初级会计师考试经济法基础专项试题五含答案.docx

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初级会计师考试经济法基础专项试题五含答案

2020年初级会计师考试经济法基础专项试题五含答案

　　甲公司为居民企业，主要从事工艺品的生产和销售业务。

2019年有关经营情况如下：

（1）销售产品收入2000万元，出租设备租金收入20万元，接受捐赠收入10万元，国债利息收入2万元，转让商标权收入60万元。

（2）将价值50万元的产品用于换取乙公司生产的货物，将价值34万元的产品用于抵偿信用公司欠款，将价值3.5万元的产品用于馈赠客户，将价值10万元的产品用于奖励优秀职工。

　　（3）捐赠支出27万元，其中直接向丁中学捐赠3万元，通过市民政部门用于扶贫救济（非目标脱贫地区）的捐赠24万元。

　　（4）违反规定被工商行政管理局罚款2.5万元，缴纳税收滞纳金1万元，非广告性赞助支出3万元。

　　（5）预缴企业所得税税款33万元。

　　（6）全年会计利润为190万元。

　　已知：

公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除;超过年度利润总额12%的部分，准予结转以后3年内在计算应纳税所得额时扣除。

要求：

　　根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

　　1.甲公司的下列收入中，属于免税收入的是（）。

　　A.接受捐赠收入10万元

　　B.国债利息收入2万元

　　C.转让商标权收入60万元

　　D.出租设备租金收入20万元

　　【答案】B

　　【解析】

（1）选项ABCD均应计入“收入总额”，其中选项ACD属于“应税收入”，选项B属于“免税收入”;

（2）只有选项D应计入“销售（营业）收入”。

　　2.甲公司的下列业务中，在计算2019年度企业所得税应纳税所得额时，应视同销售计算企业所得税的是（）。

　　A.将价值34万元的产品用于抵偿信用公司欠款

　　B.将价值50万元的产品用于换取乙公司生产的货物

　　C.将价值3.5万元的产品用于馈赠客户

　　D.将价值10万元的产品用于奖励优秀职工

　　【答案】ABCD

　　【解析】企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的，应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务，但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。

　　3.甲公司在计算2019年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的公益性捐赠支出金额是（　　）万元。

　　A.22.8B.24

　　C.27D.25

　　【答案】A

　　【解析】

（1）直接向丁中学的捐赠，税前不得扣除;

（2）公益性捐赠税前扣除限额=190×12%=22.8（万元），实际发生额（24万元）超过了税前扣除限额，2019年度税前准予扣除的公益性捐赠支出为22.8万元。

　　4.甲公司在计算2019年度企业所得税应纳税所得额时，下列各项中，不得扣除的是（）。

　　A.违反规定被工商行政管理局罚款2.5万元

　　B.预缴企业所得税税款33万元

　　C.缴纳税收滞纳金1万元

　　D.非广告性赞助支出3万元

　　【答案】ABCD【提示】根据最新规定工商行政管理部门改为市场监督管理部门

　　【资料】

　　甲公司为居民企业，主要从事医药制造与销售业务，2017年有关经营情况如下：

（1）药品销售收入5000万元，房屋租金收入200万元，许可他人使用本公司专利取得特许权使用费收入1000万元，接受捐赠收入50万元。

（2）缴纳增值税325万元，城市维护建设税和教育费附加32.5万元，房产税56万元，印花税3.9万元。

　　（3）捐赠支出90万元，其中通过公益性社会组织向灾区捐款35万元、直接向丙大学捐款55万元。

　　（4）符合条件的广告费支出2100万元。

　　（5）全年会计利润总额为480万元。

　　已知：

公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予扣除;超过年度利润总额12%的部分，准予结转以后3年内在计算应纳税所得额时扣除;医药制造企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入30%的部分，准予加除。

要求：

　　根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

　　1.甲公司的下列收入中，应计入2017年度企业所得税收入总额的是（）。

　　A.房屋租金收入200万元

　　B.药品销售收入5000万元

　　C.接受捐赠收入50万元

　　D.特许权使用费收入1000万元

　　【答案】ABCD

　　【解析】

（1）选项ABCD均属于“应税收入”，均应计入“收入总额”;

（2）选项ABD应计入“销售（营业）收入”。

　　2.下列各项中，在计算甲公司2017年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的是（）。

　　A.印花税3.9万元

　　B.增值税325万元

　　C.房产税56万元

　　D.城市维护建设税和教育费附加32.5万元

　　【答案】ACD

　　3.在计算甲公司2017年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的捐赠支出是（）万元。

　　A.35

　　B.90

　　C.57.6

　　D.55

　　【答案】A

　　【解析】

（1）直接向丙大学的捐赠支出，税前不得扣除;

（2）通过公益性社会组织向灾区的捐款属于公益性捐赠，税前扣除限额=480×12%=57.6（万元），实际发生额（35万元）未超过税前扣除限额，2017年度税前准予扣除的捐赠支出为35万元。

　　4.计算甲公司2017年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的广告费支出是（）万元。

　　A.2100

　　B.1815

　　C.1560

　　D.1860

　　【答案】D

　　【解析】

（1）接受捐赠收入50万元不计入销售（营业）收入，销售（营业）收入=5000+200+1000=6200（万元）;

（2）广告费税前扣除限额=6200×30%=1860（万元），实际发生额（2100万元）超过了税前扣除限额，2017年度税前准予扣除的广告费支出为1860万元。

　　【资料】

　　甲公司为居民企业，登记注册地在业务W市，企业所得税按季预缴。

主要从事建筑材料生产和销售。

2018年有关经营情况如下：

（1）建筑材料销售收入5000万元，生产设备出租收入60万元，国债利息收入1.5万元，存款利息收入0.8万元，存货盘盈0.2万元。

（2）发生的合理的劳动保护费支出2万元，因生产经营需要向金融企业借款利息支出3万元，直接向某大学捐赠1万元，缴纳诉讼费用1.7万元。

　　（3）购置符合规定的安全生产专用设备一台，该设备投资额45万元，当年即投入使用。

　　（4）全年利润总额为280万元。

　　已知：

企业所得税税率为25%。

符合规定的安全生产专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免。

　　要求：

　　根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

　　1.甲公司的下列收入中，在计算2018年度企业所得税应纳税所得额时，应计入收入总额的是（）。

　　A.存货盘盈0.2万元

　　B.生产设备出租收入60万元

　　C.国债利息收入1.5万元

　　D.存款利息收入0.8万元

　　【答案】ABCD

　　2.甲公司的下列支出中，在计算2018年度企业所得税应纳税所得额时，不得扣除的是（）。

　　A.直接向某大学捐赠1万元

　　B.合理的劳动保护费支出2万元

　　C.向金融企业借款利息支出3万元

　　D.诉讼费用1.7万元

　　【答案】A

　　3.甲公司2018年度企业所得税应纳税额的下列计算中，正确的是（）。

　　A.（280-60-0.8+2+3-45）×25%×（1-10%）=40.32（万元）

　　B.（280-1.5-0.2+1+1.7-45×10%）×25%=69.125（万元）

　　C.（280-1.5+1）×25%-45×10%=65.375（万元）

　　D.（280-1.5-0.8-0.2+3+1.7）×25%-45÷（1-10%）×10%=65.55（万元）

　　【答案】C

　　4.下列关于甲公司2018年度企业所得税征收管理的表述中，正确的是（）。

　　A.甲公司应向W市税务机关办理企业所得税纳税申报

　　B.甲公司企业所得税2018纳税年度自2018年6月1日起至2019年5月31日止

　　C.甲公司应当自2018年度终了之日起5个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款

　　D.甲公司按季预缴企业所得税，应当在每季度最后15日内办理纳税申报，预缴税款

　　【答案】AC

　　【资料】

　　甲企业为居民企业，2018年发生部分经济事项如下：

（1）销售产品收入4000万元，出租办公楼租金收入240万元，信息技术服务费收入80万元。

（2）用产品换取原材料，该批产品不含增值税售价70万元。

　　（3）实发合理工资、薪金总额2000万元，发生职工福利费300万元，职工教育经费60万元，工会经费24万元。

　　（4）支付诉讼费4万元，市场监督管理部门罚款6万元，母公司管理费136万元，直接捐赠给贫困地区小学14万元。

　　（5）缴纳增值税180万元，消费税38万元，资源税12万元，城市维护建设税和教育费附加23万元。

　　要求：

　　根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

　　1.下列业务中，在计算企业所得税应纳税所得额时，应当计入收入总额的是（）。

　　A.销售产品收入4000元

　　B.出租办公楼租金收入240万元

　　C.信息技术服务费收入80万元

　　D.用产品换取原材料70万元

　　【答案】ABCD

　　2.下列税费中，在计算企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的是（）。

　　A.增值税180万元

　　B.消费税38万元

　　C.资源税12万元

　　D.城市维护建设税和教育费附加23万元

　　【答案】BCD

　　3.下列支出中，在计算企业所得税应纳税所得额时，准予全额扣除的是（）。

　　A.职工教育经费60万元

　　B.工会经费24万元

　　C.职工福利费300万元

　　D.工资.薪金总额2000万元

　　【答案】ABD

　　4.下列支出中，在计算企业所得税应纳税所得额时，不得扣除的是（）。

　　A.市场监督管理部门罚款6万元

　　B.母公司管理费136万元

　　C.诉讼费4万元

　　D.直接捐赠给贫困地区小学14万元

　　【答案】ABD