税收征收管理法律制度PPT课件下载推荐.ppt

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（4）资源税类以自然资源和某些社会资源为征税对象，主要税种资源税。

（4）行为税类以特定行为为征税对象，主要有印花税、车辆购置税、城市维护建设税、契税、耕地占用税等。

2、按征收管理的分工体系分

（1）工商税类由税务机关负责征收管理

（2）关税类由海关负责征收管理，主要有进出口关税、由海关代征的增值税、消费税、船舶吨税等,3、按照税收征收权限和收入支配权限分

（1）中央税关税，海关代征的进口环节的增值税和消费税，消费税，铁道部、各银行总行、各保险公司集中缴纳的营业税和城市维护建设税等。

（2）地方税营业税、城市维护建设税、房产税、车船税、契税、土地增值税等。

（3）中央地方共享税增值税、企业所得税、资源税、对证券交易征收的印花税4、按照计税标准的不同分

（1）从价税增值税、营业税、企业所得税等等

（2）从量税资源税、城镇土地使用税、车船税等（3）复合税消费税中的卷烟和白酒,二、税法的构成要素

（一）税收与税法的关系税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利和义务的法律规范的总称，是国家与纳税人依法征税的行为准则。

税法与税收存在密切联系：

税法是税收的法律依据和保障，税收是税法的具体体现。

（二）税法的分类1、按照税法的功能作用不同分为税收实体法和税收程序法2、按照主权国家行使税收管辖权不同分为国内税法、国际税法和外国税法3、按照税法法律级次分为税收法律、税收的行政法规、税收规章和税收规范性文件。

（三）税法的构成要素税法构成要素一般包括总则、纳税义务人、征税对象、税目、税率、纳税环节、纳税期限、纳税地点、减税免税、罚则、附则等。

其中纳税义务人、征税对象和税率是税法三个最基本的要素。

1、征税人代表国家行使税收征管职权的各级税务机关和其他征收机关，包括国家税务局、地方税务局和海关等2、纳税义务人税法规定的直接负的纳税义务的单位和个人。

纳税义务人是税收制度中区别不同税种的重要标志之一。

3、征税对象征税的客体，是税收法律关系中权利和义务所指向的对象，包括物或行为。

它是区别不同类型税种的主要标志。

4、税目税法中征税对象的具体项目。

制定税目的基本方法：

列举法和概括法。

5、税率对征税对象的征收比例或征收额度，是计算税额的尺度，也是衡量税负轻重与否的重要标志。

我国现行的税种主要有：

（1）比例税率；

（2）定额税率；

（3）累进税率：

全额累进税率、超额累进税率、超率累进税率。

6、计税依据计算应纳税额的依据和标准。

分为从价计征、从量计征和复合计征7、纳税环节税法规定的征税对象从生产到消费的流转过程中应当缴纳税款的环节8、纳税期限纳税人发生纳税义务后应依法缴纳税款的期限。

分为两种：

按期纳税和按次纳税。

9、纳税地点纳税人依据税法规定向征税机关申报纳税的具体地点。

10、减免税

（1）减税和免税：

减税是从应纳税额中减征部分税款。

免税是按规定应征收的税款全部免除。

（2）起征点：

是指对征税对象规定的开始征税的数量界限。

没有达到起征点的，不征税；

达到或超过起征点的全额征税。

（3）免征额：

是指在对征税对象中免于征税的数额。

仅就超过免征额以上的部分计征税款。

11、法律责任例题：

1、下列各项中，不属于流转税的是（D）A.消费税B.营业税C.关税D.车辆购置税2、下列各项中，属于中央与地方共享税的是（D）A.契税B.消费税C.营业税D.增值税3、区别不同类型税种的重要标志是（C）A.税率B.纳税人C.征税对象D.纳税期限,4、在税制要素中，对征税对象达到总额中的一部分数额免予征税，只就减除后的剩余部分计征税款，被免予征税的这部分数额是（B）。

A.计税依据B.免征额C.税基D.起征点5、下列各项中属于税收特征的有（BD）A.自愿性B.强制性C.有偿性D.固定性6、按现行税法的规定，征税税率包括（ABC）。

A.比例税率B.定额税率C.累进税率D.从量税率7、下列各项中，属于行为税的有（ABD）A.耕地占用税B.车辆购置税C.消费税D.城市维护建设税8、下列关于税收作用的表述中正确的有（）A.税收是国家组织财政收入的主要形式B.税收是国家调控经济运行的重要手段C.税收具有维护国家政权的作用D.税收是国际经济交往中维护国家利益的可靠保证9、在计算营业税应纳税额时，纳税人的营业额超过起征点的，仅就超过起征点的部分征税。

（）,第二节主要税种,主要税种：

1、增值税2、消费税3、营业税4、企业所得税5、个人所得税还有资源税、城镇土地使用税、房产税、城市维护建设税、耕地占用税、土地增值税、车辆购置税、车船税、船舶吨税、印花税、契税等,一、增值税主要内容：

增值税的概念与分类增值税的纳税人增值税的税率增值税的应纳税额增值税的征收管理,

（一）增值税的概念与分类定义：

在我国境内从事销售货物或者提供加工、修理修配劳务及进口货物的单位和个人，就其货物销售或提供劳务的增值额和货物进口金额为计税依据而征收的一种流转税。

增值额：

是指纳税人在生产经营过程中新创造的价值。

分类：

按照购进固定资产的进项税额能否抵扣划分：

（1）生产型增值税购进固定资产的进项税额不允许抵扣。

以纳税人的销售收入总额减去所购中间产品价值后的余额为税基。

（2）收入型增值税购进固定资产当年折旧部分的进项税额可以抵扣。

以纳税人的销售收入总额减去所购中间产品价值与固定资产折旧额后的余额为税基。

（3）消费型增值税购进固定资产的进项税额允许抵扣。

以纳税人的销售收入总额减去所购中间产品与固定资产投资额后的余额不税基。

（二）增值的纳税人基本规定：

凡在我国境内销售货物、进口货物及提供加工修理修配劳务的单位和个人均为增值税的纳税人。

一般纳税人与小规模纳税人小规模纳税人的划分标准：

（1）从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或者提供应税劳务为主，并兼营货物批发或者零售的纳税人，年应征增值税销售额（以下简称应税销售额）在50万元以下的；

（2）其他纳税人，年应税销售额在80万元以下的。

（3）年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人（自然人）按小规模纳税人纳税，而非企业性单位和不经常发生应税行为的企业可以自行选择按小规模纳税人纳税。

（三）增值税税率1基本税率17%，主要适用于除适用低税率以外的货物及提供加工修理修配劳务2低税率13%3。

零税率适用于出口货物4。

征收率3%，适用于小规模纳税人（四）增值税应纳税额1.一般纳税人的应纳税额当期应纳税额当期销项税额-当期进项税额当期销售额适用税率-当期进项税额

（1）销项税额：

是纳税人销售货物或者提供应税劳务，按照销售额和规定税率计算并向购买方收取的增值税税额。

销项税额不含税销售额适用税率,

（2）销售额：

纳税人销售货物或提供应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用。

但不包括向购买方收取的销项税额和其他符合规定的费用。

纳税人销售货物是应税消费品或进口产品，全部价款中包括消费税和关税。

一般纳税人销售货物或应税劳务取得的含税销售额，在计算销项税额时应当换算为不含税的销售额。

不含税销售额含税销售额/（1+税率）纳税人销售货物或提供劳务的价格明显偏低并无正当理由的，或者视同销售行为而无销售额的，由主管税务机关核定销售额例题1：

红程钢厂为增值税一般纳税人，其销售钢材一批，不含增值税的价格为20000元，适用的增值税税率为17%。

则其增值税销项税额为：

增值税销项税额=20000x17%=3400（元）例题2红程铜厂为增值税一般纳税人，其销售钢材一批，含增值税的价格为23400元，适用的增值税税率为17%。

不含税销售额=23400（1+17%）=20000（元）增值税销项税额=2000017%=3400（元）,对进口货物一律按组成计税价格计税组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税或=（关税完税价格+关税）（1-消费税税率）应纳税额=组成计税价格税率例3：

红程化妆品有限公司为增值税一一般纳税人，其进口一批应税消费品，进口发票上注明的价格为36000元，其适用的消费税税率为10%、关税税率为50%，进口商品适用的增值税税率为17%。

则其进口时需要缴纳的增值税税额为：

关税=3600050%=18000（元）增值税组成计税价格=（36000+18000）（1-10%）=60000（元）进口商品应缴纳的增值税税额=6000017%=10200（元）,（3）进项税额是指纳税人购进货物或者接受应税劳务所支付或负担的增值税额。

除税法规定不得抵扣的项目外，准予抵扣的进项税额主要有：

增值税一般纳税人购进货物或应税劳务的进项税额，为从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额。

增值税一般纳税人进项货物的进项税额，为从海关取得的完税凭证（进口增值税专用缴款书）上注明的增值税额。

增值税一般纳税人向农业生产者购买的免税农产品，或者向小规模纳税人购买的农产品，准予按照买价和13%的扣除率计算进项税额。

增值税一般纳税人外购或销售货物（含固定资产）所支付的运输费用，根据运费结算单据（运输费增值税专用发票）所列运费金额，依7%的扣除率计算进项税额准予扣除。

但随同运费支付的装卸费、保险费等其他杂费不得计算扣除进项税额。

【例3-15】红程有限公司为增值税一般纳税人，其本月进口产品200000元，海关征收34000元增值税，发生运费2000元、装卸费和包装费500元；

向农业生产者购入免税产品30000元；

购入原材料300000元，增值税专崩发票上注明的增值税额为51000元。

本月销售产品1000000元，适用的增值税税率为l7%，则该企业本月应缴纳的增位税税额计算为：

本月增值税进项税额=34000+20007%+3000013%+51000=89040（元）本月增值税销项税额=100000017%=170000（元）本月应缴纳的增值税税额=170000-89040=80960（元）2、小规模纳税人的应纳税额采用简易征收办法计算应纳税额，不允许税款抵扣。

应纳税额不含税销售额征收率不含税销售额含税销售额/（1+征收率）

【例4】某企业为增值税小规模纳税人，本月含税销售额为412000元，适用的增值税税率为3%。

则其本月应交纳的增值税税额412000（1+3%）3%=12000元,（六）增值税的征收管理1、纳税义务发生时间纳税人销售货物或应税劳务，其纳税义务发生的时间为收讫销售款项或取得索取销售款项凭据的当天；

先开具发票的为开具发票的当天。

（1）采取直接收款方式销售货物，为收到销售额或取得索取销售额凭证

（2）采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天；

（3）采取赊销和分期收款方式销售货物，为按合同约定的收款日期的当天；

无书面合同的，为货物发出的当天（4）采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天；

采取预收货款方式生产销售生产工期超过12月的大型机械设备、船舶、飞机等货物，为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天（5）委托其他纳税人代销货物，为收到代销清单的当天；

未收到代销清单及货款的情形，其增值税纳税义务发生时间为发出代销货物