水利工程建设单位财务管理及会计核算Word格式文档下载.docx
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号文）《内部控制规范一基本规范》（试行）《基本建
设财务管理规定》（财建[2002]394
号文）等文件,对各地区、各部
门与各建设单位做好基本建设财务管理工作,节约使用建设资金,
控制建设成本,提高投资效益具有重要意义。
水利基本建设资金使用得基本原则就是:
分级管理,专款专用,
资金得使用必须按规定用于经批准得水利基本建设项目,不得截留,
挤占与挪用。
地方资金使用得财务规定不得与国家法规相抵触。
财政预算内得水利资金一定要根据财政部水利部财基字[1999）
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号文水利基本建设资金管理办法,实行专户存储,流域机构按
财政部、水利部、建设银行财基字[2000]15
号文得有关规定,对预
算内专项资金试行“专户管理,柜台监督,开设
151”专户。
1、贯彻执行水利基本建设规章制度;
2、建立健全基本建设资金内部管理制度:
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3、及时筹集项目建设资金,保证工程用款;
4、编报年度基本建设预算与年度基建财务决算;
5、办理工程与设备价款结算,控制费用性支出,合理、有效使
用基本建设资金;
6、编制项目得工程概预算,组织实施项目筹资、工程招投标、
合同签订、竣工验收等工作;
7、收集、汇总并上报基建资金使用管理信息,编报建设项目得
效益分析报告;
8、做好项目竣工验收前各项准备工作,及时编报竣工财务决算。
（一）要加强基本建设财务管理机构与人员建设,努力做好基建
财务管理得基础工作;
（二）贯彻执行国家有关法律、法规方针政策,建立健全内部财
务管理制度;
（三）按规定程序支付水利基本建设资金。
（根据财政部财基
号文）
1、经办人审核,对支付凭证得合法性,手续得完备性与金额得
真实性进行审查,实行工程监理得项目须监理工程师,总监签字;
2、有关业务部门与财务部门负责人审核;
3、单位领导核准签字（分管领导一只笔签字）;
4、支付要符合批准得“概算”。
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5、尽量避免现金支付。
（国务院
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号令《现金管理办法》）
水利建设单位资产分为流动资产、固定资产、无形资产与递延
资产四类。
流动资产包括现金、银行存款、其她应收款、预付工程款、应
收账款、低值易耗品、库存材料与库存设备等;
固定资产包括房屋、
建筑物与设备等;
无形资产包括土地使用权与专利权等;
递延资产
包括生产职工培训费、样品样机购置费等。
（一）固定资产得管理
（二）流动资产得管理
（三）无形资产与递延资产得管理
（一）建设单位管理费得开支范围与时间
不在原单位发工资得工作人员工资、基本养老保险费、基本医
疗保险费、失业保险费,办公费、差旅交通费、工具用具使用费、
固定资产使用费、零星购置费、招募生产工人费、技术图书资料费、
印花税、业务招待费、施工现场津贴、竣工验收费与其她管理性质
得开支。
说明:
①前期工作费可写说明列入。
②招标收入冲减招投标费
用。
③一套人马两个机构应按批准得编制列工资费用。
时间从开工到竣工发生得费用。
（二）建设单位管理费支出得审批手续。
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审批人员:
单位负责人或其授权人员为建设单位管理费支出得
审批人员。
审批权限:
概算内支出由单位负责人或其授权人员限额审批,
限额以上以及财务预算以外得资金支出,须经单位领导集体研究决
定。
基建收入就是指在基本建设过程中形成得各项工程建设副产品变
价净收入、负荷试车与试运行收入、单项工程简易投产收入、索赔
及违约金以及其她收入。
预付工程款得支付条件
1、建设工程或设备、材料采购合同已经签订并提供给建设单位。
2、施工或供货单位提交了经建设单位财务部门认可得银行履约
保函或担保书、履约保证金。
3、按合同条款规定预付款得支付金额、支付方式、抵扣时间及
抵扣方式支付。
（合同通用条款,预付工程款得金额应不低于合同价
得
10％,分两次预付给承包人）。
支付注意:
严禁现金支付,一律转帐;
预付款在按形象进度拨
款时进行抵扣,防止超付。
工程价款结算根据国家得法规政策与有关部门得规定以一个合
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同项目为工程价款结算得基本单位,结算项目与合同项目要对应。
合同以外得项目按合同变更处理,结算时要单独反映,目前执行得
工程价款结算得有关政策、法规:
《中华人民共与国合同法》;
水利
部颁布实施得水利工程建设监理合同示范文本（水建管[2000]47
号
文）;
《水利水电工程施工合同与招标文件示范文本》（水建管[2000]
62
号）;
财政部、水利部颁布实施得《水利基本建设资金管理办法》
（财基[1999]139
号文）;
水利部颁布实施得《关于规范水利资金管
理得意见》（水经调[1999]293
号文）等。
1、工程价款结算程序:
——建规范性表格
（1）、施工单位（承包商）申报
（2）、监理工程师审核（附本次结算工程量及证明材料）
（3）、建设单位有关部门审核（工程、合同、财务部门）
（4）、建设单位负责人审批（施工单位提供发票）
注意:
超过合同概算,应写说明签补充合同
2、工程价款结算形式:
工程价款结算按完成多少工程量,结算多少价款得原则办理,
有以下几种情况:
（1）、竣工一次性结算;
施工单位所需资金由银行贷款得建设项
目,当年开工,当年竣工得,当年开工竣工不了得,可按形象进度
实行分期结算,但总额不得超过合同价得
90％。
（2）、分次预付,完工一次性结算,按结算量计入工程成本,并
扣回全部予付工程款,这种结算适用于工期较短,施工技术比较简
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单得工程,当年能完工得工程项目。
（3）、定期结算,对工程量大,工期长得项目可按合同约定预付
施工单位部份备料款（包工包料）月终按实际完成得
95％结算并要抵
扣预付款项。
（就是当前普遍使用得结算方法）
（4）、其她形式:
对其她形式得结算要根据合同约定,在执行过
程中不得改变。
（5）建设单位代扣税款得,与税务部门协调分期提供正式发票。
3、结算依据:
工程合同、施工进度与工程量。
①明确工程价款与工程预付款得区别。
②合同变更部分
价款结算要有变更依据。
十、移民及土地征迁补偿费得管理与核算,
（一）机构设置及组织实施
（二）资金得管理
（三）会计核算管理
（一）建设单位物资管理方式
1、承包商包工包料方式
2、委托专业公司采购
3、自行采购
（二）建设单位各部门职责
1、物资采购部门得职责
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2、财务部门得职责
（三）招投标采购得管理。
依法编制标书,
（四）应注意得问题
1、物资设备采购得关键就是:
抓好供应商及厂家得资质审查;
除
商务部门外,技术部门也要参加编制招标文件与招标工作。
2、政府采购与建设单位采购得划分问题。
划入政府采购目录以
内或
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万元以上得,应由政府采购,没纳入得应由财政部门主持。
3、严禁“以购代耗”。
建设成本就是反映基本建设投资效果得综合性指标,建设单位必
须建立成本管理责任制,采取有效措施,努力降低成本,提高项目
得投资效益,建设成本得核算对象,依据项目得建设规模而定,有
要利于编制竣工决算与成本管理。
按概算管理得建设成本内容:
1、建筑安装工程投资支出;
2、设备投资支出;
3、待摊投资支出;
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其她投资支出（转出投资待核销基建支出不构成建设成本,如
修路、绿化等）。
建设成本要真实、准确,不得以计划成本、估计成本、定额成
本代替实际成本。
对各种乱摊派,乱涨价费用,提高建设标准,计
划外项目与各种罚款等,均不得列入建设成本。
①大中型项目以单位工程与分部分项工程为核算对象,
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小型项目原则以单项工程为核算对象。
②成本核算应以概算为依据,
竣工决算与概算对应进行成本管理。
③设备投资按概算确定支出。
④建设管理费超支就是普遍现象,要据实上报。
⑤关于预备费问题。
基本预备费得动用,应由建设单位提出申
请,报上级有关部门批准,但不得超出概算（用于自然因素、设计
变更引起得超支）。
目前价差预备费已取消,以后可能调整。
竣工财务决算得编制应按水利部水国科[2001）39
号文件批准发
布《水利基本建设项目财务决算编制规程》办理。
（中华人民共与国
行业标准,2001
年
3
月
1
日起执行）。
项目法人应在完建后规定得期限内完成编制工作,大中型项目
得规定期限为
个月;
小型项目得规定期限为一个月（如有特殊情况
不能在定期内完成得,报经主管部门同意后可适当延期）。
非经营项
目投资额在
3000
万元以上得为大、中型项目,其她项目为小型项目。
建设项目符合验收条件得,若有少量未完工程或竣工验收等费
用,可预计纳入竣工财务决算。
预计未完工程;
大中型项目控制在
总概算得
3％以内,小型项目控制在
5％以内。
项目竣工验收时,项
目法人应将未完工程及费用得详情提交验收委员会确认。
巳具备竣工验收条件得,3
个月内不办理竣工验收与固定资产
移交手续得,视同项目巳正式投产,其费用不得从基本建设投资中
支付。
所实现得收入作为生产经营收入,不再作为基建收入管理。
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除质保金外,往来帐都要清理完;
对于设备、物资节余
资金都要转到帐面上,不得私自处理。
结余资金就是指项目完建后,剩余得货币资金,库存材料以及往
来,帐款等。
结余资金得分配,应按有关规定进行。
以下三个文件
有矛盾,应向主管部门请示。
1、国务院批转国家计委、财政部、水利部、建设部关于加强公
益性水利工程建设管理若干意见（2000
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日国发[2000]20
号）。
（节余资金可用于其它工程项目）
2、水利部《关于加强水利基本建设项目投资节（结）余管理得通
知》水规计[2002]33
号。
（用国债项目形成得节余资金可用于其它
经过批准得水利工程项目）
3、财政部关于《基本建设财务管理规定》得通知财建[2002]
394
（节余资金先用于归还贷款,剩余资金
30%用于基础设施建
设,70%按
5:
3:
2
比例分配）
在四年多得稽查工作中体会到,各单位水利专项资金得管理与
使用,重视程度较以前有了较大得提高,各种违规、违纪得现象明
显得减少了,建设单位对查出得问题,
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