9A文天平杯第十四届浙江省大学生财会信息化竞赛参考答案高职Word格式.docx
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其他权益工具734.80（1分）
②计算20KK年12月31日JA公司应确认的利息费用。
利息费用＝9465.20×
6％＝567.91（万元）（0.5分）
编制JA公司20KK年12月31日确认利息费用和支付利息的会计分录。
在建工程567.91
应付利息400
应付债券—利息调整167.91（0.5分）
银行存款400（0.5分）
③计算20KK年1月1日债券持有人行使转换权时转换的股份数=10000÷
10=1000（万股）（0.5分）
编制债券持有人行使转换权时的会计分录。
其他权益工具734.80
股本1000
应付债券—利息调整534.80-167.91=366.89
资本公积—股本溢价9367.91（1分）
④计算20KK年12月31日该办公大楼达到预定可使用状态作为固定资产入账的金额=10000+567.91=10567.91（0.5分）
固定资产10567.91
在建工程10567.91（0.5分）
20KK年应计提折旧的金额=205.2（0.5分）
管理费用205.2
累计折旧205.2（0.5分）
3、
投资性房地产—成本10200
累计折旧615.6
其他综合收益247.69（0.5分）
4、
投资性房地产—公允价值变动200
公允价值变动损益200（0.5分）
5、
银行存款11000
其他业务收入11000（0.5分）
其他业务成本10400
—公允价值变动200（0.5分）
其他综合收益247.69
公允价值变动损益200
其他业务成本447.69（0.5分）
（二）（9.5分）
（1）
长期股权投资――B公司（成本）1035
银行存款1035（0.5分）
长期股权投资――B公司（成本）165
营业外收入165（0.5分）
（2）
调整净利润时
200-（400-300）/10-（150-100）/10=185（万元）（0.5分）
长期股权投资――B公司（损益调整）55.5（185×
30%=55.5）
投资收益55.5（0.5分）
（3）
B公司提取盈余公积，JA公司不需进行账务处理。
（0.5分）
（4）
15年B公司增加其他综合收益100万元
长期股权投资――B公司（其他综合收益）30
其他综合收益30（0.5分）
（5）
调整2015年B公司亏损
2015年B公司按固定资产和无形资产的公允价值计算的净亏损＝-4700－（400－300）÷
10－（150－100）÷
10＝-4715（万元）。
在调整亏损前，JD公司对B公司长期股权投资的账面余额＝1255.5+30＝1285.5（万元）。
当被投资单位发生亏损时，投资企业应以投资账面价值减记至零为限，因此应调整的“损益调整”的数额为1285.5万元，而不是1414.5万元（4715×
30%）。
投资收益1285.5
长期股权投资――B公司（损益调整）1285.5（0.5分）
投资收益105
长期应收款――B公司105（0.5分）
备查登记中应记录未减记的长期股权投资损失24万元（1414.5－1285.5－105），因长期股权投资账面价值减记至零，长期应收权益的账面价值也已减记至0。
（6）
调整2016年B公司实现净利润
2016年B公司按固定资产和无形资产的公允价值计算调整后的净利润＝520-（400-300）/10+（150-100）/10＝505（万元）先冲减上年未计投资损失24（0.5分）
长期应收款105
投资收益105（0.5分）
长期股权投资――B公司（损益调整）22.5（505×
30%－24－105）
投资收益22.5（0.5分）
“长期股权投资”余额
“长期股权投资—成本”余额
“长期股权投资—损益”余额
“长期股权投资—其他综合收益”余额
得分
20KK年年末
1255.5（借方）
1200（借方）
55.5（借方）
1分
2015年年末
1230（贷方）
30（借方）
2016年年末
22.5（借方）
1207.5（贷方）
第二题（20分）
事项一（1.5分）：
2016年1月25日
应收账款3510
主营业务收入3000
应交税费—应交增值税（销项税额）510（0.5分）
主营业务成本2800
库存商品2800（0.5分）
2016年2月10日
银行存款3480
财务费用30（3000×
1%）
应收账款3510（3000×
1.17）（0.5分）
事项2：
（1.5分）
2016年9月30日
银行存款290
预收账款290（0.5分）
2016年11月30日
银行存款388.6
预收账款290
主营业务收入580
应交税费—应交增值税（销项税额）98.6（0.5分）
主营业务成本570
存货跌价准备30
库存商品600（0.5分）
事项3（0.5分）：
银行存款212
累计摊销340
无形资产减值准备30
无形资产500
应交税费—应交增值税（销项税额）12
营业外收入70（0.5分）
事项4（1.5分）：
2016年12月1日
银行存款2808（2400×
1.17）
其他应付款2400
应交税费—应交增值税（销项税额）408（0.5分）
发出商品1800
库存商品1800（0.5分）
2016年12月31日
财务费用20[（2500-2400）÷
5]
其他应付款20（0.5分）
事项5（1分）
（1）该批材料的实际成本：
100K（1+1%）=101（万元）
（2）用实际成本计算应转出的进项税额：
101K17%=17.17（万元）
（3）将上述两项计入“待处理财产损溢”科目，即：
应记入“待处理财产损溢”科目的金额是：
101+17.17=118.17元
（4）会计分录：
待处理财产损溢118.17
原材料100
材料成本差异1
应交税费—应交增值税（进项税额转出）17.17（0.5分）
其他应收款59.085
管理费用59.085
待处理财产损溢118.17（0.5分）
事项6（1分）
（1）JB公司的账务处理
计算应计入资本公积的金额：
152-500×
2%=52（万元）
计算债务重组利得：
200-152=48（万元）
应付账款—JD公司200
实收资本—JD公司100
资本公积—资本溢价52
营业外收入—债务重组利得48（0.5分）
（2）JD公司的账务处理
计算债务重组损失：
200-152-10=38（万元）
长期股权投资—JB公司152
坏账准备10
营业外支出—债务重组损失38
应收账款—JB公司200（0.5分）
事项（7）（1.5分）
12月1日
银行存款420
长期应收款750（1000×
1.17－420）
主营业务收入918.25
应交税费—应交增值税（销项税额）170（1000×
17％）
未实现融资收益81.75（0.5分）
主营业务成本800
库存商品800（0.5分）
12月31日
未实现融资收益3.34[（750－81.75）×
6％÷
12]
财务费用3.34（0.5分）
事项（8）（1.5分）
银行存款23.4
主营业务收入20
应交税费—应交增值税（销项税额）3.4（0.5分）
主营业务成本12
库存商品12（0.5分）
库存商品2
银行存款2（0.5分）
事项（9）（0.5分）
主营业务收入200
应交税费—应交增值税（销项税额）34
银行存款234（0.25分）
库存商品160
主营业务成本160（0.25分）
事项（10）（0.5分）
应收票据93.6
主营业务收入80
应交税费—应交增值税（销项税额）13.6（0.25分）
主营业务成本50
库存商品50（0.25分）
①应收账款账面价值＝10000－500＝9500（万元）（0.25分）
应收账款计税基础＝10000（万元）（0.25分）
应收账款形成的可抵扣暂时性差异＝10000－9500＝500（万元）（0.25分）
②预计负债账面价值＝500万元（0.25分）
预计负债计税基础＝0（0.25分）
预计负债形成的可抵扣暂时性差异＝500万元（0.25分）
③固定资产账面价值＝1500-500=1000万元（0.25分）
计税基础=1500-300=1200万元（0.25分）
可抵扣暂时性差异＝200万（0.25分）
④其他应付款账面价值10万元（0.25分）
计税基础=10万元（0.25分）
无差异（0.25分）
⑤可供出售金融资产账面价值=150（万元）（0.25分）
计税基础＝200万元（0.25分）
可抵扣暂时性差异＝50万元（0.25分）
⑥交易性金融资产账面价值＝3100万元（0.25分）
交易性金融资产计税基础＝20KK万元（0.25分）
交易性金融资产形成的应纳税暂时性差异＝3100－20KK＝1100（万元）（0.25分）
（如无上述计算过程，有下表同样得分）
账面价值
计税基础
应纳税暂时性差异
可抵扣暂时性差异
应收账款
9500
10000
500
固定资产
1000
1200
200
交易性金融资产
3100
20KK
1100
可供出售金融资产
150
50
预计负债
其他应付款—罚款
10
1250
应纳税所得额=6000+100（事项1）+（600-100）事项2+200（事项3）+10（事项4）-1100（事项6）=5710万元（0.5分）
应交所得税=5710K25%=1427.5万元（0.5分）
递延所得税资产余额=1250K25%=312.5万元
递延所得税负债余额=1100K25%=275万元
所得税费用=1502.5万元（0.5分）
净利润=6000-1502.5=4497.5万元（0.5分）
所得税费用1502.5
递延所得税资产200
应交税费—
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