工业企业会计账务处理流程图Word下载.docx

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银行存款（应收帐款、应收票据）

主营业务收入

应交税金—应交增值税-销项税额

10、结转销售商品成本

主营业务成本

11、计交税金

借：

营业税金及附加

应交税费—城建税

—教育费附加

--地方教育费附加

12、结转厂部费用

本年利润

管理费用

13、发生借款利息

①支出

财务费用

②收入

14、结转各项收入

其他业务收入

投资收益

营业外收入

15、结转各项费用

其他业务支出

主营业务税金及附加

营业费用

财务费用

营业外支

16、计交所得税

所得税费用

应交税费—应交所得税

17、结转所得税

18、结转净利润

①盈利

利润分配

②亏损

第一章、货币资金及应收款项

1．现金

⑴备用金

①开立备用金

其他应收款－备用金

现金

②报销时补回预定现金

管理费用等

现金（报销不用备用金科目核算）

③撤销或减少备用金时

⑵现金长短款

①库存现金大于账面值

待处理财产损溢－待处理流动资产损溢

查明原因后作如下处理：

其他应付款－应付现金溢余（X单位或个人）

　营业外收入－现金溢余（无法查明原因的）

②库存现金小于账面值

其他应收款－应收现金短缺款（XX个人）

其他应收款－应收保险赔款

管理费用－现金短缺（无法查明原因的）

（2）接受捐赠

待转资产价值-接收货币性资产价值

缴纳所得税

资本公积-其他资本公积

应交税金-应交所得税

2．银行存款

①企业有确凿证据表明存在银行或其他金融机构的款项已经部分或全部不能收回

营业外支出

3．其他货币资金（外埠存款）

①开立采购专户

其他货币资金－外埠存款

②用此专款购货

物资采购

　　应交税金-应交增值税（进项税额）

③撤销采购专户

4．坏账损失

⑴直接转销法

①实际发生损失时

管理费用-坏账损失

应收账款

②重新收回时

⑵备抵法

①提取坏账准备金时

坏账准备

②发生坏账时

③重新收回时

5．应收票据（见后）

A、收到银行承兑票据借：

应收票据

B、带息商业汇票计息

财务费用（一般在中期末和年末计息）

C、申请贴现

财务费用（＝贴现息-本期计提票据利息）

应收票据（帐面数）

D、已贴现票据到期承兑人拒付

（1）银行划付贴现人银行帐户资金

应收账款-X公司

（2）公司银行帐户资金不足

短期借款（帐户资金不足部分）

E、到期托收入帐

F、承兑人到期拒付

应收账款（可计提坏账准备）

G、转让、背书票据（购原料）

原材料（在途物资）

应交税金-应交增值税（进项税额）

6、应收账款

A、发生：

应收账款-X公司（扣除商业折扣额）

　贷：

应交税金－应交增值税（销项税）

B、发生现金折扣：

银行存款（入帐总价-现金折扣）

　　财务费用

应收账款-X公司（总价）

7、应收债权出售（不含追索权）

营业外支出

其他应收款（预计销售退回）

发生销售退回时

应交税金—应交增值税（销项税额）

其他应收款

第二章、存货

1、原材料

（1）取得

①发票与材料同时到

原材料

应交税金－应交增值税（进项税额）

银行存款

②发票先到

在途物资（含运费）

应交税金－应交增值税（进项税额）

③材料已到，月末发票账单未到

应付账款－暂估应付账款

注：

下月初，用红字冲回，等收到发票再处理

（2）发出

平时登记数量，月末结转

生产成本/在建工程/委托加工物资/…

⒉委托加工物资

①发出委托加工物资

委托加工物资

②支付加工费、运杂费、增值税

应交税金－应交增值税（进）

银行存款等

③交纳消费税（见应交税金）

④加工完成收回加工物资

原材料（验收入库加工物资＋剩余物资）

3.包装物

（1）生产领用，构成产品组成部分

包装物

（2）随产品出售且

营业费用（不单独计价）

其他业务支出（单独计价）

（3）包装物的出租、出借

①第一次领用新包装物时

其他业务支出（出租）

营业费用（出借）

包装物

出租、出借金额较大时可分期摊销

②收取押金

其他应付款

③收取租金

应交税金－应交增值税（销项税额）

④退还包装物（不管是否报废），

其他应付款（按退还包装物比例退回押金）

⑤损坏、缺少、逾期未归还等原因没收押金

其他应付款（按没收的押金）

其他业务支出（消费税）

应交税金－应交消费税

其他业务收入（差额部分）

⑥不能使用而报废时，按其残料价值

营业费用（出借）

（残值以外的，成为真正的费用、支出了）

⑤摊销（略）——一次、五五、分次

4.低值易耗品（处理同包装物）

5.存货清查

⑴盘盈

①确认

②报批转销

待处理财产损溢

⑵盘亏或毁损

应交税金－增（转出）

i属于自然损耗产生的定额内损耗

管理费用

ii属于收发计量、核算、管理不善造成的损耗

原材料（残料）

其他应收款（保险、责任人赔款）

[管理费用]

iii属于自然灾害或意外事故造成的存货损耗

[营业外支出－非常损失]

待处理财产损溢在结帐前必须将其转平。

分两种情况：

①如果已经董事会等类似权力机构批准，转入损益等，不用披露；

②如果未经董事会等类似权力机构批准，应按上述方法结平，同时在附注中披露；

如果其后批准的结果与自行处理不一致，则要调整当期报表的年初数。

补充部分

B、投资者投入

应交税金-应交增值税（进项税）

实收资本（或股本）

C、非货币性交易取得

（1）支付补价

原材料（固定资产、无形资产等换出物）

应交税金-应交增值税（销项税）

银行存款（支付的补价和相关税费）

（2）收到补价

原材料应交税金-应交增值税（进项税）

银行存款（收到的补价）

原材料（等）

营业外收入--非货币性交易收益

补价收益＝补价-补价/公允价*帐面价-补价/公允价*应交税金和教育费附加

D、债务重组取得

（1）支付补价

原材料（应收账款-进项税+补价+相关税费）

应交税金-应交增值税（进项税）

银行存款（＝补价+相关税费）

原材料（应收账款-进项税-补价+相关税费）

银行存款（补价）

银行存款（相关税费）

E、接受捐赠

待转资产价值-接受捐赠非现金资产准备

银行存款（相关费用）

应交税金（税费）

月底：

资本公积-接受捐赠非现金资产准备

处置后：

D、工程领用

在建工程（或工程物资）

应交税金-应交增值税（进项税额转出）

E、用于职工福利

应付福利费

存货的期末计价

3、计划成本法

A、付款、发票到达

物资采购（实际成本）

银行存款（应付账款）

B、入库借：

物资采购（计划成本）

C、月底物资采购余额转出

借方（超支）：

材料成本差异

贷方（节约）借：

计划成本＝实际入库数量（扣减发生的合理损耗量）*计划价

实际成本＝包含合理损耗的购货金额（即发票价）

材料成本差异率＝（月初结存差异+本期差异）/（月初计划成本+本期计划成本）

D、结转本月材料成本差异

生产成本、制造费用、营业营业费用等

材料成本差异（正差用蓝字，负用红字）

4、零售价法

成本率＝（期初存货成本+本期存货成本）/（期初存货售价+本期存货售价）

期销售存货的成本＝本期存货的售价（销售收入）*成本率　

例：

某商品公司采用零售价法，期初存货成本20000元，售价总额30000元。

本期购入存货100000元，售价120000元，本期销售收入100000元，本期销售成本是多少？

成本率＝（20000+100000）/（30000+120000）＝80％

销售成本＝100000*80％＝80000元

5、毛利率法

销售成本-销售收入-毛利

某商业公司采用毛利率法，02年5月月初存货2400万