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,、资本的增减。
、收入、支出、费用、成本的核算。
、财务成果的计算与处理。
、其他。
二、会计基本假设,-会计核算的基本前提,1、会计主体,-会计所核算和监督的特定单位或组织。
为会计核算界定了空间范围。
会计主体法律主体,(一般前者外延更广),2、持续经营,-在可预见的未来,不会破产清算。
资产按预定用途加以使用,债务按合约取得和清偿。
为会计核算提供了时间长度,二、会计基本假设,-会计核算的基本前提,3、会计分期,4、货币计量,及时处理、提供会计信息,-将会计主体的生产经营活动分割成连续的、长短相同的期间。
我国的分期方法,-选择货币作为计量单位。
我国关于记账本位币的规定。
(核算手段),:
公历,,月、季、半年、年,三、会计基础,-是确定一定会计期间的收入和费用,从而确定损益的标准。
-两种:
权责发生制和收付实现制。
权责发生制:
也叫应计制。
以收入费用的实际发生作为确认计量的标准。
(两个凡是),收付实现制:
也叫现金制。
以收入费用的实际收付作为确认计量的标准。
企业会计采用权责发生制。
第二章会计要素与会计科目,主要掌握两个方面问题:
一、会计要素-会计要素的确认、计量,二、会计科目-含义、分类、设置、与账户关系,一、会计要素,1、会计要素的确认(即辨别),会计要素:
会计核算对象的具体化。
各单位的资金运动表现为会计要素的增减变动。
利润,收入,费用,资产,所有者权益,负债,一、会计要素,1、会计要素的确认(即辨别),会计要素:
收入费用利润,资产负债所有者权益,一、会计要素,1、会计要素的确认(即辨别),
(1)资产的概念、特征与分类,过去的交易、事项形成的、并由企业拥有或控制的、预期能给企业带来经济利益的资源。
分类,-按流动性,流动资产,非流动资产,一、会计要素,1、会计要素的确认(即辨别),
(2)负债的概念、特征与分类,过去的交易、事项形成、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。
分类,-按流动性,流动负债,非流动负债,(偿还时间),一、会计要素,1、会计要素的确认(即辨别),(3)所有者权益的概念、特征与分类,又叫“净资产”,企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益。
特征:
剩余权益一般无需偿还所有者凭借该部分权益能参与利润分配,分类:
实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润,一、会计要素,1、会计要素的确认(即辨别),(4)收入的概念、特征与分类,企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入,分类:
按性质:
商品销售收入、劳务收入、让渡资产使用权收入,按地位:
主营业务收入、其他业务收入,一、会计要素,1、会计要素的确认(即辨别),(5)费用的概念、特征与分类,分类:
营业成本、期间费用,企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益总流出,一、会计要素,1、会计要素的确认(即辨别),(6)利润的概念、构成,企业在一定会计期间的经营成果。
包括收入减去费用后的净额,及直接计入利润的利得或损失。
利润总额营业利润营业外收支净额(税前),净利润利润总额所得税费用(税后),一、会计要素,2、会计要素的计量,
(1)历史成本,-实际发生时的成本,
(2)重置成本,-现时成本,(3)可变现净值,(4)现值,-未来价值的折现价值,(5)公允价值,-公平价值,二、会计科目,1、会计科目的意义,对会计要素的具体内容进行分类核算的项目。
(对会计要素的进一步细化),会计对象:
资金运动会计要素会计科目,资产,库存现金原材料固定资产,第一层次,第二层次,第三层次,意义:
基础,(复式记账、记账凭证、成本计算、财产清查、会计报表),二、会计科目,2、会计科目的分类,资产类、负债类、所有者权益类、成本类、损益类,按归属的会计要素分类:
会计要素:
资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润,会计科目:
资产类、负债类、所有者权益类、成本类、损益类,二、会计科目,2、会计科目的分类,资产类、负债类、所有者权益类、成本类、损益类,按归属的会计要素分类:
总分类科目、明细分类科目,按详细程度和统驭关系分:
提供总括资料(价值指标),提供详细资料(价值、实物、劳动指标),二、会计科目,2、会计科目的分类,资产类、负债类、所有者权益类、成本类、损益类,按归属的会计要素分类:
原材料,原料辅助材料燃料修理备件,二、会计科目,3、会计科目的设置原则,合法性原则、相关性原则、实用性原则,4、会计科目与账户关系,经济业务发生导致某些项目(会计科目)发生增减变动,会计需要将其记录在账簿中的一些账页(账户)中。
比如:
从银行提取现金5000元。
“库存现金”科目增加5000元,“银行存款”科目减少5000元,记录,第三章会计等式与复式记账,主要掌握三个方面问题:
一、会计等式-第一等式、第二等式,二、复式记账-含义、借贷记账法,三、总分类项目与明细分类项目的登记关系,一、会计等式,1、第一会计等式,-资产负债所有者权益,期初:
资产=负债+所有者权益=权益,经济业务发生不改变上述平衡关系,四大类(九小类)。
100万,80万,20万,一、会计等式,2、第二会计等式,-收入费用利润,此处的收入与费用要理解为广义的,收入-导致资产增加或负债减少,费用-导致资产减少或负债增加,一、会计等式,3、六大要素间关系,资产=负债+所有者权益,期初:
资产=负债+所有者权益,期中:
资产=负债+所有者权益(收入费用),期末:
资产=负债+所有者权益利润,二、复式记账,1、复式记账法意义,以资产与权益平衡关系作为记账基础,对于每一笔经济业务,都要在两个或两个以上的相互联系的会计科目中进行登记,系统地反映资金运动变化结果的一种记账方法。
-相对于单式记账法,意义:
便于检查,全面,(业务的合法合理性),(账户记录的正确性),2、借贷记账法以“借”、“贷”为记账符号的一种复式记账方法,、记账符号-“借”、“贷”(纯粹表示两个相反的记账方向)、科目结构,-左借右贷,二、复式记账,资产类科目,期初余额,本期增加额.,本期减少额,本期增加发生额,本期增加发生额,期初余额,本期减少发生额,期末余额,期末余额,本期减少额.,本期增加额.,权益类科目,本期减少发生额,借方,借方,贷方,贷方,资产,权益,=,费用类科目,本期增加额.,本期减少额(结转),本期增加发生额,本期增加发生额,本期减少发生额,本期减少额(结转).,本期增加额.,收入类科目,本期减少发生额,借方,借方,贷方,贷方,收入增加,利润增加,所有者权益增加,费用增加,利润减少,所有者权益减少,损类科目,益类科目,管理费用,财务费用,营业费用,主营业务收入,其他业务收入,投资收益,发生,发生,发生,本年利润,取得,取得,取得,利润额,亏损额,2、借贷记账法,、记账符号-“借”、“贷”(纯粹表示两个相反的记账方向)、科目结构,科目,借,贷,资产增加权益减少收入减少费用增加,资产减少权益增加收入增加费用减少,资产余额,权益余额,-左借右贷,二、复式记账,、记账规则,-“有借必有贷,借贷必相等”,例1:
企业向银行借入半年期借款20000元,存入银行。
借银行存款贷,20000,借短期借款贷,20000,例2:
张求财向企业投资,投入现金100000元。
借库存现金贷,借实收资本贷,100000,100000,例3:
企业用银行存款50000元购入一台设备,已交付使用。
固定资产,借,贷,50000,银行存款,借,贷,50000,例4:
经与银行协商,将原长期贷款500000转为对企业的投资。
借长期借款贷,借实收资本贷,500000,500000,经济业务记入账户关键是要确定所记入科目的名称、方向、金额,但要注意的是,经济业务发生后,并不是直接登记账簿(账户).而是要根据业务的原始凭据,编制登记账簿(账户)的凭证,即记账凭证。
记账凭证上最主要的就是会计分录.,会计分录:
在记账凭证中指明经济业务发生后所应记入科目的名称、方向、金额的记录。
编制会计分录的步骤:
1、确定科目的名称(对应科目);
2、确定应记入科目的方向;
3、确定应记入科目的金额。
例1:
银行存款,借,贷,20000,短期借款,借,贷,20000,会计分录:
银行存款,借:
贷:
20000,20000,短期借款,账过,例3:
固定资产,借,贷,50000,银行存款,借,贷,50000,会计分录:
固定资产,借:
50000,50000,银行存款,会计分录的分类:
简单分录:
只涉及两个对应科目。
(一借一贷)复合会计分录:
涉及两个以上的对应科目。
(一借多贷、多借一贷、多借多贷),会计分录的编制要求:
先借后贷;
上下排列;
左右错开;
金额平衡,例:
企业购料10万元,用存款支付5万元,余款暂欠,料入库。
借:
原材料100000贷:
银行存款50000应付账款50000,、试算平衡-“发生额试算平衡”“余额试算平衡”,2、借贷记账法,、记账符号-“借”、“贷”(纯粹表示两个相反的记账方向)、科目结构,账户,借,贷,资产增加权益减少收入减少费用增加,资产减少权益增加收入增加费用减少,资产余额,权益余额,-左借右贷,二、复式记账,、记账规则,-“有借必有贷,借贷必相等”,“发生额试算平衡”:
全部科目借方全部科目贷方发生额合计发生额合计,(记账规则),全部科目期初借方全部账户期初贷方余额合计余额合计,“余额试算平衡”,全部科目期末借方全部科目期末贷方余额合计余额合计,(会计平衡原理),(会计平衡原理),试算平衡表,“试算平衡表”结果,平衡:
说明基本没有错误。
不平衡:
说明记账肯定有错误。
(漏、重、反、串、多、少),三、平行登记,1、总账科目与明细科目关系,-两同两不同,反映的业务内容相同,两同:
登记的原始依据相同,两不同:
反映业务的详细程度不同,作用不同,三、平行登记,2、平行登记的含义、要求、结果,经济业务发生后,根据会计凭证,一方面要登记有关的总分类科目,另一方面要同时登记总分类科目所属的各有关明细科目。
要求:
-“四同”,依据相同、金额相同、方向相同、期间相同,结果:
总分类科目余额=所属明细科目余额合计总分类科目发生额=所属明细科目发生额合计,-核对依据,例见P126,第四章企业主要经济业务的核算,资金筹集,生产准备过程,生产过程,销售过程,利润形成及分配,此外还有一些经常性业务。
资金退出,一、资金筹集,来源:
所有者投入资本、债权人借入资金,涉及科目:
“库存现金”,“银行存款”,“固定资产”,“无形资