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3、企业内部控制的重要意义---------------------------------2

二、我国内部控制的现状及存在问题--------------------------2

1、领导层认识薄弱-----------------------------------------2

2、内部控制度不健全---------------------------------------3

3、内部控制审计薄弱---------------------------------------3

4、缺乏有效的监督机制------------------------------------3

5、风险意识差---------------------------------------------3

三、企业实施内部控制的有效对策----------------------------4

1、建立内部控制制度应遵循的原则---------------------------4

2、实施内部控制的基本方式---------------------------------5

结束语----------------------------------------------------6

内容摘要：

当前社会经济不断的发展，企业规模的不断扩大以及多元化的发展需求，对现代企业经营提出了更高的要求。

一些企业由于没有建立和完善内部控制制度，特别是许多中小企业的内部控制问题非常突出，进而影响了中小企业的经济效益，阻碍了中小企业的发展。

因此，分析现在我国企业中普遍存在的内部控制缺陷，提出解决方案，通过有效的内部控制以合理保证企业经营效率和效果显得十分必要。

一、企业内部控制的概述

1、企业内部控制的含义

内部控制制度，理论界普遍接受的概念是指由公司董事会、经理阶层和其他员工按照相互制约、相互联系原则，为营运的效率和效果、财务报告的可靠性、资产的安全完整、相关法律的遵循性等目标的达成而提供合理保证的程序、方法和措施。

但从本质上讲，内部控制是一个单位内部管理控制系统，即为保证单位经济活动正常进行所采取的一系列必要的管理措施，不仅包括单位最高管理当局用来授权与指挥经济活动的各种方式、方法，也包括核算、审核、分析各种信息资料及报告的程序和步骤，还包括对单位经济活动进行综合计划、控制和评价而制定的各种规章制度。

2、企业内部控制的内容

（1）内部控制的主体：

内部控制的范围很广，涉及企业的方方面面，从权责分工到经营方式，从会计信息到内部审计。

其控制对象大致分为三个层次：

高层、中层和底层。

内部控制的高层是指公司的冶理层，它是内部控制的源头；

内部控制的中层是指总经理领导下的中层管理人员之间的控制，即公司管理层次；

内部控制的底层主要是指企业业务各部门中基层员工之间的控制，即具体业务层次，这一层次内部控制的主体是各业务部门的负责人。

（2）内部控制的客体：

内部控制的客体是其作用的对象，即它要解决的问题。

现代企业管理的特点就是对各种经济活动的全面控制，保证其正确、合理、合法和经济有效。

因此，内部控制作用的对象应该是企业内部的各种经济活动。

（3）内部控制的目标：

制定内部控制制度应达到的目的有：

一是保证业务活动按照适当的授权进行；

二是保证所有交易和事项以正确的金额，在恰当的的会计期间及时记录于恰当的账户，使会计报表的编制符合会计准则的相关要求；

三是保证对资产和记录的接触、处理均经过适当的授权；

四是保证账面资产与实存资产定期核对相符；

五是建立风险控制系统，强化风险管理，确保单位各项业务活动。

3、企业内部控制的重要意义

一是保证党和国家的方针政策与法令制度的贯彻执行。

通过内部控制所形成的相互协调与与相互制约机制，就能及时地反映、检查、揭示和纠正经营管理中的违法乱纪行为，从而有效地保证党和国家的方针政策与法令制度在企业内部得到贯彻执行。

二是保证企业经营目标的实现和经营活动高效而有序地进行。

企业只有在高效有序的状况下，才能取得好的经济效益。

健全的内部控制能对企业内部各职能部门和人员进行合理的分工、协调、监督、检查与考核。

通过内部控制所规定的各种程序和手段，就可将企业内部各职能部门和人员执行管理部门的方针政策、计划定额以及其他内部管理制度的情况反馈给企业管理部门，及时发现和纠正所出现的偏差，保证各项预期目标的顺利实现。

三是保证提高会计信息的质量。

内部控制制度通过制定和执行恰当的业务控制程序，科学、合理地划分职责范围，建立相互协调、相互制约的机制，可使会计活动得到有效的控制，尽量避免差错和弊端的发生，从而可以保证和提高会计信息的质量水平。

四是保证财产物资的安全完整。

健全的内部控制可以加强对财产物资的严密控制，有效的防止和减少财产物资的损失浪费和贪污盗窃等问题的发生。

因此，加强内部控制，无论是对企业现实发展还是长远发展，都具有十分重要的意义。

二、我国内部控制的现状及存在的问题

1、领导层认识薄弱，缺乏实施的主动性

目前，我国企业中许多人，包括许多高级管理人员对内部控制缺乏正确的认识，甚至存在误解。

这些错误的认识使得不少企业制定内部控制制度的初衷并不是为了加强企业的管理，而是为了应付上级领导检查或缺乏合理性。

由于普遍存在所有者缺失现象，对经营者未能形成有效的监督和激励机制，经营者因此也缺乏建立和完善内部控制的积极性和主动性。

2、内部控制制度不健全、执行不力

当前企业的内部控制制度残缺不全，没有覆盖所有的部门和人员，没有渗透到企业的各个业务领域和各个操作环节，而且对是否有效的执行存在明显的漏洞，造成有章不循、执法不严的现象相当严重，使内部控制流于形式。

有些企业只是将已建立的一套内部控制制度“写在纸上，贴在墙上”就算完事，而不管执行的情况如何；

有的在处理经济业务过程中，以强调灵活为主而不按规定程序办理，使内部控制失去了应有的刚性和严肃性；

有的甚至为了获取个人或小团体利益而不择手段，视内部控制制度为不存在。

3、内部控制审计薄弱

内部审计是企业内部控制制度的一个重要组成部分，它的主要功能是独立客观的复核和评价企业活动，用以改善企业内部控制和公司经营效率和效益。

内部审计能保证会计运营和控制的有效性、可靠性，能确定公司是否按照法律法规进行活动。

但目前，我国有些企业尚未建立内部审计制度，多数企业的内部审计工作得不到重视，已建立的内部审计机构也未能发挥应有的作用。

而这些内部审计的不足将无法保证内部审计的目标功能的发挥。

4、缺乏有效的监督机制

为了加强监督，我国已形成了包括政府监督和社会监督在内的企业外部监督体系。

但如此庞大的监督体系对中小企业的监督效果却微乎其微。

一些企业的业务经办人员、财会人员甚至领导干部利用监督不力的漏洞，大肆收受贿赂、私吞公款，利用虚假凭证非法占有企业资产等，致使监督职能无法准确完整的履行。

5、风险意识差

在急剧变化的市场竞争中，每个企业都面临来自内部和外部的不同风险，这些风险须加以分析、评价。

然而从一些企业的现状来看，其风险意识并没有提到应有的高度，企业管理人员的思想意识中没有经营风险的概念，更缺乏有效的风险防范管理机制，因此企业抗风险能力差。

例如有名的郑百文事件，它在1986年至1996年10年间，销售收入增长45倍，利润增长36倍，1997年其经营规模和净资产收益率等在所有商业上市公司中排第一，进入国内上市公司一百强。

但在第二年1998年，郑百文在中国股市创下每股净亏2.54元的最高记录；

1999年亏损9.8亿元，再创沪深两市亏损之最。

郑百文失控的一个重要原因就是风险意识薄弱，缺乏一套合理的风险评估和控制体系，没有考虑可能会遭受的风险。

要使企业在多变的资本市场中稳步地发展，企业必须充分考虑资本运营的风险，运用现代化的财务管理理论和方法进行科学决策、谨慎操作。

郑百文却反其道而之。

政府的纵容、银行做后盾，使得郑百文认为“负债经营对公司有利”，在扩张路上越走越远。

三、企业实施内部控制的有效对策

1、建立内部控制制度应遵循的原则

根据内部控制的基本目标和控制论的基本原理，建立和设计内部控制制度应遵循以下原则：

（1）有利于加强经济监督，确保财经法规和经营方针贯彻执行的原则

内部控制本身就是经济控制的核心，经济监督是实现科学控制的基本环节，没有经济监督就没有科学的经济控制。

国家为加强宏观经济控制统一规定、颁布了方针政策和财经法规制度。

企业等单位为实现经营目标和加强微观经济控制制定了经营方针和内部管理制度。

按照控制论的原则，这些均是为了实现经济管理科学化，借以约束和规范人们的经济行为而实施的预防性控制。

内部控制本身既是预防性控制的一个组成部分，又是确保其他预防性控制实现的进一步控制。

因此，建立和设计内部控制制度时，必须以有利于加强经济监督、确保财经法规和经营方针贯彻执行为目标。

（2）全面控制原则

所谓全面控制原则是指，凡属应予控制的经济事项，特别是那些具有固定风险的经济事项均应设计相应的内部控制制度予以严密控制。

所谓固定风险又叫原发行风险，即在无内部控制制度的情况下经济事项本身客观上存在发生错弊的可能性，如不加以控制就会导致固定风险变成发生错弊的现实。

（3）相互制约的原则

相互制约的原则是指凡办理具有固定风险的经济事项涉及的不相容职务应严格分离，不准一个人或一个部门独断，而应实行相互监控的原则。

没有相互制约就没有科学严密的内部控制，一切控制目标均难以实现。

（4）凭证制度原则

所谓凭证制度原则就是指办理有关经济事项或会计核算均应设计凭证等载体予以记录和反映。

设计凭证等载体的目的：

一是作为办理有关经济事项和核算手续的原始记录；

二是作为具体体现纵横检控关系，办理核算签署手续的载体；

三是明确相互监督制约的责任。

没有相应的载体就不具有体现内部控制的关系。

所以，设计相应的凭证制度是科学建立内部控制制度应遵循的基本原则之一。

（5）坚持从实际出发，即不繁琐，亦不失控的原则

所谓从实际出发就是各单位在建立和设计自身的内部控制制度时，应根据自身经营业务的特点予以设计，借鉴国内外的经验时切忌不符实际的生搬硬套。

所谓既不繁琐，亦不失控就是按前述原则，凡应控制者均应科学设计内部控制制度予以控制，但应避免重复控制，因为其浪费人力、物力和财力，影响办事的效率，不利于提高经营效率等控制目标的实现。

2、实施企业内部控制的基本方式

内部控制的基本方式是指利用单位内部分工而产生的相互制约、相互联系的关系、保护财产物资安全完整，保证会计信息真实可靠，有利于企业目标的实现，提高业务处理的工作效率。

更重要的是健全的内部控制结构有利于规范管理者行为，规避法律风险。

企业管理层应采取的控制方式有：

（1）组织结构控制：

组织结构控制，即对单位组织机构的设置，职务分工的合理性和有效性进行控制。

主要包括两个方面内容：

一是不相容职务分离；

二是组织机构的相互控制。

（2）授权批准控制：

授权批准控制是指企业各级工作人员必须经过授权和批准才能对有关经济业务进行处理。

授权控制要求规定了各级管理人员的职责范围，业务处理权限和承担的相应责任。

（3）会计记录控制：

所谓会