会计电算化环境下的企业内部控制研究.doc

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会计电算化环境下的企业内部控制研究

摘要

随着计算机的普及应用，计算机数据处理技术在会计领域已得到了广泛应用。

会计电算化是以电子计算机为主的电子信息技术与会计工作相结合，用电子计算机代替人工记账、算账与报账，以及部分替代人工完成对会计信息的分析、预测、决策的过程。

它提高了工作效率，有利于会计信息的及时性和准确性，有助于企业管理层对会计信息进行深入分析，做出正确的经营决策。

内部控制制度是会计主体为了实现其经营目标，保护资产的安全与完整，确保会计记录的正确性和可靠性，以及对经济活动进行综合的计划、调整和评价而制定的制度、组织方法的总称。

内部控制制度是企业内部控制监督的核心，它贯穿于企业经营活动的各个方面。

关键词：

会计电算化；内部控制问题；内部控制改进措施；利弊

目录

第1章前言………………………………………………………………………….1

第2章会计电算化下企业内部控制概述………………………………………….2

2.1减轻会计人员劳动强度，提高会计工作效率……………………………2

2.2保证会计核算质量，促进会计工作规范化………………………………2

2.3提高会计人员素质，强化会计管理职能…………………………………2

2.4提高会计数据处理的及时性、准确性和经济性…………………………2

2.5为整个管理工作现代化奠定了基础………………………………………3

第3章会计电算化下企业内部控制存在问题结论……………………………….4

3.1对会计电算化的重要性认识不足………………………………………….4

3.2缺乏复合型的会计电算化人才…………………………………………….4　　

3.3会计电算化下的财务信息存在安全问题………………………………….4　

3.4会计电算化下的统一数据接口问题……………………………………….5　

3.5会计电算化的基础管理工作存在漏洞…………………………………….5

3.6会计电算化重视账务处理却忽视管理应用……………………………….5

第4章改进企业内部控制的措施………………………………………………….6

4.1强化会计电算化重要性的认识………………………………………………6　

4.2重视复合型的会计电算化人才培养……………………………………….6　　

4.3加强会计电算化环境下财务信息的安全防范…………………………….7　　

4.4．建立通用、统一的财务软件协议………………………………………….7

4.5做好会计电算化环境下的基础管理工作………………………………….7

4.6改善和提高会计软件功能………………………………………………….7

4.7加强内部审计……………………………………………………………….8

第5章结论………………………………………………………………………….9

参考文献……………………………………………………………………………….10

致谢……………………………………………………………………………….11

第1章前言

随着计算机的普及应用，计算机数据处理技术在会计领域已得到了广泛应用。

会计电算化是以电子计算机为主的电子信息技术与会计工作相结合，用电子计算机代替人工记账、算账与报账，以及部分替代人工完成对会计信息的分析、预测、决策的过程。

它提高了工作效率，有利于会计信息的及时性和准确性，有助于企业管理层对会计信息进行深入分析，做出正确的经营决策。

内部控制制度是会计主体为了实现其经营目标，保护资产的安全与完整，确保会计记录的正确性和可靠性，以及对经济活动进行综合的计划、调整和评价而制定的制度、组织方法的总称。

内部控制制度是企业内部控制监督的核心，它贯穿于企业经营活动的各个方面。

会计电算化在会计工作中的应用是会计发展史上的一次重大革命，对会计工作具有不可估量的重大作用。

这种作用主要体现在：

1、提高了会计核算的质量和效率，大量的会计核算工作由计算机自动完成。

这会提高会计核算工作效率，很多复杂的核算方法得以运用使会计核算更准确可靠。

2、增强了提供信息的能力，为使会计职能从单一核算模型向核算和管理有机结合的综合模式转变创造了良好的条件。

在当今，电子计算机技术、网络技术的不断发展，将使会计电算化系统不断更新和完善。

会计电算化系统替代传统的手工会计系统是必然趋势，并且已经在各个企事业单位、政府部门广泛应用。

会计电算化进程和趋势给内部控制提出了新的要求，会计内部控制制度中的新问题和新课题将不断出现，。

加强和完善会计电算化系统的内部控制是履行会计控制职能的根本要求，也是新形势下会计理论的新发展。

因此，要适应这一变化，就应结合电算化内部控制的特点，建立更为科学、合理的会计内部控制制度，本着有效、全面、审慎、及时的原则来制订内部控制制度，并不断的补充和完善，以提高企业经营管理效率。

企业在建立了会计电算化系统后，会计基本上从单纯的手工记账、算账、报账中解脱出来，会计核算的准确性和可靠性得到了很大提高，但它也为企业内部控制带来了新的问题和挑战。

本文主要分析了会计电算化对内部控制的影响及由此产生的问题，并在此基础上探讨了电算化系统下内部控制的应对措施。

第2章会计电算化下企业内部控制概述

内部控制是一个具有自我组织、自我调节的具有一定目标定和层次性的功能系统。

其目的是为了领导、组织、协调、监督企业组织内部的各项生产经营活动，以促进企业生产经营目标的实现。

会计电算化改变了传统手工记账方式下的数据处理手段、数据储存在提及岗位间制约方式。

与传统手工会计相比，会计电算化具有运算速度快、存储容量大、高度数据共享、检索查询速度快捷、制作报告容易、数据分析准确等特点。

它的使用可以节约大量的人力、物力和时间。

企业在建立了电算化会计系统后，企业会计核算和会计管理的环境发生了很大的变化，同时也为企业的内部控制带来了许多前所未有的新问题。

2.1减轻会计人员劳动强度，提高会计工作效率

实行会计电算化对于企业来说，可以减轻公司会计人员的劳动强度，提高工作效率，只需要录入相关的业务凭证和审核之后，其余的各项工作都可以由计算机自动完成了。

大量的数据计算、分类、归集、存储、分析等会计核算工作，都由计算机自动完成，并且计算机的计算速度是手工的几百倍，几千倍，因此大大提高会计工作的效率，使会计人员从原来的抄抄写写，记记算算等记帐、算帐、报帐等繁重的工作中解脱出来，把主要精力和工作重要转向加强管理和监督方面，更好地发挥会计人员应有的参谋作用。

从而会计人员可以从繁重的手工账中解脱出来，可以缩短对数据的处理时间，并且由人和计算机审核后的数据更准确合法。

2.2保证会计核算质量，促进会计工作规范化

实现会计电算化后，对数据来源提出了一系列规范要求，而且数据在处理过程中又能始终得到控制，在很大程度上解决了手工会计核算中的记帐不规范、不统一，容易错记、漏记等问题。

因此可以保证会计核算质量，促进会计工作规范化。

2.3提高会计人员素质，强化会计管理职能

实现会计电算化后，一方面广大财会人员为适应工作需要，会更加自觉地学习新知识，也有时间去学习新知识，逐步提高了自身素质，从而更进一步推动会计工作上新台阶。

另一方面，广大会计人员，在计算机系统中，可以充分利用计算机的优势和特点，进行会计预测、会计决策、会计控制以及会计分析活动，从而真正实现会计的管理职能。

2.4提高会计数据处理的及时性、准确性和经济性

　　由于计算机不仅能够大量存贮信息，并且能以低成本、高速度、自动化、精确地进行数据处理，从而打破了手工操作的局限性，为日常管理提供更为详细、更及时的信息。

如大量的会计信息可得到及时记录、汇总、分析。

可随时查看、报送报表。

行业、地区实现电算化后，大量经济信息资源的及时性、准确性、系统性和共享程度，又大大提高了经济信息的使用价值。

2.5为整个管理工作现代化奠定了基础

2．5．1会计电算化有助于推动管理手段现代化。

会计是经济管理的重要组成部分，据统计，会计信息量占企业管理信息量的70％左右，而且是综合性指标，具有涉及面广、辐射性和渗透性强等特点。

因为，电算化本身就是管理手段现代化的重要表现之一。

2．5．2有利于各种现代化管理方法的应用。

现代管理方法不仅包括各种数学方法，也包括诸如责任会计，全面质量管理等科学管理方法，各种现代化管理方法的应用都离不开会计提供的信息，而且对会计信息的数量、质量、时效、相关性等提出了更高的要求。

相反，有了这些会计信息，才使得应用各种现代化管理方法变成可能和现实。

2．5．3会计电算化有利于现代化管理思想的推行

管理思想的产生离不开对管理对新的客观认识，如果一个领导不能及时、准确、全面、定性、定量地了解各种管理信息，则科学管理是一句空话，也只好凭经验来进行决策，实施控制，因此，会计电算化为贯彻科学管理创造了条件。

2．5．4会计电算化有利于管理组织的合理化

现代化的管理，要求其组织机构能迅速对各种市场信息作出反应和反馈，因此，现代化的企业组织机构就必须根据效率、效益的原则来设置，实现会计电算化就使会计组织、机构适应这一要求。

2．5．5促进会计理论和会计实务的研究不断发展

会计电算化不仅仅是会计核算手段或会计信息处理技术方式的改变，而且必将对会计核算的方式、程序、内容、方法以及会计理论的研究产生深远的影响，从而推动会计管理和会计实务的不断发展。

第3章会计电算化下企业内部控制存在问题

会计电算化是企业管理信息系统的一个重要组成部分，管理信息系统是财务、业务和人事等信息系统的有机结合。

一个企业会计电算化系统的实施过程，同时也是企业管理理念、管理模式、业务流程等方面改造的过程。

由于企业自身原因与外部环境的影响和财会工作自身的特点，现阶段我国会计电算化工作实施过程中存在着诸多问题，现分析如下：

3.1对会计电算化的重要性认识不足

目前，许多企业还未充分认识到会计电算化的意义及重要性。

首先，许多企业领导者对会计电算化存在片面认识，认为会计电算化只是会计核算工具的改变，看不到其对会计职能、企业管理方法和管理流程的深刻影响，有的领导甚至认为会计电算化只是用计算机代替账册，仅把会计电算化当作树立企业形象的一种手段。

其次，在会计电算化的具体应用中，多数单位缺乏对手工系统进行充分分析的意识，没有针对本企业自身的管理要求和运行模式，对会计信息系统进行相应的设置和调整。

在不少财务人员看来，电算化仅仅是代替了手工核算，提高了核算效率，根本未认识到建立完整的会计信息系统对企业的重要性。

3.2缺乏复合型的会计电算化人才　　

缺乏会计电算化方面的专业人才成为企业快速实现会计电算化的障碍，作为一个综合性的财会专业人才，需要具备计算机、会计、管理等多方面的专业知识，实现从满足手工会计的需要到适应会计电算化普及的过渡。

目前，许多单位的电算化人员是由过去的手工会计、出纳等经过短期培训而来，他们在使用微机处理业务的过程中大多数是除了开机使用财务软件之外，对微机的软硬件知识了解不多，不能灵活运用软件处理的会计数据进行财务信息的加工处理。

当计算机运行出现问题时，计算机维护人员又大多是计算机专业出身，对财务知识又不甚了解，所以不能够把计算机知识和会计等财务知识融合在一起。

3.3会计电算化下的财务信息存在安全问题　　

财务数据是企业的秘密，在很大程度上关系着企业的生存与发展。

在会计电算化环境下，电子符号代替了会计数据，磁介质代替了纸介质，财务信息面临安全风险。

目前，我国的财务软件生产还处于模仿和加工阶段，没有形成一定的产业规模，多数财务软件的开发都是把重点放在理财和提供多功能管理和决策上，很少放在数据的安全保密上。

随着网络经济时代的到来，在给企业带来无限商机的同时，网络财务面临的最突出问题就是安全问