会计专业论文 我国中小企业现金流管理的问题及对策Word格式.docx

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2018年3月1日

摘要

中小企业是我国市场经济中的重要组成部分，对我国经济发展具有举足轻重的作用。

现金流管理是否合理对我国中小企业生存及健康发展起着至关重要的作用，在市场经济中，现金流充当着企业的血液，中小企业的现金管理能力不仅影响到企业的偿债能力，而且也影响到企业的可持续发展。

因此，找出我国中小企业在经济运行中现金流管理中的问题和对策就显得尤为重要。

本文首先分析现金管理的重要性，再通过泰尔重工案例看出我国中小企业在现金流管理方面的问题，文章在最后根据问题提出了相应的建议。

关键词：

中小企业，现金流，现金管理

ProblemsandCountermeasuresofcashmanagementofmedium-sizedandsmallenterprisesinChina

Abstract：

SMEsareimportantfactofmarketeconomy,whichplayansignificantroleofoureconomicdevelopment.cashflowistoguaranteeourexistenceandnormaldevelopmentofmediumandsmall-sizedenterprises.thereiscashflowwhichisguaranteenormaloperationofenterpriseblood.managementofcashflowofmediumandsmall-sizedenterpriseshasimperativeeffectondebtpayingabilityandsustainabledevelopmentofmediumandsmall-sizedenterprises.sotofindoutproblemsandcountermeasureinthemanagementofcashflowisoneofthemostimportantgoals.

Keywords:

Mediumandsmall-sizedenterprises（SMEs）;

Cashflow；

Managementofcashflow

目录

第1章，前言5

1.1现金管理的背景及意义5

1.2国外研究现状5

1.3国内研究现状6

1.4研究思路和方法6

第2章，现金流管理理论综述7

2.1现金流量的概念7

2.2现金管理的内容7

2.3现金流量对企业经营和财务管理的作用8

第3章，泰尔重工股份有限公司案例分析10

3.1公司简介10

3.2泰尔重工现金流量管理的分析10

3.3泰尔重工现金流的结构13

第4章，由泰尔重工看我国中小企业现金管理中的问题及原因15

4.1缺乏科学的现金预算管理和方法15

4.2融资决策不当16

4.3企业内部现金控制混乱17

4.4投资活动中现金管理出现的问题及原因17

第5章，中小企业完善现金管理的对策19

5.1增强现金管理意识19

5.2强化企业现金预算管理和控制19

5.3进行科学的融资决策20

5.4完善我国中小企业的现金内部管理制度20

5.5提高资金的使用效率20

结论22

参考文献23

第1章，前言

1.1现金管理的背景及意义

在二十一世纪的今天，知识和数字经济得到了前所未有的发展，所以企业管理的方法得到了更新和一些方面的创新。

企业管理的目标从利润最大化转变到企业价值最大化，而弗洛伊德古典企业管理思想（企业利润最大化）越来越难以适应现代经济发展的要求。

现金流量作为企业价值的一个重要指标，所以现代企业的把现金流量作为一个重要指标的可以很好克服过去企业以为利润中心的许多不足。

所以以现金流量为重心来管理企业是现代企业财务管理，也可以说是企业管理的核心，把企业的现金流控制放在实物控制和信息控制之前是最明智的管理方法。

1.2国外研究现状

欧洲的学者对现金流管理研究主要一下四个研究方面：

（1）影响现金流因素的研究

在方面的研究中，西方学者主要考虑的是企业内部和外部因素对企业现金的影响，西方学者主要总结有，国家的法律，经济政策，再如企业内部因素有，企业的经营策略，投资决策等一系列因素。

在1976年迪生研究出销售增长和通胀压力可能导致企业现金短缺。

（2）企业现金流量财务指标的分析

用财务指标分析企业现金流量的方法主要是杜邦分析法，包括分析企业的短期偿债能力，营运能力，盈利能力以及未来发展能力等指标。

自从企业编制现金流量表以来，国外大多的学者主要从现金流量指标来反映企业现金流的情况，查看企业获利能力和盈利能力。

而且，财经学者还用现金流量指标，为企业建立现金预警机制，这些都对企业现金流管理起到了巨大的作用。

（3）企业现金流与投融资活动关系的研究

企业现金流与投融资活动的关系研究主要是1984年和1986年美国的梅叶思和詹森所提出的自由现金流量理论为主要的代表。

随着经济的发展企业现金流量与投融资活动关系的研究逐渐成为现金流研究的主要方向。

1.3国内研究现状

随着我国改革开放的深入发展，企业越来越重视现金流的管理。

自从上个世纪90年代，我国经济学者开始探索企业现金流管理的基本理论。

在90年代中期，现金流管理的理论终于有了基本成熟的框架理论，为企业发展起到了一定指导作用。

在我国的学者中，对现金流量管理中具有突出代表性的人物是中国人大赵英明和戴明德教授，他们的理论成果包括：

现金流量管理理论基础，现金理论管理应用理论和现金流量管理在特殊行业或者特殊业务中的应用这三个方面。

我国相关政策方面的情况：

从1998年以后，我国就要求上市公司在年报中披露现金流量的情况，这也代表了现金流量开始被大众和企业开始重视。

同时，在1998年1月1日起，财政部发布了《业会计准则—现金流量表》来规范现金流量表的编制和发布。

1.4研究思路和方法

（1）研究思路

本论文是对我国中小企业现金管理问题剖析，在相关理论的基础上，研究了我国中小企业现金流管理的问题，及泰尔重工的实例来具体结合，最后指出我国中小企业现金管理的问题以及提出相应对策。

（2）研究方法

本论文对现金流量管理研究采用规范分析和案例分析相结合。

开始对现金流量管理的基本理论进行分析后，通过规范分析，来对我国中小企业现金流量管理做了进一步研究，再运用了案例分析具体阐述了我国中小企业在现金管理的问题。

规范分析：

通过参阅国内外现金管理理论的基础上，对现金流管理的重要性予以阐述。

然后我国中小企业现金管理的问题，最后对我国中小企业现金管理的问题提出对策。

本文的最终目的是帮助企业提高财务管理的效率和改进财务管理的方法。

案例分析：

本论文的案例分析是用安徽马鞍山泰尔重工为例（工业企业人数要在2000人，资产要在四个亿，销售收入要在四个亿，这三个指标同时具备才算大企业，有一个不具备就算中小企业，泰尔重工在人数和资产不符合标准），通过对泰尔重工现金流量表的分析，具体指出我国中小企业现金管理在具体事例中的表现。

第2章，现金流管理理论综述

2.1现金流量的概念

现金流量是现代理财学中的一个重要概念，是指企业在一定会计期间按照现金收付实现制，通过一定经济活动（包括经营活动、投资活动、筹资活动和非经常性项目）而产生的现金流入、现金流出及其总量情况的总称，即企业一定时期的现金和现金等价物的流入和流出的数量。

在企业的生产运营中，现金变为非现金，而非现金又变为现金，这两种资金的不同形式的转换构成了企业的整体经济行为，循环流转无始无终。

在企业发展的不同阶段，现金流具有不同的特征，所以我国中小企业的所有者和管理者必须对不同阶段的现金流有较大的理解和洞察，做好现金流的管理和统筹。

2.2现金管理的内容

我国中小企业现金管理的目标是做到企业在收支上平衡，降低企业风险和保证企业业务有足够的现金。

所以现金管理的内容体现以下几个方面:

（1）现金预算管理

现金预算管理是每个企业都必须做的工作，无论企业规模大小，现金流多少。

现金预算管理是对现金流的管理，对企业现金的收支进行事先的安排和规划。

企业现金管理的首要是确定企业最佳现金持有量，尽量降低企业现金的机会成本和保持企业有足够的现金来运转业务。

中小企业现金预算管理主要的方法是编制现金预算表，这样企业可以管理现金收支和企业盈余情况。

所以现金预算管理在现金流管理起着最基础的作用。

（2）现金筹集管理

企业融资的目的就是为了筹集企业自身存在和发展所需要的资金。

企业在筹集资金时应该充分考虑自身资本结构，选择合理融资比例和融资渠道。

在企业融资过程中，大部分的企业都会考虑财务杠杆对企业积极影响，而忽视债务性融资不当带来的严重后果。

（3）现金使用管理

因为现金在企业中主要是维持企业日常运转，所以现金使用管理最重要是维持在企业日常收支上，其次再是考虑现金的收益问题。

中小企业在使用现金的过程中要注意应收款项的管理和现金使用方向上管理，做到对现金的时时控制。

（4）现金内部管理

企业现金内部控制是加强现金管理的主要手段，所以现金内部控制主要是：

授予权限，制取凭证，签审凭证，编制凭证，现金收付，登记总账，盘点现金，核对账簿和清查库存等内容。

企业内部现金管理必须首先加强财务人员在财经法规方面的教育，做到严格遵守法规执行各种业务。

2.3现金流量对企业经营和财务管理的作用

（1）根据企业价值来看，现金流量是企业的”命脉”,是提升企业价值的重要的途径。

由企业价值的概念可以知道，企业的价值与企业的自由现金流量成正相关的关系，也就是说，企业的自由现金流量越多，企业的价值也就越大。

利润和现金流量可以作为衡量企业经营业绩，发展状况以及财富的增长程度，所以利润和现金流量是衡量价值的两个重要标准。

但是利润只是代表代表企业的新创财富，而现金流量决定了企业的价值创造能力。

企业只要拥有足够的现金流量才能从市场上获得足够的生产要素，为价值创造提供了必要的前提条件，而衡量企业价值创造能力正是投资的重要分析事项。

现金流量的数量和流转速度决定了企业的价值，因此，企业价值最大化也就是企业现金流量的最大化。

（2）从企业的经营管理来看，现金流量是企业的”血液”。

企业在生产经营中，企业的资金从货币形态到实物形态，再到货币形态，周而复始，不断运转，以实现其企业价值的增值。

由于企业有规模经济和对外扩张的需求，在企业发展的过程中，需要大量的资金作为其发展的基础。

在企业的市场竞争中，企业通常会会进行新的项目开发和企业并购等一系列经济行为，这样就必须有大量的资金投入。

所以企业的现金流能否持续通畅的流通关系到企业的生存和发展，任何环节的阻塞和不通畅都将对企业产生严重的影响。

（3）从企业的长远发展来看，现金流量是企业合理配置资源的主要内容和防范风险的主要手段。

在二十一世纪市场经济激烈竞争的今天，企业对利润最大化的追求和企业必须有流动性之间的矛盾越来越突出。

现在大部分的企业都制定了自己经营策略，这些都包括有经营规模，投资策略等一些主体项目。

但是这些是建立在企业拥有足够资金流动性的基础之上，因此，企业这些规划和策略都必须以现金流为中心。

第3章，泰尔重工股份有限公司案例分析

3.1公司简介

“泰尔重工”是一家专业制造重型机械轴类传动件、剪刃、耐磨复合滑板等产品的高新技术企业。

2001年成立， 

2010年