中级会计实务试题2362Word下载.docx

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B．自制的固定资产以制造过程中所发生的实际支出为原价

C．作为投资的固定资产，按照该资产重置成本为原价

D．接受赠与的固定资产以合理估定的价格为原价

3、在确定外商投资企业和外国企业的应纳税所得额时，下列借款利息支出中不允许税前扣除的有（）。

A．企业在生产经营期间用做流动资金的借款利息

B．企业在筹建期间因自有资金不足而借款投资的，建设期间支付的利息

C．用借款购置固定资产，在投入使用前所支付的利息

D．用借款扩建形成的固定资产，在投入使用后所支付的利息

E．企业对外投资的借款利息

4、下列资产减值事项中，适用资产减值准则进行会计处理的有（）。

A．固定资产减值

B．存货的减值

C．可供出售金融资产减值

D．无形资产的减值

单选题

5、工具、器具及生产家具购置费是指新建或扩建项目（）规定的，保证初期正常生产必须购置的没有达到固定资产标准的设备、仪器、工卡模具、器具、生产家具和备品备件等的购置费用。

A．项目建议书

B．可行性研究

C．初步设计

D．技术设计

6、以EDTA滴定金属离子M，达到化学计量点时，溶液中金属离子的浓度主要取决于（）。

A．M-EDTA配合物的条件稳定常数

B．EDTA的浓度

C．金属离子的初始浓度

D．金属指示剂的浓度

7、AS公司将一自用办公楼转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，该办公楼的账面原值为5000万元，已计提的累计折旧为100万元，已计提的固定资产减值准备为200万元，转换日的公允价值为6000万元，则计入“资本公积――其他资本公积”科目的金额为（）万元。

A．6000

B．4700

C．5000

D．1300

8、下列各类资产发生减值后，相关资产减值准备允许转回的有（）。

A．建造合同形成的资产

B．采用成本模式进行后续计量的投资性房地产

C．划分为可供出售金融资产的债券投资

D．持有至到期投资

9、和平均年限法相比，采用年数总和法对固定资产计提折旧将使（）。

A．计提折旧的初期，企业利润减少，固定资产净值减少

B．计提折旧的初期，企业利润减少，固定资产原值减少

C．计提折旧的后期，企业利润减少，固定资产净值减少

D．计提折旧的后期，企业利润减少，固定资产原值减少

10、下列各项中，不属于国家统一会计制度的是（）。

A．《会计档案管理办法》

B．《总会计师条例》

C．《会计基础工作规范》

D．《会计法》

11、下列事项中，不影响企业当期损溢的是（）。

A．采用公允价值模式计量的投资性房地产期末公允价值高于账面价值

B．取得租金收入

C．采用成本模式计量的投资性房地产期末可收回金额高于账面价值

D．投资性房地产费用化的后续支出

12、

（二）阳光股份有限公司（以下称阳光公司）为增值税一般纳税人，适用增值税税率17%、企业所得税税率25%，企业所得税采用资产负债表债务法核算。

不考虑增值税、企业所得税以外的其他相关税费。

阳光公司2008年度财务报告于2009年3月31日经董事会批准对外报出。

假设阳光公司2008年实现利润总额2000万元，2008年年初递延所得税资产和递延所得税负债的余额分别为43.8万元和38.5万元，按净利润的10%提取法定盈余公积。

阳光公司2008年度企业所得税汇算清缴于2009年2余额28日完成。

阳光公司发生如下纳税调整及资产负债表日后事项：

（1）2008年12月31日对账面价值为1400万元某项管理用固定资产进行首次减值测试，测试表明其可回收金额为1250万元，计提固定资产减值准备150万元。

（2）2008年12月31日对12月10日取得的交易性金融资产采用公允价值进行期末计量，其购买成本为220万元，公允价值为200万元，确认公允价值变动损失20万元。

（3）2008年公司营业外支出中含有因违反环保规定支付的罚款100万元。

（4）2008年公司发生研发支出120万元，其中研究阶段支出40万元，开发阶段支出80万元（符合资本化条件已计入无形资产成本）。

按税法规定，研究开发支出未形成无形资产的可计入当期损益，并按照研究开发费用50%加计扣除；

形成无形资产的可按照无形资产成本的150%分期摊销（不考虑此项摊销对递延所得税的影响）。

公司开发的无形资产于年末达到预定可使用状态，但尚未开始摊销。

（5）2009年1月10日，公司发现2007年漏记一项管理用固定资产的折旧费用50万元；

按税法规定，该项折旧费用已超过允许税前扣除的期限。

（6）2009年2月15日，公司收到甲公司退回的2008年11月4日向其销售的一批商品，并向甲公司开具红字增值税专用发票。

该批商品的销售价格（不含增值税）为200万元，结转的销售成本为180万元。

该批商品的货款年末尚未收到，公司已按应收账款的5%计提了坏账准备；

按税法规定，对应收账款计提的坏账准备不得在税前扣除。

假设阳光公司无其他纳税调整事项，根据上述资料回答下列各题。

A．0

B．5.0

C．37.5

D．38.5

13、下列有关会计差错的会计处理中，符合会计准则规定的有（）。

A．对于当期发生的差错，调整当期相关项目的金额

B．对于发现的以前年度影响损益的重大差错，应当调整发现当期的期初留存收益

C．对于比较会计报表期间的重大差错，编制比较会计报表时应调整各该期间的净损益及其他相关项目

D．对于年度资产负债表日至财务会计报告批准报出日发现的报告年度的重大差错，作为资产负债表日后调整事项处理

14、20×

8年12月1日，H企业因租赁期满，将出租的写字楼收回，开始作为办公楼用于本企业的行政管理。

当日的公允价值为7800万元。

该项房地产在转换前采用公允价值模式计量，原账面价值为7750万元，其中，成本为6500万元，公允价值变动为1250万元。

则转换时应确认的公允价值变动损益为（）万元。

A．220

B．50

C．6720

D．80

15、根据现行会计制度的规定，企业在资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生的下列事项中，属于调整事项的是（）。

A．发生重大企业合并

B．对外提供重大担保

C．上年度销售商品发生退货

D．自然灾害导致资产发生重大损失

16、A和B注册会计师对XYZ股份有限公司2005年度会计报表进行审计。

该公司2005年度未发生购并、分立和债务重组行为，供产销形势与上年相当。

该公司提供的未经审计的2005年度相关资料如下：

资料一：

（1）XYZ股份有限公司拥有X有限公司80%表决权资本，故已按规定将该子公司纳入合并会计报表范围。

XYZ股份有限公司将其为X有限公司提供货运服务事宜，在2005年度合并会计报表附注的“本公司与关联方的交易”部分披露为：

本公司为X有限公司提供货运服务，收费标准按向外单位提供同样服务所收费用的120%计算。

2005年度，本公司从X有限公司获得的货运服务收入为240万元，2004年度该项收入为180万元。

（2）XYZ股份有限公司于2005年10月销售一批y产品，按规定在当月确认收入1000万元、结转成本900万元。

由于质量问题，该批产品于2006年1月15日被退回。

XYZ股份有限公司2005年财务报告批准报出日为2006年1月24日。

XYZ股份有限公司将该项销售退回事宜在2005年度合并会计报表附注的“资产负债表日后事项”部分披露为：

本公司于2005年10月销售一批y产品，按规定在当月确认收入1000万元、结转成本900万元。

由于质量问题，该批产品于2006年1月15日被退回，本公司因此将调整2006年1月份的主营业务收入和主营业务成本。

资料二：

项目金额（万元）

2005年度主营业务收入360000

2005年度主营业务成本300000

2005年度利润总额5160

2005年度净利润3618

2005年12月3l日资产总额270000

2005年12月3l日股东权益132000

其中：

股本80000

资本公积22000

盈余公积20800

未分配利润9200

A和B注册会计师确定XYZ公司2005年度会计报表层次的重要性水平为516万元，审计工作于2006年3月16B完成，审计过程中发现以下事项，下列事项中涉及上述项目的重要性水平则就要考虑，如果不涉及则就不用考虑重要性水平。

（1）XYZ公司为A公司向银行借款7000万元提供担保，2005年11月，A公司因经营严重亏损进行破产清算，无力偿还已到期的该笔银行借款。

贷款银行因此向法院起诉，要求XYZ公司承担担保连带责任，支付借款本息共8000万元。

2006年2月lO日，法院终审判决贷款银行胜诉，并于2月25日执行完毕。

XYZ公司在2005年度对该诉讼案件作相应的会计处理，也进行了披露。

（2）以400万元的价格于2002年7月l日购入的一套计算机软件，在购入当日将其做为管理费用处理。

按照甲公司会计政策，该计算机软件应当做为无形资产管理，预计使用年限为5年，采用直线法摊销。

（3）XYZ公司2005年度向其关联公司E公司出售废旧汽车一部，账面原价20万元，累计折旧19万元，双方协议价格0.8万元，账面价值与协议价格的差额0.2万元已计入当期损益。

（4）XYZ公司2005年1月独家开发房地产项目，由于所处地域房地产市场前景黯淡而于2004年12月停止开发。

该项目截止2005年12月3l日的账面开发成本为9000万元，经A和B会同其他有关专家实地查看、评估，该项目2005年12月3l日的可变现净值4800万元，XYZ公司在2005年度未作相应的处理。

（5）XYZ公司于2005年12月向D公司销售一批甲产品（增值税税率为17%），该批产品的销售收入为2000万元（不含增值税），成本为1800万元，货款将于2006年4月收取，M公司按规定在2005年12月进行相应的会计处理。

由于质量问题，该批产品于2006年3月18日被退回，销售退回应退回的增值税已取得有关证明。

A和B获此情况，于当日赴XYZ公司实施、完成了追加审计程序，确认了该销售退回事项，但未就2006年3月17至18日M公司是否存在可能严重影响会计报表的其他期后事项实施必要的审计程序。

要求：

根据资料一你作为A和B注册会计师，在审计计划阶段，请运用专业判断，必要时运用分析性复核方法，分别指出上述附注内容中存在或可能存在的不合理之处，并简要说明理由。

根据资料二

（1）对于上述5个事项，向XYZ公司分别提出何种审计处理建议若应当建议做出审计调整的，请列示审计调整分录（不考虑调整分录对所得税、主营业务税金及附加。

期末结转损益类科目及对利润分配的影响，对审计调整分录能够列示明细科目的请予列示）。

（2）对于上述5个事项，如果XYZ公司拒绝接受第1个事项审计处理建议，A和B应当发表何种审计意见请简要说明理由，并代为编制审计报告的意见段。

或强调事项段。

17、下列关于无形资产会计处理的表述中，正确的