高级初级会计实务考题推荐1Word文件下载.docx

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B．经营者素质调查

C．借款人信用状况评价

D．资产负债分析

D

借款人财务状况及偿债能力评估主要包括资产负债分析，盈利能力分析，现金流量分析。

3、在市场经济条件下，金融机构必须以其（）来承担全部的风险和亏损。

A．资本

B．存款

C．负债

D．资产

A

[解析]因此设立金融机构的首要条件之一，是必须保证一定数量的注册资本来承担可能的风险和亏损。

这样才能使银行机构在出现财务困难时，具有一定的防范和化解风险的能力。

4、长江股份有限公司（以下简称“长江公司”）2010年度实现的税前会计利润为2000万元，所得税采用债务法核算，2009年度的所得税税率为33%，2009年颁布的“企业所得税法”规定，从2010年1月1日起适用的所得税税率为25%。

按净利润的10%计提法定盈余公积。

长江公司2010年年度财务报告的批准报出日为2011年4月20日，2010年度所得税汇算清缴工作于2011年4月30日结束。

（1）长江公司有关纳税调整的资料如下：

①长江公司2007年12月15日购入并开始使用的甲设备原价为200万元，会计处理时采用双倍余额递减法按5年计提折旧，税法规定采用年限平均法按5年计提折旧（不考虑净残值因素）。

②长江公司2010年1月1日向甲公司投资500万元，占甲公司有表决权股份的5%（甲公司2010年1月1日股东权益总额为10000万元），考虑到对甲公司没有重大影响，对该项长期股权投资采用成本法核算。

甲公司2010年实现净利润800万元，适用的所得税税率为25%，实际分配2009年现金股利600万元。

③长江公司对乙公司的投资占其有表决权股份的40%，采用权益法核算；

2010年度乙公司实现的净利润为500万元（乙公司适用的所得税税率为25%），董事会决定不向投资者分配股利。

长江公司对乙公司的投资没有出售的计划。

④长江公司2010年度按账龄分析法计提坏账准备确认的资产减值损失为10万元，按税法规定，长江公司计提的坏账准备不得税前扣除。

⑤长江公司2010年1月1日“存货跌价准备”账户无余额，12月31日存货账面实际成本1000万元，期末可变现净值900万元，期末存货按成本与可变现净值孰低法计价，按税法规定，存货跌价损失以实际发生的损失在所得税税前扣除。

（2）长江公司2010年10月与阿公司签订了一项当年11月底前履行的供销合同，由于长江公司未能按合同供货致使丙公司发生重大经济损失，丙公司于2010年12月20日向法院提起诉讼，要求该公司赔偿经济损失150万元。

此项诉讼至2010年12月31日未决，长江公司于2010年12月31日对此项诉讼确认预计负债100万元。

2011年3月18日，法院一审判决，长江公司需赔付丙公司经济损失120万元，长江公司不再上诉，并如数支付了赔款。

假定与长期股权投资有关的业务不确认递延所得税。

除上述事项外，长江公司没有发生其他事项，不考虑其他纳税调整事项。

根据上述资料，回答下列问题：

长江公司对发生的资产负债表日后调整事项需调整2010年度利润表相关项目的金额，下列所作的调整中，正确的是（）。

A．调整2010年度“营业外支出”、“利润总额”、“所得税”和“净利润”的数额依次为+20万元、-20万元、-5万元和-15万元

B．调整2010年度“营业外支出”、“利润总额”、“所得税”和“净利润”的数额依次为+100、-100万元、-25万元和-75万元

C．调整2010年度“营业外支出”、“利润总额”、“所得税”和“净利润”的数额依次为+100万元、-100万元、-5万元和-15万元

D．调整2010年度“营业外支出”、“利润总额”、“所得税”和“净利润”的数额依次为+20万元、-20万元、-25万元和-75万元

[解析]

简答题

5、甲公司为上市公司，该公司内部审计部门在对其2012年度财务报表进行内审时，对以下事项的会计处理提出疑问：

（1）2012年4月25日，甲公司与乙公司签订债务重组协议，约定将甲公司应收乙公司货款5000万元转为对乙公司的出资。

经股东大会批准，乙公司于4月30日完成股权登记手续。

债务转为资本后，甲公司持有乙公司30%的股权，对乙公司的财务和经营政策具有重大影响。

该应收款项系甲公司向乙公司销售产品形成，至2012年4月30日甲公司已计提坏账准备800万元。

2012年4月30日，乙公司30%，股权的公允价值为4800万元，乙公司可辨认净资产公允价值为17000万元（含甲公司债权转增资本增加的价值），除100箱M产品（账面价值为600万元、公允价值为1000万元）外，其他可辨认资产和负债的公允价值均与账面价值相同。

2012年5月至12月，乙公司发生净亏损800万元，除所发生的800万元亏损外，未发生其他引起所有者权益变动的交易或事项。

至2012年年末，甲公司取得投资时乙公司持有的100箱M产品中已对外出售60箱。

2012年10月2日，乙公司向甲公司销售一批商品，售价为200万元，增值税税额为34万元，成本为160万元，至2012年12月31日，甲公司尚未将上述商品对外出售。

2012年12月31日，因对乙公司投资出现减值迹象，甲公司对该项投资进行减值测试，确定其可收回金额为3920万元。

甲公司对上述交易或事项的会计处理为：

借：

长期股权投资一成本4200

坏账准备800

贷：

应收账款5000

投资收益240

长期股权投资一损益调整240

资产减值损失40

长期股权投资减值准备40

（2）2012年1月1日，甲公司取得丙上市公司（以下简称丙公司）限售流通股100000万股，实际支付款项500000万元，占丙公司20%的股份，在丙公司董事会中有两名董事（丙公司董事会成员由11人组成），该股票禁售期为2年。

2012年1月1日，丙公司所有者权益账面价值为2400000万元（与公允价值相等）。

2012年丙公司实现净利润200000万元，无其他所有者权益变动。

2012年12月31日，丙公司股票每股收盘价为7元。

甲公司和丙公司2012年未发生内部交易。

甲公司将该投资作为可供出售金融资产核算，2012年甲公司对上述交易或事项的会计处理为：

可供出售金融资产―成本500000

银行存款500000

可供出售金融资产―公允价值变动200000

资本公积―其他资本公积200000

要求：

根据资料

（1）和

（2），分别判断甲公司会计处理是否正确；

如不正确，简要说明理由，并编制更正有关差错的会计分录（有关差错更正按当期差错处理，不要求编制结转损益的会计分录）。

[答案]

暂无解析

6、利德公司于2005年6月在上海证券交易所上市。

2009年4月，利德公司聘请甲证券公司作为向不特定对象公开募集股份（以下简称“增发”）的保荐人。

甲证券公司就本次增发编制的发行文件有关要点如下：

（1）利德公司近3年的有关财务数据如下图所示。

注：

假定不考虑非经常性。

（2）利德公司于2008年1月，在经过公司董事会全体董事同意并作出决定后，利德公司为信誉良好和业务往来密切的乙公司向银行一次借款3亿元提供了担保。

（3）利德公司于2006年6月将所属5000万元委托丙证券公司进行理财，直到2008年11月，丙证券公司才将该委托理财资金全额返还利德公司。

（4）本次增发的发行价格拟按公告招股意向书前20个交易日公司股票均价的90%确定。

根据上述内容，分别回答下列问题。

利德公司的委托理财事项是否构成本次增发的障碍简要说明理由。

利德公司的委托理财事项不构成本次增发的障碍。

根据规定，上市公司增发新股时，除金融类企业外，最近一期期末不存在持有金额较大的交易性金融资产和可供出售的金融资产、借予他人款项、委托理财等财务性投资的情形。

在本题中，由于丙证券公司在2008年11月将委托理财资金全额返还利德公司，利德公司最近一期期末不存在委托理财等财务性投资的情形。

7、下列不可以表达盈亏平衡点的是（）。

A．产量

B．质量

C．产品售价

D．单位可变成本和年固定成本等绝对量

B

盈亏平衡点的表达形式有多种，可以用产量、产品售价、单位可变成本和年总固定成本等绝对量表示，也可以用某些相对值表示。

投资项目决策分析与评价中最常用的是以产量和生产能力利用率表示的盈亏平衡点。

8、下列关于金融资产的后续计量的表述中，正确的有（）。

A．资产负债表日，企业应将以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的公允价值变动计入当期损益

B．持有至到期投资在持有期间应当按照摊余成本和实际利率计算确认利息收入，计入当期损益

C．资产负债表日，可供出售金融资产应当以公允价值计量，且公允价值变动计入资本公积

D．资产负债表日，货款和应收款项应当以公允价值计量，其公允价值变动计入当期损益

A,B,C

[解析]资产负债表日，可供出售金融资产应当以公允价值计量，且公允价值变动计入资本公积，D是错误的。

9、基金管理人、代销机构应当建立健全档案管理制度，妥善保管基金份额持有人的开户资料和与销售业务有关的其他资料，保存期不少于（）年。

A．10

B．15

C．20

D．25

[解析]《证券投资基金销售管理办法》及其他规范性文件对基金销售机构职责的规范主要包括：

①签订代销协议，明确委托关系；

②基金管理人应制定业务规则并监督实施；

③建立相关制度；

④禁止提前发行；

⑤严格账户管理。

其中，建立相关制度包括：

基金管理人、代销机构应当建立健全档案管理制度，妥善保管基金份额持有人的开户资料和与销售业务有关的其他资料，保存期不少于15年。

10、2014年1月1日，甲公司从二级市场以每股30元（含已宣告但尚未发放的现金股利0.4元）的价格购入乙公司发行的股票100万股，取得乙公司有表决权股份的5%，对乙公司无重大影响，甲公司将其作为可供出售金融资产核算。

2014年5月10日，甲公司收到乙公司上年度宣告的现金股利40万元。

2014年12月31日，该股票的市场价格为每股26元，甲公司预计该股票的价格下跌是暂时的。

则甲公司2014年12月31日该项可供出售金融资产的账面价值为（）万元。

A．2600

B．2920

C．2960

D．3000

[解析]可供出售金融资产期末按公允价值计量，2014年12月31日该项可供出售金融资产的账面价值=100×

26=2600（万元）。

11、根据长期股权投资准则规定，下列各项中，企业应采用成本法核算长期股权投资的有（）。

A．投资企业能够对被投资单位实施控制

B．投资企业对被投资单位不具有控制、共同控制或重大影响，并且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量

C．投资企业对被投资单位不具有控制、共同控制或重大影响，且在活跃市场中有报价，公允价值能够可靠计量

D．投资企业对被投资单位具有共同控制