关于银行业内部控制的新探究-金融管理毕业论文范文模板参考资料Word下载.doc

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宁波银行

2009年资产规模

1178505300

206794100

133216155

16335186

2010年资产规模

1345862200

240250700

184967338

26327433

增长率

14.20%

16.18%

38.85%

61.17%

由上表看出，银行资产规模增长速度非常快，特别是中小股份制银行，以30%-50%的速度膨胀式发展。

随着金融市场开放程度的不断扩大，我国银行业面临更加激烈的竞争环境和更加复杂多样的风险。

有些基层银行业受利益驱动，重业务发展，轻内部控制，致使一些内控制度落实不到位。

具体表现在：

一方面，以扩大资产规模为战略重点的银行为获取较高的资产收益和资产增长速度，压低价格和放宽条件发放贷款，使银行资金营运风险程度加大。

另一方面，在激烈的金融竞争中，各银行为占领并扩大市场份额，各种金融新产品和新业务在银行资产负债表外迅速滋生，使得银行在不知不觉中承担了各种潜在风险。

（二）错误或事故尚难以根绝

　错误或事故是业务人员在办理某些业务时，因业务数量、强度及对业务熟知程度等因素发生变化而出现在内部控制环节上的错误或事故。

诸如储蓄单折跳号使用，流水账页短缺，柜员没有按规定的频度修改口令，部分手工登记簿记录不全等，一般就属于技术性风险错误。

按理说，在防范技术性风险错误上，各家银行都采取了很多措施，但是每次检查还是发现了不少的技术性风险错误。

这些“常查常出”的技术性风险错误或事故难以根绝，是当前银行内部控制中的新问题。

　　（三）内部控制制度建设难以适应业务发展的需要

当前银行内部控制制度建设难以适应业务发展的需要表现在五个方面：

①制度空缺风险。

银行业正常经营所必须具备的若干基本规章制度，在某些地方还存在盲点。

没有规矩不成方圆，出现风险损失自然不可避免。

②制度建设滞后。

如现在绝大多数银行都实行综合柜员制处理有关业务，而在实际运行中，由于对综合柜员之间、会计和储蓄综合柜员之间、综合柜员与上级机构内部往来控制以及综合柜员制业务检查等制度建设上，没有能根据业务发展状况及时做出相应调整，使基层机构照搬照抄原会计、储蓄业务柜员制的有关规定，内部控制可能出现薄弱点。

③部分制度不切合实际，执行流于形式或难以实施。

如对“借新还旧”普遍存在的现实不加考虑，反而在制度上明令禁止，但实际操作中又行如默契，使规定形同虚设。

再如大额现金支付的审批制度规定，5万元以上的现金支付需办事处（分理处）分管领导审批，基层网点遇到此类问题处理起来费时不说，碰到领导不在，就只好事后补签了事。

④部分制度针对性差，头痛医头，脚痛医脚，有病无病一起服药的现象时有发生。

如由于某个行在异地通兑业务上出了问题，上级行就定了个预约取款查证制度，规定要求每个行遵照执行，而实际上只要按原有的规定认真执行就不会出风险。

由于该规定针对性较差，没有考虑每个行的具体情况，在业务较大的网点因执行此规定延长了其他客户等待的时间，招致了客户的不满，一段时间下来后，基层网点机构往往又回到以前的做法上去了。

⑤制度贯彻不力。

许多规章制度流于形式，只发文件不抓落实，遇到具体问题，灵活性讲得多，原则性讲得少，以种种“理由”加以变通和回避，甚至视内控制度为绊脚石，对某些规章制度视而不见，这是银行经营风险增加、发案率增高的最直接、最根本的原因。

　　（四）人力资源配置方式不能适应内部控制的要求

银行内部控制是根据业务流程，确定每一个风险控制点，对银行相关业务人员进行控制和检查，其核心控制要求是职责分离。

目前，由于人员分流力度不断加大，大部分银行的分理处只配置5名左右工作人员，而新的业务品种如保险代理、基金营销、代理收费业务、异地存取划转、业务咨询服务逐渐增加，在增加网点业务工作量的同时，也增加了网点机构风险控制点。

根据内部控制的要求，银行基层网点要根据业务品种的不同，各个环节必须按规定做到分人分岗。

然而，目前银行的人力资源配置还停留在主要按业务量定编定岗的方式上，对基层网点的人力资源配置与基层网点内部控制的关系不敏感，往往出现增加了业务品种，基层网点却没有能按照内控制度的要求在增加的风险环节上合理配置有关人员，结果出现了混岗操作，一人多岗，监督检查走形式等问题，经营风险发生也就不可避免了。

二、银行业内部控制面临的新问题

（一）银行电子化进程带来的新问题

中国银行业电子银行客户数发展状况表

电子银行客户数

电子渠道业务占比

2010

7497

39.23%

53.97%

11.77%

2009

5382

38.82%

48.29%

10.36%

近年，银行业电子化发展迅猛，随着银行电子化进程的日新月异，银行的服务从柜面延伸到了客户的单位或家庭，使客户足不出户便能享受到在家理财的乐趣。

这就使很多原先由银行人员掌握的业务流程变为由客户自己控制，致使部分内部控制环节向客户端发生了转移。

举个例子：

有一位客户分别在储蓄所和网上银行服务系统中办理定期存款转活期存款业务，在储蓄所，客户首先要向储蓄员讲明业务意愿，然后填写有关业务凭条，最后由储蓄员办理具体的转帐手续并给客户回单，业务完成；

在网上银行服务系统中，客户首先要利用有关电脑设备输入相关密码和口令后进入网上银行服务系统，然后选择相关的转帐业务品种，最后按屏幕提示依次输入有关转帐信息并确认，业务完成。

前者，银行柜员进入系统，综合柜员对有关业务进行授权，柜员输机及复核，交易完成确认等内部控制环节都受到银行内部控制制度的控制约束；

后者，原先受到银行内部控制制度控制的上述环节交给了客户，需由客户自己约束和控制，否则客户极易受到风险的威胁。

当然，客户对上述环节的约束控制和银行利用内部控制制度进行控制在形式和具体采取的措施上不会相同，但转移到客户端的这些控制环节由于控制问题形成的风险后果是一样的，比如：

网上银行服务系统没有地点，时间等的限制，客户如果对进入网上银行服务系统第一关的密码和口令控制不严，造成的风险将是无法估量。

目前银行在这个方面的纠纷和官司时有发生，从另一方面说明起风险在不断放大。

（二）信用卡风险凸现

2010年银行业信用卡情况表

信用卡数

活卡率

坏账率

期末应偿信贷总额

同比增长

1.7亿

30%

3.50%

2485.83亿元

49.90%

从上表看出，信用卡的风险增加幅度很明显，越来越突出信用卡控制方面的重要性。

风险主要表现在：

1.集体办卡

①单位负责人伪造或从其他渠道获取个人信息，向发卡行申领信用卡。

在此情形下，申领资料会表现为申领人所在单位电话单一、联络人单一、住宅电话遗漏等。

②集体办卡单位同时亦为公务卡单位、特约商户时风险更大。

易发生单位将成功办理的信用卡在自己单位的POS终端上消费或转账，套取银行资金。

例如，房地产开发企业在某家发卡行办理商务卡30张，信用额度均为10万元，那么其完全可以在银行为自己安装的用于销售商品房的POS终端进行虚假交易。

由于对此种企业的回佣一般是按年收取POS租赁费或按交易笔数收取，成本很低，这意味着该企业一次可套取银行资金300万元。

2.刷卡套现

当前，刷卡套现行为呈现出蔓延的趋势。

在刷卡套现案件中，发卡行所要承担的是，持卡人套取资金后所投入行业的风险和本身经营的风险（如投入股市要承担股市风险并受持卡人投资水平的影响；

持卡人购买原材料进行生产经营，则银行要承担产品销售、企业经营管理的风险）。

这种风险在刷卡完成或完成后的相当一段时间内不会暴露。

持卡人刷卡套现的目的在于获取资金，而特约商户会获得持卡人支付的手续费（或者称为融资费用），发卡行获得回佣收入。

这种三赢的结果是导致刷卡套现的根本原因。

在未发生风险时，刷卡套现给发卡行带来的利益与正常的消费完全一致，部分发卡行认为刷卡套现可增加透支规模，提高回佣收入，有助于降低不良贷款的占比，有利于完成既定的指标任务，于是形成了纵容、放任甚至参与刷卡套现的现象。

（三）国际金融投机的风险

银行业外汇收支表

项目Item

2010.12.31

一、各项存款TotalDeposits

2286.7

1.企业定活期存款Demand&

TimeDepositsofEnterprises

1278.13

2.储蓄存款SavingsDeposits

583.43

3.委托存款DesignatedDeposits

31.42

4.境外存款OverseasDeposits

205.56

5.其他存款OtherDeposits

188.16

二、境外筹资OverseasFinancing

132.82

三、外汇买卖PurchasesandSalesofForeignExchange

2863.47

四、境外同业往来BusinesswithOverseasCounterpart

335.45

五、其他OtherItems

314.74

资金来源总计TotalFundsSources

5933.18

近年来，国际短期资本移动有以下几个值得注意的动向：

第一，国际资本大量流入发展中国家，主要是亚洲和拉美地区国家。

据世界银行刚刚出炉的一份报告显示，2010年流向发展中国家的汇款预计为3250亿美元，比2009年的3070亿美元增长6％，其中，中国是最大的汇款接受国之一。

第二，流向发展中国家的资本构成或形式与过去相比有很大变化。

主要表现在证券投资比例迅速上升，在总量中已经超过直接投资。

第三，机构投资迅速发展。

今日国际“游资”不再是“散兵游勇”，而是名副其实的“强力集团”，分散投资向以投资基金为代表的机构投资组合发展是世界金融市场的重要发展趋势。

并且，近几年西方发达国家人口老龄化趋势日益严重，大量储蓄流入养老基金、保险公司和其他投资机构，养老基金民营化意味着投资于证券市场的资金大量增加。

由于基金规模庞大，基金管理人员知识和技术非常雄厚，以基金为代表的机构投资对市场的影响已日益引起广泛的注意。

第四，以套利、套汇为主要目的。

金融投机的主要动力来自于不同市场和不同的金融产品之间存在的利益级差。

哪里利率高、利差大，巨额“游资”就会迅速通过现代化国际金融交易网络向哪里转移。

比如，假设人民币兑美元的升值预期为3%~5%，与加息后一年期存款利率2.5%相加，那么，热钱流入中国一年的套利利润预期值在5.5%~7.5%。

换句话说，只需将美元换成人民币放在中国的银行账户里吃利息，国际投机资本也能毫无风险地获取可观收益。

由于“游资”规模大、移动速度快，一旦在外汇市场造成汇价的剧烈波动，政府动用有限