税务硕士考研有哪些基础知识点Word文档下载推荐.docx
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3%×
(1+5%+3%)
=64.8(万元)
(2)代扣代缴营业税、城市维护建设税、教育费附加:
1000×
(1+5%+3%)=32.4(万元)
(3)增值税、城市维护建设税、教育费附加:
4000÷
1.17+17%-236-30×
7%=581.2-263-2.1=316.1(万元)
316.1×
(5%+3%)=25.29(万元)共计:
316.1+25.29=341.39(万元)
(4)、印花税:
9000×
3%00+3000×
3%00=3.6(万元)
(5)、宾馆应纳营业税、城市维护建设税、教育费附加:
(80×
5%+60×
20%+12×
5%)×
(1+5%+3%)=17.93(万元)
2.张先生系某市一公司职员(中国公民),2006年1~6月收入情况如下:
(1)每月取得工资收入3000原。
(2)1月份取得上年一次性奖金48000元(上年每月工资2600元)。
(3)3月份取得特区权使用费所得50000元。
(4)4月份取得从上市公司分配的股息、红利所得20000元。
(5)每月取得出租居民住房租金收入5000元(按市场价出租,当期未发生修缮费用)。
附:
工资、薪金所得适用的速算扣除数表
级数全月应纳税所得额税率(%)速算扣除数
1不超过500元的50
2超过500元~2000元的部分1025
3超过2000元~5000元的部分15125
4超过5000元~20000元的部分20375
5超过20000元~40000元的部分251375
6超过40000元~60000元的部分303375
7超过60000元~80000元的部分356375
8超过80000元~100000的部分4010375
9超过100000的部分4515375
根据上述资料,按下列序号计算有关纳税事项,每问需计算出合计数:
一:
(1)计算1~6月工资应缴纳的个人所得税。
(2)计算奖金应缴纳的个人所得税。
(3)计算特许权使用费应缴纳的个人所得税。
(4)计算股息、红利应缴纳的个人所得税。
(5)计算1~6月租金收入应缴纳的营业税。
(6)计算1~6月租金收入应缴纳的城市维护建设税。
(7)计算1~6月租金收入应缴纳的教育费附加
(8)计算1~6月租金收入应缴纳的房产税。
(9)计算1~6月租金收入应缴纳的个人所得税。
答案
(1)1~6月工资应纳个人所得税:
[(3000-1600)×
10%-25]×
6个月=690(元)
(2)奖金应纳个人所得税:
48000÷
12=4000所以应用税率为15%,125
48000×
15%-125=7075(元)
(3)特许权使用费应纳个人所得税:
50000×
(1-20%)×
20%=8000(元)
(4)股息红利应纳个人所得税:
20000×
50%×
20%=2000(元)
(5)租金应纳营业税:
5000×
6个月=150×
6个月=900(元)
(6)租金应纳城建税:
900×
7%=63(元)
(7)租金应纳教育附加:
3%=27(元)
(8)租金应纳房产税:
4%×
6=200×
6个月=1200(元)
(9)租金应纳个人所得税:
(5000-150-150×
(7%+3%)-200-5000×
20%)×
10%×
6个月=2181(元)
3.某汽车制造企业为增值税一般纳税人,2005年12月有关生产经营业无如下:
(1)以教款提货方式销售A型小汽车30辆给汽车销售公司,每辆不含税售价15万元,开具税控专用发票注明应收价款450万元,当月实际收回价款430万元,余款下月才能收回。
(2)销售B型小汽车50辆给特约经销商,每辆不含税单价12万元,向特约经销商开具了税控增值税专用发票,注明价款600万元、增值税102万元,由于特约经销商当月支付了全部货款,汽车制造企业给予特约经销商原售价2%的销售折扣。
(3)将新研制生产的C型小汽车5辆销售给本企业的中层干部,每辆按成本价10万元出售,共计取得收入50万元,C型小汽车尚无市场销售价格。
(4)销售已使用半年的进口小汽车3辆,开具普通发票取得收入65.52万元,3辆进口小汽车固定自产的原值为62万元,销售时账面余值为58万元。
(5)购进机械设备取得税控专用发票注明价款20万元、进项税额3.4万元,该设备当月投入适用。
(6)当月购进原材料取得税控专用发票注明金额600万元、进项税额102万元,并经国税务机关认证,支付购进原材料的运输费用20万元、保险费用5万元、装卸费用3万元。
(7)从小规模纳税人处购进汽车零部件,取得由当地税务机关开具的增值税专用发票注明价款20万元、进项税额1.2万元,支付运输费用2万元并取得普通发票。
(8)当月发生意外事故损失库存原材料金额35万元(其中含运输费用2.79万元),直接计入“营业外支出”帐户损失为35万元。
2005年12月该企业自行计算、申报缴纳的增值税和消费税如下:
①申报缴纳的增值税=[430+600×
(1-2%)+50]×
17%-[3.4+102(20+5+3)×
7%+1.2-35×
17%]=181.56-102.61=78.95(万元)
②申报缴纳的消费税=[430+600×
8%=85.44(万元)
根据上述资料,按下列序号计算有关纳税事项或回答问题,计算事项需计算出合计数:
(1)根据企业自行计算、申报缴纳增值税和消费税的处理情况,按资料顺序逐项指出企业的做法是否正确?
简要说明理由。
(2)2005年12月该企业应补缴的增值税。
(3)2005年12月该企业应补缴的消费税。
(4)假定企业少申报缴纳增值税和消费税属于故意行为,按照税收征收管理法的规定应如何处理?
(1)增值税计算中的错误:
销售额错误:
①第一笔销售额430万元错误,应以专用发票开具的450万元为准。
②第二笔销售额600×
(1-2%)错误,应是600万元,销售折扣不得扣除折扣数,以原价为准
③第三笔销售额50万元错误,C型汽车无市场售价应组成计税价格计算销项税,不得以成本价50万元为准。
进项税额的错误:
①购进固定自产的进项税额3.4万元不应扣除。
②允许计算扣除的运费,其基数不应包括保险费5万和装卸费3万,只能按运费作基数,而且没有说明已取得税务机关认定的运输发票,所以不能扣。
③损失的原材料所做的进项转出计算错误,35万元中包含的运费应单独计算其进项税款,不能与原材料同用17%的税率。
消费税计算中的错误:
除适用8%的消费税率正确外,三笔销售额均错误,与增值税三笔销售额的错误相同。
(2)12月应补缴的增值税:
[450+600+50×
(1+8%)÷
(1-8%)]×
17%-102-1.2+(35-2.79)×
17%+2.79÷
(1-7%)×
7%=1108.7×
17%-102-1.2+5.48+0.21
=188.48-102-1.2+5.48+0.21=90.97(万元)
应补缴增值税:
90.97-78.95=12.02(万元)
(3)应补缴的消费税:
1108.7×
8%-85.44=88.7-85.44=3.26(万元)
(4)企业少纳税:
12.02+3.26=15.28(万元)
根据题中资料,企业少纳税款占应纳税款比例:
15.28÷
(90.97+88.7)×
100%
=15.28÷
179.67×
100%=8.5%
根据征管法规定,企业的行为为偷税行为,由税务机关追缴不缴少缴的税款和滞纳金,并处少缴税款15.28万元的50%以上,5倍以下的罚款;
如构成犯罪的,依法追究刑事责任。
4.某商贸公司为增值税一般纳税人,并具有进出口经营权。
2005年3月发生相关经营
业务如下:
(1)从国外进口小轿车一辆,支付买价400000元、相关费用30000元,支付到达我国海关前的运输费用40000元、保险费用20000元;
2)将生产中使用的价值500000元设备运往国外修理,出境时已向海关报明,支付给境外的修理费50000元、料件费100000元,并在海关规定的期限内收回了该设备;
(3)从国外进口卷烟80000条(每条200支),支付买价2000000元,支付到达我国海关前的运输费用120000元、保险费用80000元。
(注:
进口关税税率均为20%,小轿车消费税税率8%,单位金额元)
要求:
按下列顺序回答问题,每问均为共计金额:
(1)计算进口小轿车、修理设备和进口卷烟应缴纳的关税;
(2)计算小轿车在进口环节应缴纳的消费税;
(3)计算卷烟在进口环节应缴纳的消费税;
(4)计算小轿车、修理设备和卷烟在进口环节应缴纳的增值税。
【答案】
(1)进口关税的计算:
①进口小轿车应纳关税=(400000+30000+40000+20000)×
20%=98000(元)
②修理设备应纳关税=(50000+100000)×
20%=30000(元)
③进口卷烟应纳关税=(2000000+120000+80000)×
20%=440000(元)
进口小轿车、修理设备和进口卷烟应缴纳的关税合计=568000(元)
(2)进口小轿车消费税的计算:
(400000+30000+40000+20000+98000进口关税)÷
(1-8%)×
8%=588000÷
8%=51130.43(元)
(3)进口卷烟消费税的计算:
①定额消费税=80000×
0.6=48000(元)
②每标准条确定消费税适用比例税率的价格
=[(2000000+12