审计学第二次作业Word文件下载.docx

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A.已发现尚未调整的错报或漏报　　B.推断的错报或漏报

C.前期发现的被审计单位已做调整的错报或漏报

D.被审计单位未做适当处理的期后事项

　　5、下列关于财务报表层次重大错报风险的说法不正确的是（D）

　　A.通常与控制环境有关B.与财务报表整体存在广泛联系

C.可能影响多项认定D.可以界定于某类交易、账户余额、列报的具体认定

　　6、在审计过程中，由于审计程序设计和使用不当，审计方法选择不合理，审计人员工作疏忽等原因造成的审计风险属于：

（A）

　　A.非抽样风险B.抽样风险

C.误拒风险D.信赖不足风险

　　7、注册会计师采用系统选样法从8000张凭证中选取200张作为样本，确定随机起点为凭证编号的第35号，则抽取的第5张凭证的编号为（B）号。

　　A.155　　B.195

C.200　　D.235

　　8、内部控制应实现的目标是（C）财务报告的可靠性、经营的效率和效果、经营的合法性。

A.绝对保证B.相对保证C.合理保证D.某种程度保证

　　9、为了证实已发生的销售业务是否均已登记入账，有效的做法是：

（D）

　　A.只审查销售日记账

　　B.由日记账追查至有关原始凭证

　　C.只审查有关原始凭证

D.由有关原始凭证追查至销售日记账

　　10、注册会计师向被审计单位生产负责人询问的以下事项中，最有可能获取审计证据的是（B）

　　A.固定资产的抵押情况

　　B.固定资产的报废或毁损情况

　　C.固定资产的投保及其变动情况

D.固定资产折旧的计提情况

二、多项选择题（共10题）

1、下列说法中正确的有（ABD）

A.重要性水平越高，审计风险越低

B.重要性水平越低，应当获取的审计证据越多

C.样本量越大，抽样风险越大

D.可容忍误差越小，需选取的样本量越大

2、审计风险水平、可接受的检查风险水平与认定层次重大错报风险的评估结果，其关系正确的表述为（ACD）

A.在既定的审计风险水平下，评估的重大错报风险越高，可接受的检查风险越低

B.在既定的审计风险水平下，评估的重大错报风险越高，可接受的检查风险越高

C.根据既定的审计风险水平和评估的认定层次重大错报风险，可确定可接受的检查风险水平

D.审计风险取决于重大错报风险和检查风险

　3、下列各项中，属于针对财务报表层次重大错报风险的总体应对措施的有：

（ABD）

　　A.分派具有特殊技能的审计人员，或利用专家的工作

　　B.向项目组强调在收集和评价审计证据过程中保持职业怀疑态度

　　C.选择综合性方案实施进一步审计程序

D.分派更有经验的审计人员

4、当存在下列情形之一时，注册会计师应当实施控制测试（AB）：

A.在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是有效的

B．仅实施实质性测试程序不足以提供认定层次充分、适当的审计证据

C．当分析程序不足以为评估重大错报风险提供证据时

D．注册会计师处于成本效益的考虑而采用综合性方案

　　5、下列情况中不适合运用审计抽样的是：

（ABD）

　　A.检查总体的完整性　　B.抽样单位较少

　　C.总体中的每笔业务金额均超过重要性水平

　　D.使用审计抽样不符合成本效益原则

　　6、在进行实质性测试时，会产生的抽样风险：

（CD）

　　A.信赖不足风险

　　B.信赖过度风险

　　C.误拒风险

　　D.误受风险

7、审计人员通常实施（BCD）程序，以获取有关控制设计和执行的审计证据。

A.询问B.检查文件和报告C.观察特定控制运用D.穿行测试

8、审计人员参加现金盘点后，以下与审计人员共同在“库存现金盘点表”上签字的人员不符合要求的是：

（ACD）

A．会计员和出纳员

B．出纳员和会计主管

C．会计主管和总经理

D．出纳员和总经理

9、注册会计师在评价财务报表的合法性时，应考虑：

ABCD

A．财务报表是否做出充分披露

B．财务报表反映的信息是否具有相关性、可靠性、可比性和合理性

C．被审计单位管理层做出的会计估计是否合理

D．被审计单位管理层选择和运用的会计政策是否合法并合理

10、为判断被审计单位会计报表中固定资产项目的总体合理性，注册会计师通常可以采用的分析性复核程序有（ABCD）

A．比较和分析本期与以前各期固定资产增减变动的差异，并根据公司各期生产经营的变化情况，判断差异产生的原因是否合理

B．计算固定资产原值与本期产品产量的比率，并与以前期间比较，以判断是否存在闲置的固定资产或已减少而未注销的固定资产

C．比较本期各月之间、本期与以前各期之间的修理和维护费用，以判断资本性支出和收益性支出的区分是否存在错误

D．分析固定资产的构成及其变动情况，与现金流量表、在建工程等的相关信息进行核对，以判断固定资产相关金额的合理性

三、判断题（共5题）

1、如果一项错报可能影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策，则该项错报是重要的。

（√）

2、审计人员在审计取证时，要以尽可能小的成本获取审计证据。

（×

）

3、因为重要性水平是针对整个会计报表而言的，所以注册会计师对报表项目存在的小金额错报或漏报可以不必考虑。

4、在审计抽样过程中，无论是统计抽样还是非统计抽样，都离不开审计人员的专业判断。

统计抽样不能减少或取代专业判断。

（√）

5、可容忍误差越大，所需选取的样本量就越大。

四、案例分析题（共1题）

上海立信会计师事务所于2017年2月15日接受委托对ABC股份有限公司2016年度财务报表进行审计，该公司注册资本为2000万元，审计前财务报表的资产总额为5000万元。

注册会计师在计划阶段确定的重要性水平为90万元，而在完成阶段确定的重要性水平100万元。

2017年3月15日注册会计师完成了外勤审计工作，在复核工作底稿撰写审计报告时，发现以下需要考虑的事项：

（1）由于该公司一幢建于1998年的办公楼出现裂缝，原值200万元，预计使用年限50年，已计提折旧专家鉴定后其预计使用年限由50年改为40年，决定从2016年起改变年折旧率，但该公司同意在16年年报中作相应披露。

（2）该公司在国外的一家联营企业内据称由67.5万元的长期投资，投资收益为36.5万元，这些金额已列入2016年的净收益中，但注册会计师未能取得上述的联营企业经审计的财务报表。

受公司记录性质的限制，也未能采取其他程序查明此项长期投资和投资收益的金额是否属实。

（3）该公司全部存货占资产总额的50％以上，放置于邻近单位仓库内。

由于此仓库倒塌尚未清理完毕，不仅无法估计损失，也无法实施监盘程序。

（4）由于存货使用受到仓库倒塌的限制，正常业务收到严重影响，可能影响即将到期的100万元债务。

（5）2016年10月间，该公司被控侵犯专利权，对方要求授权专利权费并收取罚款，公司已提出辩护，此案正在审理之中，最终结果无法确定。

要求：

逐一分析上述五种情况，分别对每种情况指出应出具的审计报告类型，并简要说明理由。

将答案填入下列表格中。

标号

审计报告意见类型

简明原因

（1）

标准无保留意见 

未改变会计处理方法，仅合理改变了估计

（2）

保留意见

审计范围收到限制并且金额超过重要性水平 

（3）

无法表示意见 

审计范围受到重大限制，重大资产无法审查

（4）

带强调事项段无保留意见 

持续经营

（5）

重大不确定事项