审计案例练习题同名11834文档格式.docx
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（5）在制定集团总体审计策略时，集团项目组确定集团财务报表整体的重要性水平，并按照比例分配的方式，确定各组成部分的重要性水平，对于各组成部分的重要性的汇总数不能高于集团财务报表整体的重要性水平。
（6）集团项目组在针对评估的财务报表重大错报风险设计和实施进一步审计程序时，决定对所有重要组成部分进行审计，对于不重要的组成部分实施在集团层面实施分析程序，如果已经执行的工作不能获取充分、适当的审计证据时，再追加某些重要的组成部分进行审计。
要求：
针对上述
（1）至（6）项，分别指出集团项目审计组在所拟定的审计计划中是否存在不当之处，并简要说明理由。
第2章审计风险评估案例
1.2012年初，注册会计师贾承负责审计立众公司2011年度财务报表，在审计工作底稿中记录了所了解的立众公司情况及其环境，部分内容摘录如下：
（1）由于2010年销售业绩未达到董事会制定的目标，立众公司于2011年2月更换了公司负责销售的副总经理。
立众公司董事会计划2011年实现销售收入在2010年度销售收入的基础上增长15%。
立众公司管理层实行年薪制，总体薪酬水平根据上述目标的完成情况上下浮动。
立众公司所处行业2011年的平均销售增长率是10%。
（2）立众公司的广告费用一直以来都是不小的费用支出，2011年开始采用与国内团购网站合作，开展网络营销，虽然销售量很大，但是利润率非常的低，给扩大市场占有率奠定了基础。
（3）为了缓解资金紧张的压力，立众公司已对大股东资金占用本金通过“以资抵债”、“以股抵债”、“以现金偿还”方式清偿完毕。
同时还采取向银行抵押借款和发行债券的方式进行融资，并且通过将收到的商业承兑汇票和银行承兑汇票予以贴现获取了一定的现金储备。
（4）立众公司于2011年11月3日收到法院通知，被告知天达公司状告立众公司侵犯其专利权。
天达公司认为，立众公司未经其同意，在试销的新产品中采用了天达公司的专利技术，要求立众公司停止该项新产品的生产和销售，并一次性支付专利使用费80万元。
至12月31日，诉讼尚在进行中。
立众公司根据案件的进展情况和律师的意见，认为很可能会发生赔偿支出。
（5）注册会计师贾承在审计工作底稿中记录了所获取的立众公司财务数据，部分内容摘录如下（金额单位：
万元）：
项目
2011年（未审数）
2010年（已审数）
营业收入
8400
7000
营业成本
5800
4900
销售费用
650
900
预计负债
针对上述资料，假定不考虑其他条件，逐项指出
（1）至（4）所述事项是否可能表明存在重大错报风险。
如果认为存在，简要说明理由，并说明是财务报表层次的重大错报风险还是认定层次的重大错报风险，如果认为是认定层次的重大错报风险，分别说明该风险主要与哪些财务报表项目（仅限于营业收入、营业成本、销售费用和预计负债）的哪些认定相关。
2.立多公司为食品制造行业的上市公司。
智库会计师事务所接受立多公司的审计委托并指派注册会计师王继负责对立多公司2011年度财务报表实施连续审计，注册会计师王继对立多公司2010年度财务报表出具了无保留意见审计报告。
该项审计注册会计师王继在审计工作底稿中记载了与立多公司及其环境相关的具体情况如下
（1）2011年，因农副产品价格大幅上涨导致食品制造业行业的成本平均上升了20%。
不少企业严重亏损。
受全行业销售价格平均提高20%的影响，行业销售量平均下降了17%。
（2）受国家紧缩银根政策导致的流动资金短缺的影响，立多公司加强了货款回收工作，使应收账款的周转天数比上年的20天明显缩短。
（3）由于2010年储备了大量的用于生产A产品的原材料，立多公司在A产品销售价格上升20%的情况下其单位成本仅上升了13.5%；
（4）由于产品滞销，导致专用生产设备大量闲置，立多公司管理层取消了原定的增加专用生产设备的计划，2011年度没有增加新的专用生产设备。
（5）因竞争对手推出了C产品的改良产品，立多公司决定2012年1月1日起对库存的C产品采取买一赠一的营销策略。
（6）立多公司2011年度部分未审财务数据及2010年对应数据如下（货币单位：
万元）。
年份
2011年未审数
2010年已审数
产品
A产品
B产品
C产品
合计
应收账款年末余额
339
143
126
608
337
132
123
592
期末库存产成品
账面余额
230
150
400
780
330
250
200
减：
存货跌价准备
1
3
4
账面价值
229
147
776
3971
3511
3045
10527
3968
3100
2957
10025
2970
2625
2405
8000
3358
2325
2360
8043
专用设备及累计折旧增减情况
年初余额
本年增加额
本年减少额
年末余额
专用设备
10008
18
9990
累计折旧
3080
40
20
针对资料
（1）至（6）项，假定不考虑其他条件，指出资料
（1）至（5）所列事项是否可能表明存在重大错报风险。
如果认为存在，简要说明理由，并说明该风险主要与哪些账务报表项目（仅限于应收账款、存货、固定资产、营业收入、营业成本、管理费用、资产减值损失）的哪些认定相关。
第3章销售与收款循环审计案例
1.诚信会计师事务所的注册会计师周瑾在评价希望公司销售业务的内部控制时，了解到如下情况：
（1）希望公司为扩大销售渠道，在洛阳地区设立了一家销售网点，委派当地人员赵某担任该网点的经理，网点的会计则由公司本部直接委派财务人员孙某前往担任。
为满足经营需要，希望公司在工商银行洛阳分行开设了专门账户，供该销售网点支付相关费用。
公司规定，孙某主持网点工作，并负责审核凭证、保管财务处长个人
账款发出102份询证函。
注册会计师收到回函的情况如下：
1）收到101份询证函回函，其中95份回答是肯定的，6份存在问题，分别为：
（1）A公司：
购买天翼公司30万元的货物属实，但款项已于2011年12月25日用支票支付。
（2）B公司：
购买天翼公司20万元的货物尚未收到。
（3）C公司：
因产品质量不符合要求，根据购货合同，于2011年12月28日将货物退回。
（4）D公司：
2011年12月8日收到天翼公司委托本公司代销的货物34万元，尚未销售。
（5）E公司已就所函证的事项以电子邮件方式向天翼公司做出答复，天翼公司已将邮件转发给会计师事务所；
经查，寄发给E公司的函件是一封消极式函件。
（6）F公司将积极式函证的回函直接寄到天翼公司，要求天翼公司转交会计师事务所。
天翼公司收到回函后，在没有拆封的情况下，将回函转交给审计小组。
2）没有收到回函的有1份，即：
（7）寄发给客户G公司的积极式询证函在20日后被当地邮局以“查无此单位”为由退回天翼公司。
请回答：
针对以上
（1）-（7）种情况，为获取充分、适当的审计证据，注册会计师应采取哪些进一步审计程序？
第4章购货与付款循环审计案例
1．注册会计师陈真按照审计小组的人员分工，专门负责审查穗新公司2011年度会计报表中的固定资产及累计折旧项目。
在审计开始时，陈真通过实施实质性分析程序，发现穗新公司的固定资产原值与上年相比有显著上升。
根据他对其他企业固定资产项目的审计经验，陈真确定了以下两个重要审计目标：
（1）本年新增的固定资产是否真实，计价是否正确；
（2）本年减少的固定资产是否均已进行会计记录。
陈真在审计时发现：
在2011年度，穗新公司有甲、乙、丙、丁四项在建工程，其中有三项已完工，情况如下：
甲在建工程已经试运行，且已经能够生产合格产品，但产量尚未达到设计生产能力；
乙在建工程已经试运行，产量已经达到设计生产能力，但生产的产品中仅有少量合格产品；
丙在建工程不需试运行，其实体建造和安装工作全部完成，并已达到预定可使用状态，但尚未办理验收手续。
（1）陈真应当建议哪些在建工程需要结转固定资产，为什么？
结合上述资料，说明如何审计固定资产增减变动的合法合规性？
（2）对于固定资产的外购业务，陈真要证实固定资产外购业务的真实性，应当检查哪些文件与凭证？
2.注册会计师程实负责审计穗成公司2011年度会计报表中的应付款项项目，在审计时，程实注意到与购货和付款循环相关的内部控制存在缺陷。
程实怀疑穗成公司管理层可能在资产负债表日故意推迟记录发生的应付账款。
于是决定实施审计程序进一步查找未入账的应付账款。
同时，程实根据穗成公司应付账款内部控制测试的结果，决定从其中的四个应付账款明细账户中挑选两户进行函证，四个应付账款明细账户的情况见下表：
客户名称
应付账款年末余额
本年度供货总额
A公司
52000
60000
B公司
2000000
C公司
5000
95000
D公司
280000
3000000
（1）注册会计师程实应如何查找未入账的应付账款？
（2）注册会计师程实应选择的函证对象是哪两家？
对已经偿付的应付账款还需要实施什么审计程序？
第5章生产与存货循环审计案例
1.注册会计师王丽、李东负责金石公司存货项目的审计工作，金石公司对存货实行永续盘存制，每年全面盘点一次，金石公司有30%的存货储存在偏远山区的防空洞里，考虑到交通不便，王丽、李东决定对这30%的存货不进行监盘，请问这样的处理是否正确？
注册会计师可以不进行存货监盘吗？
如果不实行监盘，要实行哪些替代程序？
如果没有实施监盘，也没有实施替代程序，对审计报告有影响吗？
2.在对红光公司2011年度会计报表进行审计时，注册会计师王哲和陈泓在实施截
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