中国审计实务优质PPT.ppt

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然而，2001年10月26日，刘姝威的一篇600字短文却直接改变了蓝田神话的命运。

刘姝威发表在金融内参上的600字短文的标题是应立即停止对蓝田股份发放贷款。

文章指出，蓝田股份已经成为一个空壳，建议银行尽快收回蓝田股份的贷款。

审计报告西安饮食服务（集团）股份有限公司全体股东：

我们审计了后附的西安饮食服务（集团）股份有限公司（以下简称西安饮食）财务报表，包括2006年12月31日的资产负债表，2006年度的利润表、股东权益变动表和现金流量表以及财务报表附注。

一、管理层对财务报表的责任按照企业会计准则和企业会计制度的规定编制财务报表是西安饮食管理层的责任。

这种责任包括：

（1）设计、实施和维护与财务报表编制相关的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报；

（2）选择和运用恰当的会计政策；

（3）作出合理的会计估计。

二、注册会计师的责任我们的责任是在实施审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。

我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。

中国注册会计师审计准则要求我们遵守职业道德规范，计划和实施审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。

审计工作涉及实施审计程序，以获取有关财务报表金额和披露的审计证据。

选择的审计程序取决于注册会计师的判断，包括对由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险的评估。

在进行风险评估时，我们考虑与财务报表编制相关的内部控制，以设计恰当的审计程序，但目的并非对内部控制的有效性发表意见。

审计工作还包括评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计的合理性，以及评价财务报表的总体列报。

我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。

三、审计意见我们认为，西安饮食财务报表已经按照企业会计准则和企业会计制度的规定编制，在所有重大方面公允反映了西安饮食2006年12月31日的财务状况以及2006年度的经营成果和现金流量。

西安希格玛有限责任会计师事务所中国注册会计师：

高洪中国西安市中国注册会计师：

邱程红二七年四月二十六日,审计报告天健正信审（2012）GF字第200010号西安旅游股份有限公司全体股东：

我们审计了后附的西安旅游股份有限公司（以下简称“西安旅游”公司）财务报表，包括2011年12月31日的合并及公司资产负债表、2011年度的合并及公司利润表、合并及公司现金流量表和合并及公司股东权益变动表，以及财务报表附注。

一、管理层对财务报表的责任编制和公允列报财务报表是西安旅游公司管理层的责任。

（1）按照企业会计准则的规定编制财务报表，并使其实现公允反映；

（2）设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报。

二、注册会计师的责任我们的责任是在执行审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。

中国注册会计师审计准则要求我们遵守中国注册会计师职业道德守则，计划和执行审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。

在进行风险评估时，注册会计师考虑与财务报表编制和公允列报相关的内部控制，以设计恰当的审计程序，但目的并非对内部控制的有效性发表意见。

审计工作还包括评价管理层选用会计政策的恰当性和做出会计估计的合理性，以及评价财务报表的总体列报。

三、审计意见我们认为，西安旅游公司财务报表在所有重大方面按照企业会计准则的规定编制，公允反映了西安旅游公司2011年12月31日的合并及公司财务状况以及2011年度的合并及公司经营成果和现金流量。

天健正信会计师事务所有限公司中国注册会计师王建峰中国北京中国注册会计师王伟雄2012年4月23日,中国审计基本概况,一、审计基础理论1、审计目标、审计计划、审计程序2、审计证据、抽样审计、审计报告二、审计实务1、主要业务循环过程2、内部控制测试3、实质性程序,第一章概论,一、概念1本质：

经济监督2形式：

接受委托注册会计师审计授权国家审计、内部审计3依据：

审计标准、审计准则4对象：

经济活动5目的（目标）：

真实性、合法性、效益性6职能：

监督、评价、鉴证基本特点：

独立性CPA:

审计是一个系统化过程，即通过客观的获取和评价有关经济活动与经济事项认定的证据，以证实这些认定与既定标准的符合程度，并将结果传达给有关使用者。

第一章概论,二、审计的产生和发展1产生：

起源于两权分离（受托责任关系的确立）2发展：

账项基础审计查错防弊、保护资产的安全完整；

会计账目；

详细审计；

使用人股东。

制度基础审计以内部控制为基础；

资产负债表；

抽样；

股东及债权人。

风险导向审计对财务报表发表审计意见；

财务报表及其相关资料；

评估重大错报风；

股东债权人及社会公众,第二章审计准则,一、审计准则的概念1定义：

是审计人员在执行审计过程中必须遵守的行为规范，是衡量审计工作质量的权威性标准。

2结构：

（1）不同的审计主体应有不同的审计准则

（2）不同性质的审计业务应有不同的审计准则（3）不同层次的审计行为应有不同层次形式的审计准则,第二章审计准则3作用：

（1）是衡量审计质量的尺度

（2）是确定和解脱审计责任的依据（3）是审计组织与社会进行沟通的媒介（4）是完善审计组织内部管理的基础,二、我国国家审计准则,制定者：

审计署制定2010年修订后：

七章、200条实施：

2011年1月1日起实施内容：

总则审计机关和审计人员审计计划审计实施审计报告审计质量控制和责任附则,三、我国内部审计准则,制定：

中国内部审计协会（CIA）双重角色：

代表国家利益，监督企业遵纪守法；

对本单位领导负责，确保企业经营决策所需信息的可靠性设立内审：

国家机关、金融机构、企事业组织、社会团体以及其他单位，应当按照国家有关规定建立健全内部审计制度,四、我国注册会计师执业准则,制定：

中国注册会计师协会（CICPA）2010年11月修订后内容：

一项基本准则、50项具体准则；

实施：

2012年1月1日起体系：

P22,我国注册会计师执业准则体系

（1）注册会计师职业道德守则：

所有人员都应遵守

（2）注册会计师业务准则A审计准则：

是否不存在重大错报提供合理保证、并以积极方式提出结论B审阅准则：

是否不存在重大错报提供有限保证、并以消极方式提出结论C其他鉴证业务准则：

根据业务约定的要求，提供合理保证或有限保证D相关服务准则：

不提供任何程度的保证（3）会计师事务所质量控制准则：

会计师事务所执行各类业务都应当遵守,职业道德基本原则,

（1）诚信：

诚实守信

（2）独立性：

实质和形式（业务期间保持）（3）客观和公正：

如实反映（4）专业胜任能力和应有的关注：

知识技能经验（5）保密：

（终身）（6）良好的职业行为（不能贬低同行）朱镕基总理对国家会计学院的题词：

诚实守信、操守为重、坚持准则、不做假账,鉴证业务基本准则,

（1）定义：

是指注册会计师对鉴证对象信息提出结论，以增强除责任方之外的预期使用者对鉴证对象信息信任程度的业务

（2）鉴证业务五要素：

三方关系、鉴证对象、标准、证据、鉴证报告（3）鉴证业务的分类：

基于责任方认定的业务和直接报告业务（4）鉴证业务的目标：

合理保证的鉴证业务的目标是注册会计师将鉴证业务风险降至该业务环境下可接受的低水平有限保证的鉴证业务的目标是注册会计师将鉴证业务风险降至该业务环境下可接受水平,鉴证业务基本准则,（5）业务承接：

在接受委托前，注册会计师应当初步了解业务环境（6）证据：

注册会计师应当以职业怀疑态度计划和执行鉴证业务，获取有关鉴证对象信息是否不存在重大错报的充分、适当的证据（7）鉴证报告：

注册会计师应当出具含有鉴证结论的书面报告，该鉴证结论应当说明注册会计师就鉴证对象信息获取的保证,质量控制准则,

（1）定义：

旨在规范会计师事务所建立并保持有关财务报表审计和审阅、其他鉴证业务和相关服务业务的质量控制制度

（2）目标：

A会计师事务及其人员遵守职业准则和适用的法律法规的规定B会计师事务所和项目合伙人出具适合具体情况的报告（3）要素：

对业务质量承担的领导责任、相关职业道德要求、客户关系和具体业务的接受与保持、人力资源、业务执行、业务工作底稿、监控,第三章审计责任和审计目标,一、审计责任管理层责任：

财务报表是由被审计单位在治理层的监督下编制的。

管理层和治理层认可与财务报表相关的责任，是注册会计师执行审计工作的前提。

财务报表的审计并不能减轻管理层或治理层的责任。

CPA责任：

按照审计准则的规定，对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证，以作为发表审计意见的基础。

第三章审计责任和审计目标,二、财务报表审计总目标1.对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致重大错报获取合理保证，使得注册会计师能过对财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发表审计意见；

2.按照审计准则的规定，根据审计结果对财务报表出具审计报告，并与管理层和治理层沟通。

三、财务报表审计具体目标,三、财务报表审计具体目标,三、财务报表审计具体目标,四、审计过程,1.接受委托P80在接受委托前考虑：

客户的诚信；

具备专业胜任能力；

遵守相关职业道德要求。

结论：

只有在了解后认为委托业务具有合理目的，审计对象适当，使用的标准预期使用者能够获取，注册会计师能够获取充分适当的证据支持结论，注册会计师的结论可以以书面形式表述且所提供的保证程度相适应，注册会计师才能作为审计业务予以承接。

签订审计业务约定书：

P47,四、审计过程,2.计划审计工作,四、审计过程,3.实施风险评估程序定义：

了解被审计单位及其环境，以识别和评估财务报表层次和认定层次重大错报风险而实施的审计程序。

目的：

识别和评估财务报表重大错报风险性质：

必须方法：

询问、分析程序、观察和检查不足：

本身并不足以为发表审计意见提供充分适当的审计证据,四、审计过程,4.实施控制测试和实质性程序（设计和实施进一步审计程序）定义：

进一步审计程序（包括控制测试和实质性程序）目的：

将审计风险降至可接受的低水平关系：

如果注册会计师认为被审计单位内部控制设计合理并得到执行，即控制风险评估为低水平，那么实质性程序的工作就可以少。

反之，实质性程序必须多做。

由于注册会计师对重大错报风险的评估是一种判断，可能无法充分识别所有的重大错报风险，并且由于内部控制存在的固有局限性，无论评估的重大错报风险结果如何，注册会计师都应针对所有重大的各类交易、账户余额和披露实施实质性程序。

四、审计过程,5.完成审计工作和编制审计报告前提：

在获取充分、适当的审计证据的基础上结论：

根据获取的证据，利用专业判断，形成适当的审计意见审计意见：

我们审计了后附的西安饮食服务（集团）股份有限公司（以下简称西安饮食）财务报表，包括2006年12月31日的资产负债表，2006年度的利润表、股东权益变动表和现金流量表以及财务报表附注