指导、以财经法规为依据、以理财为重点、以有利于自身发展为目的的会计工作新机制。

但是，行政事业单位的会计工作还比较薄弱，问题仍然比较突出，亟待规范和解决。

行政事业单位收入基本来源于财政资金，随着财政体制改革的不断深入，行政事业单位的会计核算统一纳入到了会计核算中心进行集中核算，这极大地提高了对行政事业单位资金使用的监管力度，但是因为种种原因，当前行政事业单位的内部管理还相对滞后，存在着许多问题，制约了行政事业单位的工作效率，影响了会计信息的真实性。

在信息管理时代，完善行政事业单位内部管理制度，对于防止舞弊行为的发生，提高财政资金使用的合规性和有效性都具有重要的现实意义。

第2章行政事业单位财务核算中存在的主要问题

2.1会计基础工作不规范

会计记录系统是否健全是加强内部管理的基础。

目前存在的主要问题是不少单位的会计核算不规范。

主要表现在：

原始凭证管理不规范，审核粗糙，内容填写不全、手续不严密，购买实物的凭证只有经手人和领导签批，没有验收人签字；

有些单位自制原始凭证，格式和内容都不规范。

再如预算外收入挂在往来账，以此来隐藏收益；

有的单位在年终结账时，不将收入和支出结转“结余”科目，而是将收入和支出相对冲，使“结余”科目不能正确、完整地反应核算单位的结余状况，使财务反映监督的基本职能未能有效履行。

2.2经费支出缺乏有效控制

行政事业单位对于行政经费的支出，虽然制定了内部经费开支标准，但仍较多采用实报实销制，只要有领导审批签字同意，会计人员就予以报销。

没有明确的审批控制业务流程。

有些经济事项，缺乏事前控制，很多单位费用开支实行的都是事后“实报实销”的制度。

有些行政事业单位的费用报销流程都是采取“先审批后审核”的程序，执行起来影响财会人员审核把关的效果，财政审核形同虚设。

2.3固定资产管理薄弱

虽然实行政府集中采购制度以后，行政事业单位固定资产的购置得到了有效控制，但对资产的使用管理仍缺乏相关的内部控制，重购轻管理现象比较普遍。

主要存在以下问题：

没有正确地进行固定资产核算，资产报废未及时办理报批手续，造成固定资产账面价值虚增。

资产管理责任未落实到人，内控制度不健全。

缺乏成本意识和绩效意识。

重钱轻物，重购买轻管理。

资产管理制度和财务制度执行未到位，监管力度不够。

资产的清查和盘点、处置审批没有形成制度化、经常化，另外也存在着不同单位的资产转移等现象。

2.4印鉴、票据管理不够严格

票据的购、领、用、核销未按规定建立相应台帐；

对票据使用情况未建立定期或不定期抽查制度，导致一些部门延期上缴收入，甚至出现挪用公款问题；

对使用后票据未能及时办理交验、核销，容易导致收入不入账、私设“小金库”等问题，印鉴保管上的漏洞较多，应该说这是会计基础工作中存在的重大疏漏。

有的单位将财务章和法人章交由财务部门负责人，还有的单位将支票、财务章和法人章同时由出纳一人保管，这对单位资金的安全埋下了很大的隐患。

2.5会计核算岗位设置不够合理

由于行政事业单位编制有限，人员紧张，岗位安排不尽合理，许多单位存在一人多岗、不相容岗位兼职现象。

记账人员、保管人员、经纪业务决策人员及经办人员没有很好的分离制约，存在出纳兼复核、采购兼保管等现象，出现管理漏洞。

2.6预算控制不够严格

随着部门预算改革的推进，预算控制得到了一定程度加强，但仍较薄弱，主要表现为：

一是预算编制还比较粗糙。

目前部门预算的编制一般仍根据当年财政状况、上年收支实绩、预算单位自身的特点和业务进行核定，大部分都还没有细化到具体项目，预算支出打不到逐笔进行核定的要求。

二是预算刚性不够。

预算的计划性、科学性不强，预算调整追加较为频繁，资金使用缺乏预见性，削弱了预算管理的效果。

第3章行政事业单位内部财务核算水平薄弱的主要原因

3.1领导重视程度不够

长期以来，部分行政事业单位的领导对财务管理工作缺乏了解，经济法规观念淡薄，认为财务管理工作很简单，因此，未予充分重视，突出表现在对财务人员配置不合理，尤其是财政实行会计集中核算以后，有的单位领导甚至认为财务人员可有可无。

一些单位在机构改革中随意减少财务机构和人员编制，一些单位不考虑财务工作的专业特点，随意安排非财务人员从事财务工作。

3.2监管意识淡薄，缺乏基本保障

良好的内控意识是内部控制制度得以健全和实施的重要保证。

但从笔者了解情况看，一些部门（单位）领导对内部控制制度重要性的认识还不够到位，内控意识淡薄。

重事业发展、轻内部管理，甚至缺乏对内部控制知识的基本了解。

3.3监管体系缺乏，重制度制订，轻制度执行和落实

财政部制定的《内部会计控制规范》主要是针对企业的，对行政事业单位的适用性较差，行政事业单位迄今为止也没有一套有针对性的内部控制制度。

有些单位用一般财经规章制度代替内控制度，一些专项经费管理制度、办法，仅就其开支范围、标准加以限制，单位资金安全性问题依然存在；

有的单位对一些问题的处理仅凭经验、惯例办理，随意性较大，业务流程控制往往过于简单；

有的单位虽然制定了一系列内控制度，但未能严格执行，对制度的执行及效果缺乏必要的监督，导致有章不循、违章不究，内控制度流于形式，未能发挥应有的作用。

此外，没有建立规范的内审制度，部分单位根本就没有内审部门。

3.4部分单位财务会计人员业务素质不高，不能适应岗位

内控制度的制订和贯彻落实都离不开人，尤其需要有较高素质的专业人员；

但现阶段，部分单位的财务会计人员仍然只能称作是会计核算员，不能满足实施和完善单位内部控制制度的要求，其业务素质有待进一步提高。

还有不少单位的财务人员由业务人员兼任，这部分人员对财务知识不了解，更谈不上实施内部财务监督了。

3.5外部监督力量的监督检查不够

目前作为行政事业单位主要外部监督力量的财政、审计部门，大多偏重于对单位财政资金的运用是否合法、合规进行监督，较少对被审计单位是否建立有效的内控制度以及有效执行加以实质性检查。

缺少有效的外部监督，也在一定程度上使得行政事业单位内控制度体系不够完善。

第4章提高行政事业单位财务核算水平的办法

4.1要完善行政事业单位内部控制制度

4.1.1要增强单位负责人的经济责任意识

我国《会计法》明确规定：

“单位负责人对本单位会计工作和会计资料的真实性完整性负责”。

因此，各级领导应充分认识到，财务管理上出现的任何问题，单位领导都要承担责任，而离任经济责任审计更是直接对单位负责人的审计。

因此，各级领导都要把财务管理方到重要位置上来，要学习财经法规和制度，熟悉和遵守财经纪律，要大力支持财务管理人员坚持原则依法管理，要给财务人员创造必要的工作条件和环境氛围，充分调动他们的积极性和主动性，要认真听取财务人员的建议和意见，发挥他们的参谋作用。

4.1.2加强内部控制环境、制度建设

首先对单位内各部门定岗定责，明确分工，坚持不相容职务的分离，互相牵制，以达到会计内控的效果。

坚持职责分工和适当授权，任何一项业务必须由二个以上个人来办理，而且经办人员只能在各自的职权范围内作出处理。

这样就形成一个互相交叉、互相制约、互相检查的内部监督过程。

4.1.3强化预算管理

在部门预算编制环节，要在实施综合财政核算的基础上，努力做到零基核算和细化核算。

特别是在编制支出预算时，应从单位当年实际需要出发，结合当年财力状况，核定具体支出额度，明确各项支出的方向和用途。

在部门预算执行环节，应进一步强化预算的刚性约束。

一方面应在支付环节强化预算执行，防止随意调整追加预算以及超预算、扩大预算范围等行为的发生；

另一方面建议建立合理、规范的预算调节机制。

三是在财务预算时限上，强调预算管理的时效性。

4.1.4加强债权、债务、资产管理，完善会计基础工作

定期对债权债务清理核实，尤其对跨年度的应收款加大催收力度，避免和减少资产流失，坏账损失须经严格程序审批核定，杜绝因单位财政财务不合规收支行为而引起的往来款挂账。

各单位必须严格遵守国家规定的现金开支范围，核定每日库存现金量；

支票填写须与发票、入库单、订单等核对；

印章分专人保管，防止资金被挪用。

实物资产做好产权登记，完善资产处置，避免资产流失。

4.1.5预算的编制及执行过程与绩效相挂钩

行政事业单位在对预算所实施的管理上，要通过将预算的编制及执行情况同各部门的绩效密切地联系起来，从绩效评价的角度加强对预算的管理力度。

在预算的编制过程中，通过要求单位各部门负责人积极参与，来提高预算在执行过程中的力度，避免了预算与实际有较大偏差情况的出现；

而在预算的具体执行过程中，对那些擅自挪用、恶意多报、谎报预算等诸多违反预算使用规定的行为，要根据其绩效的评价结果进行相应的经济或其他方式的惩处，从而达到以儆效尤的结果。

4.1.6提高财务管理的计划性与预测性

现阶段，应尽快推广国库集中支付制度的改革，建立科学的部门预算。

目前部门预算改革工作刚刚起步，还处在不断完善的过程，作为行政事业单位的主管部门，要确实深入基层，广泛了解，深入调查，有针对性地对一些必须强化的项目、费用，单独立项，分项预算。

如办公费、小车费用等，将其中有效的、先进的办法和标准