年终奖计算算法举例(2018年10月1日起)Word下载.docx

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赵某工资部分应缴纳个人所得税：

（6000-5000）*3%=30元

赵某年终奖（24000）部分应缴纳个人所得税计算：

先将雇员当月内取得的全年一次性奖金，除以12个月，即：

24000/12=2000元，再按其商数确定适用税率为3%，速算扣除数为0.

赵某年终奖24000应缴纳个人所得税：

24000*3%-0=720元。

赵某2019年1月份应缴纳个人所得税720+30=750元。

二、员工当月的工资薪金不超过5000元，再发放的年终奖单独作为一个月的工资计算缴纳个人所得税。

但可以将全年一次性奖金减除“雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额”后的余额，作为应纳税所得额。

其中“雇员当月工资薪金所得”以收入额扣除规定标准的免税所得（如按规定缴纳的社会保险和住房公积金等）后的数额。

例二：

钱某2019年1月工资3500，年终奖24000，无其它收入。

钱某当月工资3500元，未超过费用扣除标准5000元，不需要缴纳个人所得税。

钱某2019年1月当月工资薪金所得与费用扣除额的差额为5000-3500=1500元。

钱某年终奖24000元，先减除“当月工资薪金所得与费用扣除额的差额（1500元）”，22500元为应纳税所得额。

22500除以12个月，即：

22500/12=1875元，

再按其商数确定适用税率为3%，速算扣除数为0.

钱某年终奖24000应缴纳个人所得税：

（24000-1500）*3%-0=675元。

钱某2019年1月份应缴纳个人所得税675元。

三、员工一个年度在两个以上单位工作过，只能按照国税发[2005]9号文件规定，在一个纳税年度内，对每一个纳税人年终奖计税办法只允许采用一次，纳税人可以自由选择采用该计税办法的时间和发放单位计算。

该条款的要点是：

1，一个员工2019年1月发放的年终奖适用了除以12找税率的优惠计算政策，2019年其它月份就不能再适用了。

2，一个员工一年一次，在两处以上取得年终奖，也只能适用一次。

3，员工即使工作时间不足12个月，也可以适用一次。

例三：

孙某2018年1-3月在石油企业工作，2018年4-8月跳槽到电信企业，2018年9月至今跳槽到房地产企业工作，

如果孙某2018年12月在房地产企业取得工资6000，年终奖24000，其它无收入，虽然钱某只2018年在房地产企业工作4个月，但其应缴纳个人所得税与例一赵某相同，即当月工资部分应缴纳个人所得税30，年终奖部分也是除12找税率，应缴纳个税720元。

房地产企业计提年终奖时，计提、发放会计处理同例一。

四、员工同一月份在两个以上单位取得年终奖，可以选择一个单位的一次性奖金按照国税发[2005]9号文件优惠办法计算，从另一单位取得的年终奖合并到当月工资薪金项目缴税。

国税发[2005]9号文件规定：

“在一个纳税年度内，对每一个纳税人，该计税办法只允许采用一次”。

如果同一个人同月在两个企业都取得了年终一次性奖金，纳税人在自行申报时，不可以将这两项奖金合并计算缴纳个人所得税，享受一次性奖金的政策;

对该个人按规定只能享受一次全年一次性奖金的优惠算法。

例四：

李某2019年1月工资6000，取得本企业发放的年终奖24000元，另取得兼职单位发放的年终奖7000元，无其它收入。

李某本企业年终奖（24000）部分应缴纳个人所得税计算：

24000/12=2000元，

李某本企业年终奖24000应缴纳个人所得税：

李某取得的兼职单位发放7000元年终奖应合并到李某当月工资薪金中计算缴纳。

如果兼职单位按发放年终奖计算个人所得税，代扣代缴了个人所得税7000*3%=210元。

李某在本企业取得工资6000元，本企业代扣代缴（6000-5000）*3%-=30元个人所得税。

年终汇算清缴，李某工资部分应缴纳个人所得税：

（6000+7000-5000）*10%-210=590元。