论审计风险的防范与控制Word文档格式.doc

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　审计风险的表现形式主要有以下几个方面：

（一）审计风险有其存在和发生的客观性，审计人员在审计工作中，不能完全消除风险，只能在局限的范围内，通过自身能力和在工作中接触的案例，提前做好预判，使其发生的概率和损害程度降到最低。

（二）审计风险有其存在的普遍性和不确定性，审计风险是在审计工作中普遍存在的，每一次审计活动，不论审计人员懈怠、未按审计流程办事，还是审计结论脱离有力法律条文支撑，都可能导致风险一触即发。

审计人员自身能力水平也导致审计风险具有不确定因素，修养降低，执业操守丧失，给审计风险埋下一颗随时可能引爆的定时炸弹。

（三）审计风险虽然是潜在的和隐藏的，但其也是可以控制的。

审计人员可以结合工作实际，运用整套行之有效审计方法，从源头扼杀或降低审计风险发生概率。

二、审计风险形成的主客观原因 

（一）主观原因详细描述为以下三个方面 

1.促使审计风险发生重点根据是审计人员自身知识架构、专业素养、审计工作经验等软件因素所决定的。

审计实际工作中，直接左右审计结果好坏，触发审计风险的因素是审计人员对审计事项主观性决断、总结、自身能力水平等。

一名合格的审计人员需要成为多面手，复合型人才，知识架构完全，专业能力高超，审计技术成熟，审计阅历老练，同时降低审计风险触发机率也取决于是否牢牢掌握审计实际情况能力，针对性揪出被审计单位提供的财务材料中隐藏的违法信息并且深挖内部控制存在漏洞的蛛丝马迹的判断力。

随着科技手段逐步完善，审计人员知识架构丰满，技术水平提升，经验逐渐老练，得出审计结果更加贴近真实情况，审计风险触发机率不断弱化。

2.审计人员的敬业心不容乐观。

审计人员敬业精神同样左右审计结果正确与否。

作为一项技能型工作，审计人员应当有操守，敢担当，够细心，才能在纷繁的财务数据中查出错误和漏洞。

敬业精神集中体现在审计人员是否具备崇高的品格，正派的行为和小心谨慎的执业精神，是否具备坚实的财务、审计、法律法规知识架构及审计基础技术，是否具备灵敏的精准的判断能力。

但由于当前我国各种情况限制，并不是所有审计人员都能符合以上标准，这就大大限定审计活动的创新和发展，同时直接决定审计结果好坏。

3.审计部门多采用的审计方式存在漏洞。

目前，被审计单位基本应用财务软件，财务数据纷繁，规模巨大，促使审计取证和精力负担激增，但同时审计部门主要针对方式是抽样取证，这种方式也必定会造成审计结果的不确定性遗漏，并且审计抽样取证受到审计人员经验和技能水平等的制约，出现错误不可避免，这也触发审计风险潜在发生机率。

但这一亟待解决的问题也激励审计人员提高信息化技术使用能力，揪出被审计单位使用财务软件进行的违规操作，规避使用信息化技术触发审计风险机率。

（二）客观原因详细描述为以下两个方面。

一是审计人员间接介入被审计单位经营活动，依据被审计单位提供的财务数据和其他内部资料，所以会计制度完善与否，会计流程是否合规，也成为触发审计固有风险的隐患。

那么审计部门在实际工作中依据的被审计单位提供的财务资料的真实性和可信性决定了审计结论的优劣。

但现今一些居心不良的被审计单位，为了对付审计和税务部门等其他机构审查，违规设立隐藏性和欺骗性很强的“账外账”，用真发票做假账，用假发票做真帐，应用传统的“就帐论帐”的查账方式，查出问题难度较大，同时在审计过程中经常出现的问题，某些企业想要达到某些目的，违规虚假瞒报真实会计情况，掩盖经营不善，资金亏损的现状，财会人员有意调整会计账目及报表信息，给审计人员显现企业经营良好的假象，致使审计人员错误判断得出审计结果偏离真实情况。

二是审计部门审计基本是被审计单位的内控制度，一套合理的内控制度，良性的营业状况是审计人员开展真正有效的审计活动，获得公平客观的审计结果，规避触发控制风险的基础。

被审计单位一旦丧失内控制度，会促使控制风险一触即发。

一套完善的内控制度，规范的履行职能，将大大减低触发控制风险机率。

同时，被审计单位良好的经营运行情况，是审计结果真实可靠的现实根据，也是规避控制风险的保险杠。

被审计单位经营情况良好稳健，人员配置合理，内部控制有效，运行状况有序，那么控制风险触发机率变低，反过来，被审计单位经营理念繁琐，内控制度杂乱，导致审计工作量加大，成本负担增加，审计结论真实有效性降低，触发控制风险机率增高。

三、预防和掌控审计风险方法

审计风险的预防和掌控要双管齐下，内外兼顾，一方面为审计部门自身打造良好社会形象，舆论环境，为工作有效开展拓宽渠道，另一方面加强内部软硬件实力，人才储备，在审计工作的开始，进行及出具审计结果整个流程中，做好风险预判和掌控策略，降低审计风险发生概率，规避风险造成损害。

（一）营造良好社会形象 

近几年，社会媒体报道会计事务所及执业人员有关审计报告造假的负面新闻，但事实是一些有关的政府部门强迫下，不得已违反法规，违反执业操守，出具造假的审计报告。

负面新闻频频曝光，会严重损害事务所和执业人员的良好形象，使其处于异常不利的社会位置。

审计结果的真实性、有效性和可信性，建立在执业人员能够在执业过程中始终恪守自立、公平、客观的责任，同时良好的执业形象也是执业人员能够存在和进步的必要条件。

如何营造优质社会形象，审计部门的主要负责人首当其冲，将相关法律法规作为有力依据，拿出强有力的手段，消除造假事件发生，为执业人员树立优良社会形象，创建良好执业环境。

（二）提升审计人员综合能力，培养复合型人才

一是随着信息化发展迅速，财务软件和应用软件等计算机功能被普遍应用，利用计算机软件和其他应用程序造假案例不断增多。

因此，迫切要求审计人员提高计算机使用能力，将审计软件和计算机软件融合贯通，运用科技手段，加强辨别上述事件发生的能力，尽快满足当前审计现实情况的需求。

二是定期举行执业修养和廉洁自律教育活动，提升审计人员道德修为，引导和促进审计人员提高廉洁自律意识，用强有力的制度将审计人员违法违纪念头束缚在思想的牢笼。

（三）树立预防风险思维，提升审计人员综合能力

随着国内市场经济发展不断成熟，不断与国际化接轨，需求方也对审计完善化，成熟化更加期待，同时也对审计人员提出更高的要求，审计行业内也将目光关注于怎样采用合理的审计方式和流程，减少审计成本，规避审计风险，完满完成审计工作。

所以，审计人员要打破固有思维，将预防审计风险意识透彻领会，在审计工作过程中，寻求有力手段遏制审计风险的触发。

（四）创新审计流程，加入预防风险事项

一是审计活动开展前，以被审计单位面对的隐藏风险进行详细剖析，评价和预判，拟定与其现状相契合的审计方案，将审计风险掌握在可承受的范围内。

二是审计活动开展过程中，做好信用客户选择，审计人员合理配备，审计方案的有效规划，审计取证方法选取以及审计结果编写复核等事项。

三是审计活动开展后，及时分析整理相关资料，对整个活动开展的真实性，有效性和合法性等进行修改、检验和测评，通过以上做法，降低或避免审计风险触发，将损失降到最低。

（五）树立自我安全保护意识，加快完善相关法律法规

一是明确权利和义务。

会计事务所与被审计单位签署明确双方责任，具有法律依据的审计活动开展约定书，详细声明双方在审计活动开展过程中，享有的权利和义务，这样能够有效降低审计风险触发带来的民事责任争辩的损失。

二是加快完善相关法律法规。

审计执业人员精诚协作，通过自身社会影响力，向相关部门申辩，加快完善相关法律法规，改变执业人员在民事案件中处于弱势群体的尴尬局面。

三是树立自我安全意识，保护自身安全。

随着国家反腐力度加大，审计部门作用突显，审计执法力度增强，审计人员会经常参加查处重大案件，那么必定会牵涉到有关单位、领导，个人以及政治利益集团，特别是一些穷凶极恶的违法人员，给审计人员及其家人带来严重生命财产威胁。

所以，审计人员要加强安全防范意识，在审计过程中，要灵活机动，把握情况，恰当使用审计方法，保守审计工作秘密，保证自身安全，才能有效的将审计风险降到最低。

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