第四章账户与复式记PPT课件下载推荐.ppt

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会计科目仅仅只是一个名称，账户既有名称又有具体的内容和结构。

返回,14,第二节复式记账法,15,一、记账方法的分类,记账方法分为两大类：

单式记账法和复式记账法单式记账法：

指对同一笔经济业务只在一个账户中进行记录的方法。

复式记账法：

指对同一笔经济业务以相等的金额在两个或两个以上的相关联的账户中同时进行记录的方法。

16,二、借贷复式记账法的账户结构,借贷复式记账法：

指以借贷为记账符号的复式记账法。

在借贷复式记账法下，各类账户结构如下：

17,1、资产类账户的账户结构,资产类账户有库存现金、银行存款、应收账款等，这类账户如有期初余额，一般在借方；

借方发生额登记本期的增加数，贷方发生额登记本期的减少数；

如有期末余额，一般在借方。

其基本结构如下：

18,资产类,期初余额,本期增加数,本期减少数,期末余额,期初余额+借方发生数-贷方发生数=期末余额,19,例1、某企业2003年1月份有关帐户的期初余额为：

库存现金2000元、银行存款1000000元、原材料500000元、应收帐款300000元、固定资产1000000元。

本月发生如下业务：

（1）5日，从银行提取现金1000元备用；

（2）10日，用银行存款200000元购买原材料，已入库；

（3）20日，收到上个月甲企业欠货款11000元，现已存入银行；

（4）25日，用银行存款100000元购买一项不需安装的设备，已交付使用。

要求：

根据以上经济业务登帐。

20,会计分录：

用来指明经济业务应登记的账户的名称、方向及金额的记录。

会计分录分为简单会计分录和复合会计分录。

21,例如：

例1业务

（1）：

5日，从银行提取现金1000元备用。

编制会计分录如下：

借库存现金1000贷银行存款1000,22,例1业务

（2）：

10日，用银行存款200000元购买原材料，已入库。

借：

原材料200000贷：

银行存款200000,23,例1业务（3）：

20日，收到上个月甲企业欠货款11000元，现已存入银行。

银行存款11000贷：

应收帐款11000,24,例1业务（4）：

25日，用银行存款100000元购买一项不需安装的设备，已交付使用。

固定资产100000贷：

银行存款100000,25,库存现金,2000,1000,3000,26,银行存款,1000000,1000,710000,200000,11000,100000,27,原材料,500000,200000,700000,28,应收账款,300000,11000,289000,29,固定资产,1000000,100000,1100000,30,2、负债类账户的账户结构,负债类账户如有期初余额，一般在贷方；

借方发生额登记本期的减少数，贷方发生额登记本期的增加数；

如有期末余额，一般在贷方。

负债类账户的基本结构如下：

31,负债类,期初余额,本期增加数,本期减少数,期末余额,期初余额+贷方发生数-借方发生数=期末余额,32,例2、某企业2007年3月初有关账户余额为：

短期借款100000元，应付帐款300000元，长期借款400000元，银行存款2000000元。

本期发生如下业务：

（1）3月2日从银行借入50000元，期限为一个月，款已存入银行；

（2）3月12日，用银行存款100000元，支付前欠A单位货款；

（3）3月25日，用银行存款归还到期的长期借款400000元。

根据以上业务登帐。

33,例2业务

（1）：

3月2日从银行借入50000元，期限为一个月，款已存入银行。

银行存款50000贷：

短期借款50000,34,例2业务

（2）：

3月12日，用银行存款100000元，支付前欠A单位货款。

应付账款100000贷：

银行存款100000,35,例2业务（3）：

3月25日，用银行存款归还到期的长期借款400000元。

长期借款400000贷：

银行存款400000,平,36,3、所有者权益类账户的账户结构,所有者权权益类账户如有期初余额，一般在贷方；

所有者权益类账户的基本结构如下：

37,所有者权益类,期初余额,本期增加数,本期减少数,期末余额,期初余额+贷方发生数-借方发生数=期末余额,38,例3、某企业2007年4月有关账户的期初余额为：

银行存款1000000元，固定资产1500000元，实收资本20000000元。

本月发生的经济业务如下：

（1）10日，接受外单位用一新设备和银行存款投资，新设备双方协商价为3000000元，银行存款5000000元。

（2）25日，用银行存款1000000元归还张三对本企业的投资。

试做会计分录并登账。

39,例3经济业务

（1）：

10日，接受外单位用一新设备和银行存款投资，新设备双方协商价为3000000元，银行存款5000000元。

固定资产3000000银行存款5000000贷：

实收资本8000000,40,例3经济业务

（2）：

25日，用银行存款1000000元归还张三对本企业的投资。

实收资本1000000贷：

银行存款1000000,41,4、成本核算类账户的账户结构,成本类账户有生产成本、制造费用等，这类账户如有期初余额，一般在借方；

期末如有余额，一般在借方。

42,成本类,期初余额,本期增加数,本期减少数,期末余额,期初余额+借方发生数-贷方发生数=期末余额,“成本、费用在转销前是资产”,43,5、损益类账户的账户结构,损益类账户可以细分为两大类：

费用损失类和收益类。

损益类账户一般无期初期末余额。

费用损失类账户的借方登记本期增加数，贷方登记本期减少。

收益类账户的借方登记本期的减少数，贷方登记本期的增加数。

损益类账户的账户结构如下：

44,费用类,本期增加数,本期减少数,45,收入类,本期增加数,本期减少数,46,总结：

资产类、成本类、费用类,期初余额,本期增加数,本期减少数,期末余额,其中：

费用类账户一般没有期初期末余额,47,负债类、所有者权益类、收入类,期初余额,本期增加数,本期减少数,期末余额,其中：

收入类账户一般没有期初期末余额,48,总结：

借贷复式记账法的记账规则是：

有借必有贷，借贷必相等。

借贷复式记账法的理论依据是：

资产=负债+所有者权益,49,总结,编制会计分录的思路：

1、先分析一笔经济业务要涉及哪些账户；

2、分析这些账户属于哪类；

3、分析该笔经济业务使得哪些账户金额增加，使得哪些账户金额减少。

根据“资产类、成本类、费用类账户借方登记增加数，贷方登记减少数，而负债类、所有者要益类、收益类账户借方登记减少数，贷方登记增加数”的账户结构，来确定登记在该笔经济业务涉及的各个账户的哪一方。

50,五、借贷复式记账法的特点,1、以“借”、“贷”为记账符号；

2、遵循“有借必有贷，借贷必相等”的记账规则；

3、可以设置双重性质账户；

4、能自动试算平衡。

返回,51,练习：

某企业某月根据以下经济业务编制会计分录,1、接受另一企业投资1000000万元，款已存入银行；

2、用银行存款2000元购买材料一批，材料已入库；

3、从银行借入300000元，借款期为一年半，款已存入银行；

4、用银行存款10000元支付前欠A单位货款；

5、生产产品领用材料一批，材料成本为50000元；

6、销售产品一批，售价80000元，款对方暂欠（不考虑增值税）。

52,练习答案,1、接受另一企业投资1000000万元，款已存入银行；

借银行存款1000000贷实收资本10000002、用银行存款2000元购买材料一批，材料已入库；

借原材料2000贷银行存款20003、从银行借入300000元，借款期为一年半，款已存入银行；

借银行存款300000贷长期借款300000,53,4、用银行存款10000元支付前欠A单位货款；

借应付账款10000贷银行存款5、生产产品领用材料一批，材料成本为50000元；

借生产成本50000贷原材料500006、销售产品一批，售价80000元，款对方暂欠（不考虑增值税）。

借应收账款80000贷主营业务收入80000,54,例4、某企业2002年8月31日有关账户余额为：

库存现金500元，银行存款100000元，应收账款24500元，原材料75000元，固定资产800000元，短期借款150000元，应付账款50000元，实收资本800000元。

该企业9月发生如下经济业务，根据以下经济业务编制记账凭证然后登账。

（1）5日，其他单位投资房屋一栋，价值500000元；

（2）6日，以银行存款70000元归还短期借款。

（3）10日，以现金300元购买原材料。

（4）13日，借入短期借款40000元，偿还应付账款。

（5）15日，以银行存款25000元偿还应付账款10000元，归还短期借款15000元。

（6）31日，销售产品一批，售价为250000元，收到200000元款项存入银行存款，尚有50000元对方暂欠。

55,例4经济业务

（1）：

5日，其他单位投资房屋一栋，价值500000元。

56,根据上述凭证登记账簿如下：

57,58,59,例4经济业务

（2）：

6日，以银行存款70000元归还短期借款。

60,根据上述凭证登记账簿如下：

61,62,63,例4经济业务（3）：

10日，以现金300元购买原材料。

64,根据上述凭证登记账簿如下：

65,66,67,例4经济业务（4）：

13日，借入短期借款40000元，偿还应付账款。

（第一张凭