事业单位会计分录大全Word文档下载推荐.docx

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5、开展业务等收到现金

事业收入

6、购置效劳或商品

事业支出

7、账款核对，现金溢余

〔1〕属于应支付给单位或者个人的，

其他应付款

〔2〕属于无法查明原因的，

其他收入

8、账款核对，现金短缺

〔1〕应由责任人赔偿的

〔2〕无法查明原因的

其他支出

〔二〕1002银行存款

1、将款项存入银行

库存现金/经营收入/事业收入

2、提取现金

3、以银行存款购置物资、劳务等

固定资产/存货

4、确认收入时

经营收入/事业收入

〔三〕1011零余额账户用款额度

1、财政授权支付方式下，收到“授权支付到账通知书〞

零余额账户用款额度

财政补助收入

2、按规定支用额度时，

3、从零余额账户提取现金时，

4、因购货退回等发生国库授权支付额度退回的，

〔1〕属于以前年度支付的款项，按照退回金额，

财政补助结转/财政补助结余/存货等

〔2〕属于本年度支付的款项，按照退回金额，

事业支出/存货等

5、年度终了，

〔1〕依据代理银行提供的对账单作注销额度的相关账务处理，

财政应返还额度--财政授权支付

〔2〕事业单位本年度财政授权支付预算指标数大于零余额账户用款额度下达数的，根据未下达的用款额度，

〔3〕下年初，事业单位依据代理银行提供的额度恢复到账通知书作恢复额度的相关账务处理，

〔4〕事业单位收到财政部门批复的上年末未下达零余额账户用款额度的，

例如：

*单位本年度财政授权支付预算数是78万，实际收到代理银行“授权支付到账通知书〞上的金额是76万，本年度通过零余额账户支付74万，其主要会计分录如下：

〔1〕收到“授权支付到账通知书〞

零余额账户用款额度760000

财政补助收入760000

〔2〕按规定支用额度时，

事业支出740000

零余额账户用款额度740000

〔3〕年度终了，依据代理银行提供的对账单作注销额度的相关账务处理，

财政应返还额度--财政授权支付20000

零余额账户用款额度20000

〔4〕本年度未下达的财政授权支付预算指标数，根据未下达的差额，

财政应返还额度--财政授权支付20000

财政补助收入20000

〔5〕下年初，单位依据代理银行提供的额度恢复到账通知书作恢复额度的相关账务处理，

零余额账户用款额度20000

〔6〕单位收到财政部门批复的上年末未下达零余额账户用款额度的，

〔四〕1101短期投资

1、短期投资取得时，

短期投资〔包括购置价款以及税金、手续费等相关税费〕

2、持有期间收到利息的

3、出售短期投资时

短期投资

其他收入〔差额或贷方〕

〔五〕1202财政应返还额度

1、财政直接支付

〔1〕年度终了，事业单位根据本年度财政直接支付预算指标数与当年财政直接支付实际支出数的差额，

财政应返还额度—财政直接支付

〔2〕下年度恢复财政直接支付额度后，事业单位以财政直接支付方式发生实际支出时，

事业支出—财政补助支出

2、财政授权支付

〔1〕年度终了，事业单位依据对账单作注销额度的相关账务处理，

财政应返回额度—财政授权支付

〔4〕事业单位收到财政部门批复的上年末未下达零余额账户用款额度时，

〔六〕1211应收票据

1、因销售产品、提供效劳等收到商业汇票

应收票据

经营收入

应缴税费

2、持未到期的商业汇票向银行贴现

经营支出〔贴现息〕

3、收回应收票据

4、因付款人无力支付票款，收到银行退回的商业承兑汇票

应收账款

5、将持有的商业汇票背书转让以取得所需物资

存货

银行存款〔差额，或借方〕

〔七〕1212应收账款

1、发生应收账款时

2、收回应收账款时

3、逾期三年或以上、有确凿证据说明确实无法收回的应收账款，按规定报经批准后予以核销。

核销的应收账款应在备查簿中保存登记。

〔1〕转入待处置资产时

待处置资产损溢

〔2〕报经批准予以核销时，

〔3〕已核销应收账款在以后期间收回的

〔八〕1213预付账款

1、发生预付账款时，

预付账款

零余额账户用款额度/财政补助收入/银行存款

2、收到所购物资或劳务，按照购入物资或劳务的本钱，

事业支出/存货

零余额账户用款额度/财政补助收入/银行存款〔差额〕

3、收到所购固定资产、无形资产的，按照确定的资产本钱，

固定资产/无形资产

非流动资产基金--固定资产/无形资产

同时，按资产购置支出

事业支出/经营支出

零余额账户用款额度/财政补助收入/银行存款

4、逾期三年或以上、有确凿证据说明因供货单位破产、撤销等原因已无望再收到所购物资，且确实无法收回的预付账款，按规定报经批准后予以核销。

核销的预付账款应在备查簿中保存登记。

〔1〕转入待处置资产时，

〔3〕已核销预付账款在以后期间收回的，

〔九〕1215其他应收款

1、发生其他各种应收及暂付款项时，

其他收入/银行存款/库存现金

2、收回或转销其他各种应收及暂付款项时，

库存现金/银行存款

3、逾期三年或以上、有确凿证据说明确实无法收回的其他应收款，按规定报经批准后予以核销。

核销的其他应收款应在备查簿中保存登记。

〔1〕转入待处置资产时，按照待核销的其他应收款金额，

〔3〕已核销其他应收款在以后期间收回的，

〔十〕1301存货

1、购入的存货验收入库，

银行存款/应付账款/财政补助收入/零余额账户用款额度

2、属于增值税一般纳税人的事业单位购入非自用材料的，

应缴税费—应缴增值税〔进项税额〕

银行存款/应付账款等

3、〔1〕自行加工的存货在加工过程中发生各种费用时，

存货—生产本钱

存货—原材料

应付职工薪酬/银行存款

〔2〕加工完成的存货验收入库，按照所发生的实际本钱，

存货—产成品

4、承受捐赠、无偿调入，

借：

银行存款〔运杂费等〕

5、开展业务活动等领用、发出存货，按领用、发出存货的实际本钱，

6、对外捐赠、无偿调出存货，〔属于增值税一般纳税人的非自用的存货，进项税额需转出〕

〔1〕转入待处置资产时，

【应缴税费—应缴增值税〔进项税额转出〕】

〔2〕实际捐出时，

7、盘盈的存货

8、盘亏或者毁损、报废的存货，

〔2〕属于增值税一般纳税人的事业单位购进的非自用材料发生盘亏或者毁损、报废的，转入待处置资产时，

应缴税费—应缴增值税〔进项税额转出〕

〔3〕报经批准予以处置时，

〔十一〕1401长期投资

长期股权投资

1、以货币资金取得的长期股权投资，

长期投资—长期股权投资〔包括购置价款以及税金、手续费等相关税费〕

同时，按照投资本钱金额:

事业基金

非流动资产基金—长期投资—股权投资

2、以固定资产取得的长期股权投资，

长期投资—长期股权投资

其他支出〔相关税费〕

银行存款/应缴税费等

同时，

非流动资产基金--固定资产

累计折旧

固定资产

3、以已入账无形资产取得的长期股权投资，

贷：

非流动资产基金--无形资产

累计摊销

无形资产

4、以未入账无形资产取得的长期股权投资，

银行存款/应缴税费

5、长期股权投资持有期间采用本钱法核算，收到利润等投资收益时，按照实际收到的金额

其他收入—投资收益

6、〔1〕转让长期股权投资，转入待处置资产时，按照待转让长期股权投资的账面余额：

长期投资

〔2〕实际转让或批准予以核销时，

非流动资产基金--长期投资—股权投资

〔3〕转让长期股权投资过程中取得的价款、发生相关税费，以及转让价款扣除相关税费后的净收入：

〔4〕处置完毕，按照处置收入扣除相关处置费用后的净收入：

应缴国库款等

长期债券投资

1、长期债券投资在取得时

长期投资—长期债券投资〔包括购置价款以及税金、手续费等相关税费〕