关于我国企业会计监督的思考1Word格式.docx

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构成；

问题；

举措

　　一、会计监督的内涵

　　会计监督是指会计机构和会计人员凭借经授权的特殊地位和职权，依照特定主体制定的各种合法制度，对特定主体经济活动过程及其引起的资金运动进行监察和督促，以确保各项经济活动的合规性和合法性，保障会计信息的相关性和可靠性，从而达到提高特定主体工作效益的目的。

会计监督是经济监督的重要内容，会计监督有两层含义，其一，指会计机构和会计人员在利用真实的会计信息对经济活动进行正确的反映的同时，实现对会计资料的真实性和完整性的监督。

其二，指对所有与会计工作有关的经济行为和会计行为本身的监督，即会计工作不仅要接受企业内部有关部门的监督，还要接受来自其他各公司治理主体，以及财政、国家审计等政府有关部门的监督。

实质上也是对单位会计资料的真实性、完整性的监督及对所有经济行为进行的监督。

　　二、会计监督的构成

　　单位内部会计监督

　　单位内部会计监督实际上是一种微观层面的监督形式，具体由企业内部会计机构、会计人员以及企业经营管理者、内部审计机构和人员等对企业的会计工作、会计资料及其所反映的经济活动、经营成果等各方面进行核算监督和制度监督。

内部会计监督制度是一个单位为了保护其资产的安全和完整,保证其经营活动符合国家法律、法规和内部规章要求，提高经营管理效率，防止舞弊，控制风险等目的，而在单位内部采取的一系列相互联系、相互制约的制度和方法。

　　社会监督

　　社会监督，即指民间审计监督。

社会监督主要是指社会中介机构，如会计师事务所和注册会计师依法对委托单位的会计及其其他经济活动进行审计，并据实做出客观评价的一种监督形式，它是一种外部监督。

　　国家监督

　　国家监督也称政府监督，也是一种外部监督，主要是指政府有关部门依据法律、行政法规的规定和部门的职责权限，对有关单位的会计行为、会计资料所进行的监督检查。

政府会计监督是以政府法定机构为监督主体所实施的宏观监督。

　　三、我国会计监督存在的问题

　　内部会计控制制度不健全

　　企业会计原始凭证失真，基础数字不实，使会计信息真假难辨而难于监督。

这种现象大致可分为两种情况：

一是为了掩盖不合法的经济内容编造原始凭证，从而形成表面上完全合法的经济内容；

二是虚构经济内容，随意填报发票内容，凭假发票报销。

另外，少数领导带头违法，使会计无法监督。

事实表明，企业大量会计方面的违法行为是企业领导、企业法人为谋取自身利益，不顾国家财经法纪，弄虚作假，并利用自身有利条件和权利唆使、强令会计人员进行违章操作，因为领导的权力高于会计人员,会计人员必须听命领导的安排。

　　社会审计监督机制不规范

　　由于我国注册会计师行业起步晚，基础差，发展快，监管不利，相关政策不配套，因而在发展中存在一些亟待解决的问题。

如专职注册会计师不多，执业水平不高，业务能力偏低等。

同时，注册会计师法规不健全，注册会计师协会的监管缺乏有效性，企业审计实际委托人为企业的管理当局，即委托人与被审计人合二为一，使审计机构难以保持其独立性，如委托人可能因此而隐瞒事实、提供虚假的会计资料；

委托人、投资人、债务人甚至政府部门的少数人有时会要求或胁迫注册会计师出具不实、不当的审计报告；

违反独立、客观、公平原则，迁就企业利益，串通舞弊，瞒报重大问题等等。

　　缺乏社会舆论监督机制

　　要逐步解决企业会计信息披露质量中存在的问题，需要全社会的共同监督。

社会公众的检举监督以及新闻媒体的监督曝光是一种人民群众参与的舆论监督。

会计工作是一项涉及面很广的经济管理工作，对企业会计工作的监督，仅仅依靠会计人员、注册会计师和政府有关部门的力量是远远不够的，必须发挥人民群众的力量，任何单位和个人都有权检举揭露违法会计行为，这应是法律赋予各单位、每个公民的权利和义务，对监督会计工作的依法进行有重要的意义。

　　四、完善的会计监督的举措

　　健全内部控制制度

　　内部控制作为一个系统，其范围遍及企业生产、经营和管理的各个方面，其核心系统就是会计控制系统。

企业内部控制制度在内容上，应当突出会计核算和会计监督这一环节，即从会计环节入手，并向其他管理环节延伸，逐步形成内部控制网络。

随着企业规模的不断扩大，生产经营的复杂程度越来越高，仅仅依靠少数管理人员不可能完成有效的控制，只能通过各项规章制度来明确、规范各个控制点的责任、权利，协调它们之间的关系，才能纠正偏离会计目标的行为。

　　合理设置与科学定位内部审计机构

　　建立一支高素质的内部审计队伍以加强内部审计控制，首要解决的是内部审计机构的设置与定位的问题。

目前，有些企业同时设立审计委员会和审计部，大部分只设立审计部。

如果只设审计部并将其置于总经理的领导下，董事会对总经理的制衡就缺乏监控措施，内部人控制的情况将更为加剧。

因此，内部审计组织机构是内部审计工作的基础科学、有效的内部审计组织机构，是内部审计发挥作用的关键。

最大限度地保证内部审计的独立性和权威性，为内部审计工作顺利开展奠定良好的基础。

　　协调政府监督机制

　　政府监督中财政、审计等部门的重复、交叉监督方面的问题。

需要建立政府监管行为的社会评价和责任约束机制。

所谓政府监管行为的社会评价和责任约束机制是指要有一个社会民主评议机制和政府监管人员对其监管行为的后果承担责任的制度安排。

建立这一机制是杜绝官僚主义，防止监管人员公权私用，实现政府监管科学化。

政府各监督部门在监督过程中要依法监督、相互协调，做到各司其职、各尽其责。

加强部门之间的配合，协同开展会计监督，避免重复检查，突出监督重点，转变监督职能，实行综合治理的原则，充分发挥各种专业监督的作用。

　　规范社会监督机制

　　注册会计师只有在形式上和实质上均做到真正的独立、公正，才能真正超然于委托人或其他利害关系人之外，才能不偏不倚地做出判断，提出意见，对受托于己的客户和社会公众负责。

独立性是注册会计师的灵魂与生命，我国国内民间审计行业要在激烈的竞争中生存下来，必须增强独立性，提高可信度，树立良好的行业形象。

建议采取以下措施强化注册会计师审计的独立性：

完善会计师事务所的聘用机制，建立由公司的非执行董事和委员会负责聘用更换会计师事务所；

完善职业道德规范，确保注册会计师在形式上保持独立；

优化执业环境，使注册会计师在实质上能够保持独立；

进一步加强注册会计师审计的法制建设，完善注册会计师相关法律法规，制定注册会计师实施条例，完善独立审计准则。

　　强化社会舆论监督机制

因此，要发动全社会的力量，鼓励任何单位和个人来揭露违法者，为查处违法者提供更多的情况、线索、证据，使违法者难逃法律惩治，既维护法律的尊严，也起到了法制宣传教育的作用。

　　建立合理的激励机制

　　会计监督问题之所以越来越重要，关键在于会计是经理人员的化身，也是多重委托关系的集中体现，会计监督的好坏，影响的将是许多人的利益，包括投资者、债权人、国家、职工、经理人员及自身的利益。

为了实现委托目标，需要降低代理成本，而如何降低代理成本，是一个很大的系统工程，为了克服代理人可能会做出的逆向选择和道德风险，委托人必须设置恰当的激励机制以协调委托人和代理人的利益关系，并通过建立和健全监督机制来减轻信息不对称造成的损失。

　　总之，会计监督作为我国经济监督的重要组成部分，必须在维护社会主义市场经济秩序、保障法律、法规、规章贯彻执行中发挥重要作用。

会计监督是一项复杂的系统工程，在市场经济的条件下要多管齐下，加强包括单位内部监督、社会审计监督和政府监督在内的多种形式的会计监督，促进国民经济更快更好地发展。

　　参考文献：

　　[1]陈荣芳.企业会计监督弱化的原因及对策[J].现代农业，2008，.

　　蒋定秀，刘聘金.论企业会计监督的完善[J].沿海企业与科技，2008，.

　　管红.对强化会计监督的思考[J].辽宁教育行政学院学报，2008，.