西南大学秋9034《审计学》作业资料答案Word下载.docx

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4、注册会计师若按业务循环法划分被审计单位的交易和帐户，一般情况下，应将应付工资及应付福利费项目划入（）

销售与收款循环

购货与付款循环

生产循环【√】

筹资与投资循环

5、适当的职责分离要求分离（）

授权、记录和保管职责【√】

授权、执行和付款职责

验收、运输和保管职责

授权、批准和执行职责

6、下列各项中，通常被认为是一项控制测试的是（）

向银行发询证函

清点并记录库存现金

审核支票上的签名【√】

获取或编制资产负债表日的银行存款调节表

7、对实物资产的监盘可以取得证明力很强的实物证据，从而（）

证明实物资产是否确实存在【√】

证明被审计单位是否对实物资产拥有所有权

证明资产的价值和完整性

证明资产购置的合理性

8、购货发票属于（）

实物证据

内部证据

口头证据

外部证据【√】

9、被审计单位当年购入设备一台，会计部门在入账时，漏记了该设备的运费，则被审计单位违反的“认定”是（）

存在或发生

完整性

估价或分摊【√】

表达与披露

10、（）审计的独立性表现为双向独立

注册会计师审计【√】

财经法纪审计

政府审计

内部审计

11、下列各项中，（）不属于独立性假设的基本内容。

审计人员与被审计单位之间不存在利害关系

在审计过程中，审计日呢元可以不受干扰地发挥自己的能力

审计的职业地位与所承担的义务相符合

实施审计工作的地点要与被审计单位分开【√】

12、债券与股票的上市发行，需要（）

一般授权

特殊授权【√】

委托授权

指定授权

13、相对而言，下列审计的独立性较差的是（）

内部审计【√】

民间审计

地区交叉审计

14、根据我国《注册会计师法》的规定，下列各项中，（）属于注册会计师法定业务。

进行会计审计人员培训

审计业务【√】

做可行性研究

会计制度设计

15、下述哪一类审计证据的证明力最强

甲公司连续编号的采购订单

甲公司编制的成本计算分配单

甲公司提供的银行对帐单【√】

甲公司管理层提供的声明书

16、在我国的审计监督体系中，政府审计（）

仅与被审计单位独立，不与审计的委托者独立【√】

仅与审计的委托者独立，不与被审计单位独立

与被审计单位和审计委托者均不独立

与被审计单位和审计委托者均独立

17、下列（）职务属于不相容职务

E.经理和董事长

F.保管员与车间主任

采购员与供销科长

记录日记帐和记录总帐【√】

18、审计证据的相关性是指用作审计证据的资料必须与（）之间有一定的逻辑关系。

A.审计计划

B.审计目标【√】

C.审计程序

D.审计报告

多项选择题

19、下列各项中，属于环境证据的有

被审计单位的经营方针和经营理念【√】

被审计单位的管理制度【√】

被审计单位领导的道德和品格【√】

被审计单位的内部控制情况【√】

20、按照审计证据的证明力分类包括有（）。

辅助证据【√】

书面证据

基本证据【√】

环境证据

21、盘点方式分为突击盘点和通知盘点，下列物品不适用于突击盘点方式的有（）

产成品【√】

现金

有价证券

在产品【√】

固定资产【√】

22、有权对审计工作底稿进行复核的人是（）。

项目负责人【√】

初级审计人员

部门负责人【√】

审计机构负责人【√】

审计委托人

23、对注册会计师的职业道德基本要求，包括

独立【√】

客观【√】

守法

公正【√】

坚持原则

判断题

24、根据独立审计准则，注册会计师的审计责任是应当在审计报告中清楚地表达对会计报表整体的意见，并对所发表的审计意见负责。

A.√【√】

B.×

25、我国审计监督体系以政府审计为主导，注册会计师审计为重要组成部分，内部审计为辅助

A.√

【√】

26、被审计单位资产负债表上的银行存款余额，应以编制的银行存款余额调节表调整后的数额为准。

27、重要性、审计风险、审计证据三者中的任何两者均是反向变动关系。

28、不论固有风险和控制风险如何，注册会计师均应对各重要账户或交易类别进行实质性测试。

29、注册会计师应当对执业过程中获知的客户信息保密，这一责任因业务约定的终止而终止。

30、若存在应收票据、应收账款的担保、抵押情况，被审计单位应在报表附注中予于适当披露。

31、企业规定赊销、发货均须经过审批，主要目的在于保证销货业务按照定价企业政策规定的价格开票、收款。

32、如果不拟信赖内部控制，注册会计师就无须对内部控制进行了解、测试和评价。

33、在审计实施阶段，注册会计师可以将分析性复核直接作为实质性测试程序，以收集与账户余额和各类交易相关的特殊认定的依据。

34、注册会计师只要依据独立审计准则进行审计，就能保证发现被审计单位所有的错报与漏报。

35、样本的设计不影响审计证据的充分性。

36、如果被审计单位未将“一年内到期的长期借款”转列在“流动负债”项目内，则违反了“估价或分摊”认定。

37、“存在或发生”认定主要与会计报表组成要素的低估有关。

38、注册会计师应对各种重要的口头证据作成记录，必要时还应获得被询问者的签名确认，从而形成书面证据。

39、注册会计师对审计重要性水平评估越高，所需收集的审计证据的数量就越少。

40、在执行小规模企业会计报表审计业务时，注册会计师可以无需对其内部控制进行了解。

41、检查发运凭证是否连续编号，有无缺号，有利于保证销售业务的真实性。

42、询证函应由注册会计师亲自编制和寄发。

43、由于审计的一般目的是注册会计师对被审计单位的会计报表进行审计，并发表审计意见。

因此，注册会计师的审计意见仅能够保证已审会计报表的可靠性。

44、“完整性”认定主要与会计报表组成要素的低估有关。

45、审计人员应选择各会计报表中最高的重要性水平作为会计报表层次的重要性水平。

46、在我国，注册会计师不能以个人名义承接业务，而必须由会计师事务所统一接受委托。

47、如果应收帐款函证结果表明无审计差异，则审计人员可以合理地推论，全部应收帐款总体是合理的。

48、口头证据比实物证据可靠性更强。

49、设计和建立内部控制制度是企业管理层的会计责任。

50、以销售发票为起点到销售帐簿的顺查，可以确认主营业务收入的“真实性”认定。

51、公允性是指被审计单位会计报表在所有方面是否公允地反映了被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量。

52、公司记录了未曾发生的销售交易，违反了与交易相关的“发生”目标。

53、一般授权是指授权处理一般性的交易，而特别授权只是指授权处理非常规性交易事件。

主观题

54、资料：

天健会计师事务所A注册会计师接受委派，对甲上市公司（以下简称甲公司）2017年度的会计报表进行审计。

A注册会计师于2017年12月1日至7日对甲公司的内部控制制度进行了解和测试，并在相关审计工作底稿中记录了了解和测试的事项，如下：

（1）甲公司产成品发出时，由销售部填制一式四联的出库单。

仓库发出产成品后，将第一联出库单留存登记产成品卡片，第二联销售部留存，第三、四联交会计部会计人员张红登记产成品总账和明细账。

（2）甲公司控股股东的法定代表人同时兼任甲公司的法定代表人，总经理是聘任的。

在公司章程及相关决议中未具体载明股东大会、董事会、经营班子的融资权限和批准程序。

经了解，2017年根据总经理的批示向工商银行借入了1亿元贷款。

（3）甲公司设立现金出纳员和银行出纳员。

银行出纳员负责到银行取送支票等票据，并登记银行存款日记账。

月底银行出纳员取得银行对账单并编制银行存款余额调节表。

要求：

根据上述资料，指出甲公司在内部控制的设计与运行方面存在的缺陷，并提出改进建议。

参考答案：

答：

就甲公司内部控制如

（1）所述，会计人员张红同时登记产品总账和明细账，不相容职务未进行分离；

建议甲公司分配不同的会计人员执行产品总账和明细账的登记职责。

就甲公司内部控制如

（2）所述，借款应得到适当的授权或批准；

建议甲公司在公司章程或相关决议中明确规定股东大会、董事会和经营团队的筹资权限和批准程序。

就甲公司内部控制如（3）所述，银行出纳员既登记银行日记帐又编制银行存款余额调节表，凭证记录和审核的职责未进行分离；

建议甲公司分配由银行出纳员以外的其他会计人员承担银行存款余额调节表的编制工作。

55、

资料：

甲和乙共同拥有一家西式点心房。

他们两人都没有受过专业会计教育，并认为只要平时日常业务记录采用复式记帐法就不会出现错误，于是，他们自己设计了一个记录交易的系统，且认为简单有效。

下面列示的是本月发生的一些交易：

（1）收到商品的定单，订购价值1000元的商品。

（2）发出一份商品定单，当货物发出后将收到600元。

　　（3）将货物运给顾客并收到1000元。

　　（4）收到所定的货物并支付600元现金。

　　（5）用现金支付银行400元的利息。

　（6）赊购6000元的设备。

　甲和乙对以上业务进行的记录，如下表所示：

资产=负债+所有者权益+（收入—费用）

收到商品定单1000

销售1000

发出订购商品的定单600

存货支出—600

现金1000

将货物发给顾客—1000

收到所定的商品600

应付帐款—600

支付现金400

利息支出—400

赊购设备应付帐款6000

设备支出—6000

要求：

1、针对以上业务的记录解释他们对交易记录的错误理解。

2、改正他们的错误记录。

答案：

1、

（1）预收货款不等于已实现收入，应确认为负债；

（2）形成应收收入，不是费用；

（3）没有确认已实现的收入和已发生的费用；

（4）已支付不等于应付，应直接确认为资产的减少；

（5）现金资产和利息负债的同减；

（6）采购设备是资本性支出，不是收益性支出。

2、资产=负债+所有者权益+（收入—费用）

110001000

2600600

310001000

4货物600，现金—600

5—400—400

660006000

56、1、X事务所的注册会计师王江在函证被审计单位Y公司的应收帐款时寄发给客户甲公司的积极式询证函在20日后被当地邮局以“查无此单位”为由退回Y公司。

要求：