初级实务第十章PPT格式课件下载.ppt

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,2022/10/20,10,一、资产,

（一）货币资金同企业会计的货币资金核算

（二）应收及预付款项注意：

事业单位的应收及预付款项按实际发生额记账，一般不计提坏账准备。

账务处理借：

应收账款贷：

经营收入/其他收入应交税金,2022/10/20,11,（三）存货,注意：

事业单位随买随用的零星办公用品，可以在购入时直接列作当期支出，不作为存货核算。

借：

经营支出/事业支出贷：

银行存款采购：

材料贷：

银行存款领用：

材料事业单位的材料，每年至少盘点一次，发生盘盈、盘亏等情况，属于正常的损溢，按实际成本作增减材料处理。

属于经营用材料同时冲减或增加经营支出，属于事业用材料同时冲减或增加事业支出。

注意：

不通过“待处理财产损溢”科目反映。

2022/10/20,12,（四）对外投资,事业单位的对外投资是指事业单位利用货币资金、实物和无形资产等方式向其他单位的投资。

事业单位对外投资的核算注意：

事业单位没有“投资收益”这一科目，如果投资产生了收益，要记入“其他收入”科目。

2022/10/20,13,（四）对外投资,2022/10/20,14,（五）固定资产,1、固定资产的含义及内容事业单位的固定资产是指使用年限在一年以上，单位价值在规定的标准以上，并在使用过程中基本保持原来物质形态的资产。

包括房屋和建筑物，专用设备，一般设备，文物和陈列品，图书，其他固定资产。

单位价值虽然未达到标准，但使用时间在一年以上的大批同类资产，作为固定资产核算。

2022/10/20,15,固定资产入账价值的确定,2022/10/20,16,3、固定资产的账务处理,注意：

事业单位固定资产一般不计提折旧。

P284【例10-9】、【例10-10】、【例10-11】,2022/10/20,17,固定资产的账务处理,盘盈或接受捐赠借：

固定资产贷：

固定基金盘亏借：

固定基金贷：

固定资产发生固定资产的清理费用借：

专用基金修购基金（清理费用）贷：

银行存款专用基金修购基金（残料变价收入）融资租入固定资产借：

固定资产贷：

长期应付款以后期间支付款项时逐步转入转入固定基金，到租赁期满，固定资产的账面价值等于固定基金。

2022/10/20,18,（六）无形资产,注意：

无形资产的摊销问题,2022/10/20,19,二、负债,

（一）借入款项P286页【例10-13】,2022/10/20,20,

（二）应缴款项P286页-P287页,2022/10/20,21,第三节净资产,2022/10/20,22,净资产与资产的核算密切联系：

对外投资、固定资产等,2022/10/20,23,净资产与资产的核算密切联系：

对外投资、固定资产等,2022/10/20,24,第四节收入和支出,

（一）财政补助收入P294页【10-23】事业单位的财政补助收入，是指事业单位按核定的预算和经费领报关系从财政部门取得的各种事业经费。

会计处理1、直接支付，应于收到财政国库支付执行机构委托代理银行传来的“财政直接支付入账通知书”时入账。

事业支出/材料贷：

财政补助收入如果支付的为工资借：

事业支出贷：

应付工资借：

应付工资贷：

财政补助收入,2022/10/20,25,

（一）财政补助收入,2、财政授权支付的财政拨款，应于收到代理银行盖章的“授权支付到账通知书”时入账。

零余额账户用款额度贷：

财政补助收入支付时借：

材料/事业支出等贷：

零余额账户用款额度如果是固定资产，同时借：

固定基金期末，将“财政补助收入”科目余额全部转入“事业结余”科目。

2022/10/20,26,

（二）上级补助收入,上级补助收入，是指事业单位从主管部门和上级单位取得的非财政补助收入。

P295页【10-24】收到时借：

银行存款贷：

上级补助收入期末，将“上级补助收入”科目余额全部转入“事业结余”科目。

上级补助收入贷：

事业结余,2022/10/20,27,（三）事业收入,事业单位的事业收入，是指事业单位开展专业业务活动及辅助活动所取得的收入。

按规定应上缴财政预算的资金和应缴财政专户的预算外资金，不计入事业收入。

期末，将“事业收入”科目余额全部转入“事业结余”科目。

2022/10/20,28,（三）事业收入,取得：

事业收入期末结转：

事业收入贷：

事业结余,2022/10/20,29,（四）经营收入,事业单位的经营收入，是指事业单位在专业业务活动及辅助活动之外开展非独立核算经营活动取得的收入。

会计处理1、确认经营收入借：

银行存款等贷：

经营收入应交税金2、发生销售退回无论是否属于本年度销售的，都应冲减本期的经营收入借：

经营收入应交税金贷：

银行存款等期末，“经营收入”科目余额转入“经营结余”。

2022/10/20,30,（五）附属单位缴款,1、收到款项借：

附属单位缴款2、发生缴款退回借：

附属单位缴款贷：

银行存款3、年终结账借：

事业结余,2022/10/20,31,（六）其他收入,1、收到款项借：

其他收入年终结账借：

其他收入贷：

事业结余,2022/10/20,32,二、支出,

（一）事业支出，事业单位开展专业业务活动及辅助活动所取得的支出。

P297页【例10-27】

（1）发生支出借：

事业支出贷：

银行存款等

（2）期末转入事业结余的借方。

事业结余贷：

事业支出,2022/10/20,33,

（二）经营支出,事业单位的经营支出，是指事业单位在专业业务活动及辅助活动之外开展非独立核算经营活动取得的支出。

会计处理：

发生时借：

经营支出贷：

银行存款等期末，“经营支出”科目余额转入“经营结余”。

如果涉及销售税金的，还要将其转入经营结余或事业结余。

经营结余贷：

经营支出,2022/10/20,34,（三）销售税金,1、计算应负担的销售税金借：

销售税金贷：

应交税金/其他应付款2、缴纳税金及附加借：

应交税金/其他应付款贷：

银行存款P297页【10-28】,2022/10/20,35,（四）上缴上级收入,1、事业单位上缴款项时借：

上缴上级支出贷：

银行存款2、年终结账借：

上缴上级支出,2022/10/20,36,（五）对附属单位补助,1、事业单位对附属单位补助时P298页【例10-29】借：

对附属单位补助贷：

银行存款2、补助收回时借：

对附属单位补助3、年终结账借：

对附属单位补助,2022/10/20,37,（六）拨出经费,1、事业单位拨出经费时借：

拨出经费贷：

银行存款2、收回拨出经费时借：

拨出经费3、年终结账借：

拨出经费,2022/10/20,38,第五节会计报表,

（一）资产负债表的编制事业单位一般在月末不结账，年度终了进行年终结账。

月报按“资产+支出=负债+净资产+收入”的平衡式设置；

年报按“资产=负债+净资产”设置。

（二）收入支出表由收入、支出和结余三部分内容组成。

等式：

收入-支出=结余,