保险业税收筹划Word文件下载.docx
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（二）中国太平人寿保险有限公司浙江分公司纳税情况分析……………………1
（三）中国太平人寿保险有限公司浙江分公司纳税存在的问题…………………2
二、中国太平人寿保险有限公司浙江分公司的营业税税收筹划方案设计………4
（一）中国太平人寿保险有限公司浙江分公司营业税税收筹划的目标…………4
（二）中国太平人寿保险有限公司浙江分公司营业税税收筹划的原则…………4
（三）中国太平人寿保险有限公司浙江分公司营业税税收筹划的具体内容……6
三、中国太平人寿保险有限公司浙江分公司的营业税税收筹划设计方案的施
6
四、中国太平人寿保险有限公司浙江分公司的营业税税收筹划设计方案的具体
运用…………………………………………………………………………………7
结论………………………………………………………………………………8
参考文献…………………………………………………………………………9
引言
税收筹划是指纳税人在符合国家法律及税收法规的前提下，按照税收政策法规的导向，事前选择税收利益最大化的纳税方案处理自己的生产、经营和投资、理财活动的一种企业筹划行为。
这个概念说明了税收的前提条件是必须符合国家法律及税收法规；
税收筹划的方向应当符合税收政策法规的导向；
税收筹划的发生必须是在生产经营和投资理财活动之前；
税收筹划的目标是使纳税人的税收利益最大化。
一、中国太平人寿保险有限公司纳税工作的状况
（一）中国太平人寿保险有限公司浙江分公司经营情况简介
太平人寿历史悠久，1929年始创于上海，1956年移师海外专营寿险业务，曾是中国近现代史上实力最强、规模最大、市场份额最多的民族保险企业之一，也是现今中国保险市场上经营时间最长和品牌历史最悠久的中资寿险公司之一。
太平人寿是新时期中国太平持续发展的战略支撑力量，是中国太平业务和盈利的主要贡献者。
复业八年来，太平人寿持续创新，稳健发展，企业实力和品牌竞争力大幅提升，已经成为中国寿险市场的中坚力量。
2003年至2008年，公司连续六年获得惠誉国际BBB+评级，并于2007年至2009年连续三年跻身“中国企业500强”和“中国服务业企业500强”。
目前，公司注册资本金23.3亿元人民币，总部设在上海。
截至2009年6月，公司已在国内27个省、自治区和直辖市开设34家分公司和600余家三、四级机构，服务网络基本覆盖全国。
（二）中国太平人寿保险有限公司浙江分公司纳税情况分析
公司在经营过程中，对于包括税收法律法规在内的各项法律均是严格遵守。
依据保险行业自身规律，制定适宜的税收制度是十分必要的。
目前，由于保险公司的经营范围主要局限于保险业务经营和保险资金运用，且保险资金运用的范围也很窄，所以保险公司所涉及到的税种主要是：
企业所得税、营业税和个人所得税。
而具体到中国太平人寿保险有限公司浙江分公司的税收主要是营业税。
营业税是对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人，就其所取的的营业额征收的一种税。
营业税属于流转税种中的一个主要税种。
金融保险业的适用5%的营业税税率。
保险企业为境内财产提供保险的，直接用保险费收入乘以税率计算营业税。
2009年，中国太平人寿保险有限公司浙江分公司的营业税纳税情况如表1.1：
表1.1保险业营业税数据表
纳税人名称：
中国太平人寿保险有限公司浙江分公司
填表时间
2009年12月
金额单位：
元
项目名称
行数
2009年发生额
已赚保费
1
181,998,572
其中：
分出保费
2
3,190,714
保费收入
3=1-2
178,807,858
其他业务收入
4
99,839,040
投资业务收入
5
101,469,123
总计
6=3+4+5
380,116,021
税率：
5%
7
/
应纳营业税税额
8=6*7
19,005,801.05
从表1.1可见，中国太平人寿保险有限公司浙江分公司的营业税按当年应税保费收入、其他营业收入及投资业务收入的5%税率缴纳，所以2009年公司应纳营业税税额为19,005,801.05元。
（三）中国太平人寿保险有限公司浙江分公司纳税存在的问题
中国太平人寿保险有限公司浙江分公司存在的纳税问题主要是税负过重，这主要体现在两个方面：
1、基不尽合理，保险业实际税负普遍比其他服务业要高得多。
从2001年起，我国金融保险业的营业税率分3年从8％降低到5％，每年下调一个百分点。
2003年1月1日起，金融保险业的营业税税率为5％。
虽然连续3年降低了金融保险业的营业税税率，但是同其他服务业的项目相比，保险业的营业税税率还是显高。
比如交通运输业、建筑业、邮电通信业、文化体育业税率都是3％,而其他一些利润率比保险业高的行业，如饮食业、广告业等服务业税率都是5％。
我国营业税的现状造成了目前保险税制功能性差。
税收政策无法传导国家的政策导向，对于不同险种、不同市场主体，基本实行“一刀切”的税收制度，对保险企业和保险消费者税收减免不足，税收优惠面窄，对保险需求拉动十分有限。
2、中国太平人寿保险有限公司浙江分公司的税负略高于其他保险公司。
历年来中国太平人寿保险有限公司浙江分公司的税负略高于其他保险公司详见表1.2
表1.2中国太平人寿保险公司与其他保险公司税负比较
中国人寿
平安人寿
中国太平洋人寿
中国太平人寿
寿康人寿
2006年
3.1
3.04
3.13
3.3
3.09
2007年
3.5
3.68
3.2
2008年
3.9
3
3.87
2009年
4.3
3.98
4.17
4.37
2010年
5.3
4.56
5.4
5年平均
4.02
3.642
3.72
4.15
3.832
表2是以实际计缴的营业税税额占相对应的应税保费收入之比作为衡量中国太平人寿保险公司与其他保险公司税负的指标，可以看到中国太平人寿保险公司的税负集中于3——4之间，其他的保险公司税负也呈逐年递增的趋势，即使如此，但是中国太平人寿保险公司的税负还是略高与其他保险公司。
这主要是中国太平人寿保险有限公司浙江分公司没有对税收进行整体的筹划来适当减轻税负。
二、中国太平人寿保险有限公司浙江分公司的营业税税收筹划方案设计
对于保险企业来说,其获得的保费收入就是保险企业的计税营业额。
保险业以保费收入作为企业的营业额,税收和保险理赔是非常重要的支出项目。
对保险业的税收筹划思路是:
降低保险营业额,以减少应纳营业税款,其减少的营业额用于防止保险理赔。
（一）中国太平人寿保险有限公司浙江分公司营业税税收筹划的目标
根据税收筹划理论，中国太平人寿保险有限公司浙江分公司营业税税收筹划的目标可以定义为，在不违反国家各项保险行业相关的政策以及相关税收法规的前提下，保险企业能够减少保险理赔支出,使企业的净收益增大。
（二）中国太平人寿保险有限公司浙江分公司营业税税收筹划的原则
1、合法性原则
合法性是任何税收筹划的前提和保证，违反法规政策的减少税负，是属于偷税，而不是本人所研究的税收筹划。
因此，合法性原则是中国太平人寿保险有限公司浙江分公司营业税税收筹划的基本原则。
2、价值原则
公司因为创造了价值才有了生存的基础，同样，实施税收筹划首先要考虑其可能创造的价值，也就是说要弄清楚这项筹划值不值得筹划。
筹划价值的认知是从公司实施筹划的目的来确定的，并不是每项筹划都能给公司带来丰厚的回报。
因此，价值取向是实施税收筹划的首选因素，价值越高，筹划的意义就越大。
3、成本效益原则
纳税筹划的根本目的，是企业通过实施筹划来节约税收成本、实现减轻企业税负和谋求企业的最大效益。
中国太平人寿保险有限公司浙江分公司营业税税收筹划过程中，应当充分考虑成本效益原则。
只有在所获得的筹划收益大于所付出的成本时，该项税收筹划在经济上才是可行的。
因此，中国太平人寿保险有限公司浙江分公司筹划的保险业务流程在保证复合内控的基础上应尽可能简化，以提高操作的简便性以及提高收益。
4、组织原则
良好的组织是实施税收筹划的重要保证。
任何一个企业的任何一项筹划都要有一个精干的组织机构。
通过建立精干的筹划组织，可以充分运用国家出台的各项税收法规和各项税收政策；
可以形成集体的力量，少走弯路；
可以使税收筹划保持持续性运作。
筹划的层次越高，取得的效益越大，就越需要建立相应的组织机构来保证，这是能否取得筹划成功的关键。
5、风险原则
风险可以消极对抗，也可以积极利用。
税收筹划的风险是，当实施某一项税收筹划时，起始并不是都知道到底这项筹划所取得的效益如何，并可能要承担投入风险、失败风险、无利风险等等，所以要在筹划时作好充分的准备，要尽力地去管理风险和控制风险，尽最大可能降低风险的程度，转移风险的几率，分散风险的影响，减少损失的程度。
6、宏观原则
世事多变化，很多事情都是稍纵即逝。
因此，筹划者必须时时关注有关税收政策的出台和变化，从宏观上把握政策的利用时机。
比如，国家出台的某一项税收优惠政策，是针对某一个时期有利于经济发展而制定的，也可能就限定在三五年时间内，过期即作废。
再比如，国家发布的某一项税收法规，是针对某一行业或某一地区的，并不能超越和跨越。
在这种情况下，企业就要及时的把握机会，果断地付诸于行动。
只有这样，才有可能筹划成功。
7、微观原则
简要地说，就是要细处着手，精打细算。
纳税人根据税收法规中税基与税率的差别，充分运用税收的各项优惠、鼓励政策，结合本企业的实际情况，进行周密安排，精心运作，该享受的要享受到位，该取得的要获取到手。
就目前国家出台的各项税收优惠政策而言，可以说是种类繁多，相当部分企业都可使用。
只要运用得当，就可取得效益。
保险理赔是指保险人在保险标的发生风险事故后，对被保险人或受益人提出的索赔要求进行处理的行为。
（三）中国太平人寿保险有限公司浙江分公司营业税税收筹划的具体内容
人寿保险是以人的生命或身体作为保险标的。
中国太平人寿保险有限公司浙江分公司经营的主要环节是保险营销、保险承保、保险理赔。
其中，保险营销是指以保险产品为载体，以消费者为导向，以满足消费者的需求为中心，运用整体手段，将保险产品转移给消费者，以实际保险公司长远经营目标的一系列活动。
按规定其营业额为纳税人经营初保业务向客户收取的全部价款，即向被保险人收取的全部保险费。
保险承保是指保险人对愿意购买保险的单位或个人（投保人）所提出的投保申请进行审核，作出是否同意接受和如何接受的决定的过程。
按规定其营业额为纳税人经营承保业务向初保人收取的保险费。
三、中国太平人寿保险有限公司浙江分公司的营业税税收筹划设计方案的施行
保险分为财产保险、人身保险、责任保险、信用保险几种，
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