已用第十一章存货内部控制与核算规程设计PPT课件下载推荐.pptx

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原料及主要材料；

辅助材料；

燃料；

修理用备件；

包装物；

低值易耗品；

半成品；

产成品。

存货的编号方法：

按存货的性能、技术特征和规格标准编号；

按存货存放地点位置标准编号。

应编制“存货目录”，采购部门、生产部门、会计部门和仓储部门可以统一使用编号,2.存货的计量与记录,设置精确的计量工具对收入、发出的存货精确计量仓库对每种材料设置材料吊卡（也称料牌，悬挂在料架上的卡片）记录各种物资的收发结存数量,材料吊卡并不是账簿，但它是保管和核算材料时的重要资料,3.存货的计划和管理,各种存货的收入、发出须根据有关规定办理相关手续对各种存货要实行计划控制各种存货应妥善保管，并悬挂材料吊卡库存物资的任何变动都应有一定的凭证手续作为依据对于委托外单位加工的存货，仓库保管员应根据计划部门填写的“委托外加工发料通知单”进行发料，财会部门据以记账建立存货的稽核制度,（三）采用永续盘存制，加强对各项存货的控制,永续盘存制：

通过设置详细的存货明细分类账，逐日逐笔地记录存货收入的数量和金额、发出的数量，能够随时结出结余存货的数量、从账面求出期末结存金额应考虑企业对于存货的计价方法和管理上的不同要求来设计：

仓库采用数量永续盘存制，明细分类账则采用数量、金额并用的永续盘存制。

仓库明细分类账与总分类账结合起来，形成一个完整的仓库内部控制,（四）健全实地盘点制度,定期盘点盘点人员组成：

应由资产保管人员、记录人员、内部审计人员、单位或得到授权部门的负责人员共同组成盘点小组盘点手续盘点结果的处理,通过对企业的资产实施定期盘点清查，并将盘点结果与会计记录进行比较以确定其是否相符，进而发挥控制作用的一种控制方式。

（五）实施存货保险制度,由存货管理部门根据企业的存货性质和重要程度以及历史数据，对存货进行价值等级测算统计各类存货的损失率和库存时间以及跌价损失，算出企业存货的储存机会成本与向保险公司投保发生的保险费用进行比较，决定是否投保以及为哪些存货建立保险制度,（六）建立库存存货质量管理制度,存货的残损变质存货的积压呆滞,对于经仓库保管部门盘点确认已经确实不能继续使用和盘亏的存货应编制“存货报废审批单”，该单由存货管理部门填制，经财务、存货部门负责人及企业领导审批后方可作报废账务处理。

（七）确定恰当的存货明细分类账分户方法,存货的明细核算既可以按其品种、规格和等级分户，也可以按其品种、规格、等级和进货单价等其他方法分户结合企业自身的经营管理特点，综合考虑设账的繁简程度与计算成本准确程度的关系，选择恰当的分户方法,（八）健全存货明细账设置,商品储存指标的三种口径：

业务部门的“可调库存”、仓库部门的“保管库存”和财会部门的“会计库存”三种口径的存货明细分类账：

使各个部门可以随时掌握和了解存货的变动与结存，有利于下一期间的工作进行；

可以健全企业的内部控制，是保证内部稽核工作顺利进行的基础条件,第二节存货核算方法的设计,一、存货跌价的会计核算二、存货盘点的会计核算,第三节存货业务核算程序的设计,一、材料发料程序设计二、委托加工材料发料程序设计三、委托加工材料完工验收、付款程序设计,一、材料发料程序设计,二、委托加工材料发料程序设计,5,4,3,2,委托加工1领料单,审核月末,材料吊卡,材料明细帐,外加工单位,4,5,通知领料,1,月末,送交,1,2,库存月报,2,3,2,材料发出汇总表,明细帐,明细帐,1,4,三、委托加工材料完工验收、付款程序设计,加工单位,加工发票,委托加工发料单,4,3,2,委托加工1收料单,材料库存月报表,材料明细帐,材料卡,收料汇总表,3,2,23,234,1,明细帐,4,审核,交出纳员付款,3,复习思考题,1存货业务内部控制的要求有哪些？

2存货业务内部控制制度包括哪些要点？

3如何设计存货跌价的会计核算方法？

4如何设计存货盘点的会计核算方法？

5材料发料程序设计要点有哪些？

6委托加工材料发料程序设计要点有哪些？

7委托加工材料完工验收、付款程序设计要点有哪些？