第六章建设项目竣工决算和新增资产价值的确定Word格式.docx

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单

多

竣工决算的内容和编制

1

2

一、建设项目竣工决算的概念及作用

竣工决算是以实物数量和货币指标为计量单位，综合反映竣工项目从筹建开始到竣工投产为止全部

建设费用、建设成果和财务状况的总结性文件，是竣工验收报告的重要组成部分。

竣工决算是正确核定新增固定资产价值，是反映建设项目实际造价和投资效果的文件。

单项工程竣工，具备交付使用条件，可编制单项工程竣工财务决算。

建设项目全部竣工后应编制竣工财务总决算。

二、竣工决算的内容和编制

（一）竣工决算的内容

■竣工财务决算说明书1核心內容

■竣工财务决算报表J

■工程竣工图

■工程竣工造价对比分析

【记忆】一书、一表、一图、一对比

【2017年•多选】根据财政部、国家发改委、住建部的有关文件，竣工决算的组成文件包括（）。

A.工程竣工验收报告

B.工程竣工图

C.设计概算、施工图预算

D.工程竣工结算

E.工程竣工造价对比分析

『正确答案』BE

『答案解析』本题考查的是竣工决算的内容和编制。

竣工决算的组成文件包括竣工财务决算说明书、竣工财务决算报表、工程竣工图、工程竣工造价对比分析。

参见教材P291。

1.竣工财务决算说明书

主要反映竣工工程建设成果和经验，是对竣工决算报表进行分析和补充说明的文件，是全面考核分析工程投资与造价的书面总结，是竣工决算报告的重要组成部分。

（1）项目概况。

一般从进度、质量、安全和造价方面进行分析说明。

（2）会计财务的处理、财产物资清理及债权债务的清偿情况。

（3）项目建设资金计划及到位情况，财政资金支出预算、投资计划及到位情况。

（4）项目建设资金使用、项目结余资金等分配情况。

（5）项目概（预）算执行情况及分析，竣工实际完成投资与概算差异及原因分析。

（6）尾工工程情况。

一般不得预留尾工工程，确需预留的，尾工工程投资不得超过批准的项目概（预）算总投资的5%

2.竣工财务决算报表

组成部分

用途

基本建设项目概况表

反映基本建设项目的基本概况

基本建设项目竣工财务决算表

反映建设项目全部资金来源和资金占用情况，是考核和分析投资效果的依据

基本建设项目交付使用资产总表

反映建设项目建成后新增固疋资产、流动资产、无形资产:

价值，是财产交接、检查投资计划完成情况和分析投资效

果的依据

基本建设项目交付使用资产明细表

反映交付使用的固定资产、流动资产、无形资产价值的明

细情况

建设项目（单项工程）名称

建设地址

基建支出

项目

概算（元）

实际（元）

备注

主要设计单位

主要施工企业

建筑安装工程

设备、工具、

器具

占地面积

设

计

实际

总投资（万元）

待摊投资

其中：

项目建设管理费

新增生产能力

能力（效益）名称

其他投资

待核销基建支

出

建设起止时间

设计

从年月开工至年月竣工

非经营项目转出投资

实际

设计概算批准文号

完成主要工程里

建设规模

设备（台、套、吨）

收尾工程

工程项目、内容

已完成投资额

尚需投资额

完成时间

♦待核销基建支出是指非经营性项目发生的江河清障、补助群众造林、水土保持、城市绿化等不能形成资产部分的投资，项目取消、项目报废前已发生的支出。

非经营性项目发生的农村沼气工程、游牧

民定居工程、渔民上岸工程等涉及家庭或者个人的支出，形成资产产权归属家庭或者个人的，也作为待核销基建支出处理。

上述待核销基建支出，若形成资产产权归属本单位的，计入交付使用资产价值；

形成产权不归属本

单位的，作为转出投资处理。

待核销基建支出是建设单位发生的构成基本建设投资完成额，不能计入基本建设工程的建造成本，但应该予以核销的投资支出。

♦非经营性项目转出投资支出是指非经营项目为项目配套的专用设施投资，包括专用道路、专用通

讯设施、送变电站、地下管道等，其产权不属于本单位的投资支出。

对于产权归属本单位的，应计入交付使用资产价值。

【2017年•单选】下列竣工财务决算说明书的内容，一般在项目概况部分予以说明的是（）。

A.项目资金计划及到位情况

B.项目进度、质量情况

C.项目建设资金使用与结余情况

D.主要技术经济指标的分析、计算情况

『正确答案』B

项目概况：

一般从进度、质量、安全和造价方面进行分析说明。

【2016年•单选】竣工财务决算的基本建设项目概况表中，应列入非经营性项目转出投资支出的项目是（）。

A.产权属于本单位的城市绿化

B.不能形成资产的城市绿化

C.产权属于本单位的专用道路

D.产权不属于本单位的专用道路

『正确答案』D

非经营性项目转出投资支出是指非经营项目为

项目配套的专用设施投资，包括专用道路、专用通讯设施、送变电站、地下管道等，其产权不属于

本单位的投资支出。

参见教材P294。

表6.2.2基本建设项目竣工财务决算表单位：

元

资金来源

金额

资金占用

一、基建拨款

一、基本建设支出

1.中央财政资金

（一）交付使用资产

一般公共预算资金

1.固定资产

中央基建投资

2.流动资产

财政专项资金

3.无形资产

政府性基金

（二）在建工程

国有资本经营预算安排的基建项目资金

1.建筑安装工程投资

2.地方财政资金

2.设备投资

3.待摊投资

地方基建投资

4.其他投资

（三）待核销基建支出

政府性资金基金

（四）转出投资

二、货币资金合计

二、部门自筹资金（非负债性资金）

银行存款

三、项目资本金

财政应返还额度

1.国家资本

直接支付

2.法人资本

授权支付

3.个人资本

现金

4.外商资本

有价证券

四、项目资本公积

三、预付及应收款合计

五、基建借款

1.材料备料款

企业债券资金

2.预付工程款

六、待冲基建支出

3.预付设备款

七、应付款合计

4.应收票据

1.应付工程款

5.其他应收款

2.应付设备款

四、固定资产合计

3.应付票据

固定资产原价

4.应付工资及福利费

减：

累计折旧

5.其他应付款

固定资产净值

八、未交款合计

固定资产清理

1.未交税金

待处理固定资产损失

2.未交结余财政资金

3.未交基建收入

4.其他未交款

♦资金来源包括基建拨款、地方财政资金、部门自筹资金、项目资本金、项目资本公积、基建借款、待冲基建支出、应付款合计、未交款合计。

♦资金占用：

基本建设支出（交付使用资产、在建工程待核销基建支出、转出投资）、货币资金合

计（银行存款、现金、有价证券）、预付及应收合计、固定资产合计

“待冲基建支出”项目，指那些既不计算基建投资完成额，又不计入交付使用财产价值内的支出，这些支出待上级主管部门批准核销后即可按规定冲销。

【记忆】流动资产属于占用、流动负债属于来源

【2018年•单选】竣工决算文件中，主要反映竣工工程建设成果和经验，全面考核分析工程投资与造价的书面总结文件是（）。

A.竣工财务决算说明书

B.竣工财务决算报表

C.工程竣工造价对比分析

D.工程竣工验收报告

『正确答案』A

竣工财务决算说明书主要反映竣工工程建设成果和经验，是对竣工决算报表进行分析和补充说明的文件，是全面考核分析工程投资与造价的书面总结，是竣工决算报告的重要组成部分。

【2015年•多选】下列资金项目中，属于“基本建设项目竣工财务决算表”中资金来源的有（）。

A.基建拨款

B.项目资本金

C.应收生产单位投资借款

D.基建借款

E.待核销基建支出

『正确答案』ABD

资金来源包括基建拨款、地方财政资金、部门

自筹资金、项目资本金、项目资本公积、基建借款、待冲基建支出、应付款合计、未交款合计。

参

见教材P294。

）。

【2013年•单选】编制大中型建设项目竣工财务决算报表时，下列属于资金占用的项目是（

A.待冲基建支出

B.应付款

C.预付及应收款

D.未交款

『正确答案』C

3.建设工程竣工图

真实记录各种地上、地下建筑物、构筑物，特别是基础、地下管线以及设备安装等隐蔽部分的技术文件。

（1）没有变动的，由承包人在原施工图上加盖“竣工图”标志后，即作为竣工图。

（2）有一般性设计变更，但能将原施工图加以修改补充作为竣工图的，可不重新绘制，由承包人负责在原施工图（必须是新蓝图）上注明修改的部分，并附以设计变更通知单和施工说明，加盖“竣工图”标志后，作为竣工图。

（3）凡结构形式改变、施工工艺改变、平面布置改变、项目改变以及有其他重大改变，不宜再在原施工图上修改、补充时，应重新绘制改变后的竣工图。

由原设计原因造成的，由设计单位负责重新绘制；

由施工原因造成的，由承包人负责重新绘图；

由其他原因造成的，由建设单位自行绘制或委托设计单位绘制。

承包人负责在新图上加盖“竣工图”标志，并附以有关记录和说明，作为竣工图。

【谁原因谁负

责重新绘制】

（4）为了满足竣工验收和竣工决算需要，还应绘制反映竣工工程全部内容的工程设计平面示意图。

（5）重大的改建、扩建工程项目涉及原有的工程项目变更时，应将相关项目的竣工图资料统一整理归档，并在原图案卷内增补必要的说明