中级财务会计练习四实务题答案Word文件下载.docx
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——利息调整 100
贷：
银行存款1100
（2）计算20XX年12月31日甲公司该债券投资收益、应计利息和利息调整摊销额：
20XX年12月31日甲公司该债券投资收益＝1100×
6．4％＝70．4（万元）
20XX年12月31日甲公司该债券应计利息＝1000×
10％＝100（万元）
20XX年12月31日甲公司该债券利息调整摊销额＝100－70．4＝29．6（万元）
会计处理：
持有至到期投资——应计利息100
投资收益70．4
持有至到期投资——利息调整29．6
（3）20XX年1月1日甲公司售出该债券的损益＝955－（11OO＋70．4）×
80％＝18．68（万元）
银行存款955
持有至到期投资——成本800
——应计利息80
——利息调整56．32
投资收益18．68
（4）20XX年1月1日甲公司该债券剩余部分的摊余成本＝1100＋70．4－936．32＝234．08（万元）将剩余持有至到期投资重分类为可供出售金融资产的账务处理：
可供出售金融资产240
持有至到期投资——成本200
——应计利息20
——利息调整14．O8
资本公积——其他资本公积5．92
2．飞亚公司为上市公司，属于增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%；
主要从事机器设备的生产和销售，销售价格为公允价格（不含增值税额），销售成本逐笔结转。
20XX年度，飞亚公司有关业务资料如下：
1月31日，向甲公司销售100台A机器设备，单位销售价格为40万元，单位销售成本为30万元，未计提存货跌价准备；
设备已发出，款项尚未收到。
合同约定，甲公司在6月30日前有权无条件退货。
当日，飞亚公司根据以往经验，估计该批机器设备的退货率为10%。
6月30日，收到甲公司退回的A机器设备11台并验收入库，89台A机器设备的销售款项收存银行。
飞亚公司发出该批机器设备时发生增值税纳税义务，实际发生销售退回时可以冲回增值税额。
2答案
20XX年1月31日
应收账款 4680
主营业务收入 4000
应交税费—应交增值税（销项税额） 680
主营业务成本 3000
库存商品 3000
主营业务收入 400
主营业务成本 300
预计负债 100
20XX年6月30日
库存商品 330
应交税费—应交增值税（进项税额） 74.8（440×
17%）
主营业务收入 40
预计负债 100
主营业务成本 30
应收账款 514.8（440×
1.17）
银行存款 4165.2（89×
40×
应收账款 4165.2
3甲公司于20XX年11月30日，向戊公司销售一项无形资产，相关款项200万元已收存银行；
适用的营业税税率为5%。
该项无形资产的成本为500万元，已摊销340万元，已计提无形资产减值准备30万元。
做出20XX年11月30日的账务处理。
3借：
银行存款 200
累计摊销 340
无形资产减值准备 30
无形资产 500
应交税费——应交营业税 10（200×
5%）
营业外收入 60
4、乙股份有限公司（以下简称乙公司）为华东地区的一家上市公司，属于增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%。
乙公司20XX年至20XX年与固定资产有关的业务资料如下：
（1）20XX年12月1日，乙公司购入一条需要安装的生产线，取得的增值税专用发票上注明的生产线价款为1150万元，增值税额为195.5万元，款项以银行存款支付;
没有发生其他相关税费。
（2）20XX年12月1日，乙公司开始以自营方式安装该生产线。
安装期间领用生产用原材料实际成本和计税价格均为40万元，发生安装工人工资6万元，没有发生其他相关税费。
该原材料未计提存货跌价准备。
（3）20XX年12月31日，该生产线达到预定可使用状态，当日投入使用。
该生产线预计使用年限为6年，预计净残值为20万元，采用直线法计提折旧。
（4）20XX年12月31日，乙公司在对该生产线进行检查时发现其已经发生减值。
乙公司预计该生产线在未来4年内每年产生的现金流量净额分别为100万元、150万元、200万元、300万元，20XX年产生的现金流量净额以及该生产线使用寿命结束时处置形成的现金流量净额合计为200万元;
假定按照5%的折现率和相应期间的时间价值系数计算该生产线未来现金流量的现值;
该生产线的销售净价为782万元。
已知部分时间价值系数如下：
1年2年3年4年5年
5%的复利现值系数0.95240.90700.86380.82270.7835
要求：
（答案中的金额单位用万元表示）
（1）编制20XX年12月1日购入该生产线的会计分录。
（2）编制20XX年12月安装该生产线的会计分录。
（3）编制20XX年12月31日该生产线达到预定可使用状态的会计分录。
（4）计算20XX年度该生产线计提的折旧额。
（5）计算20XX年12月31日该生产线的可收回金额。
（6）计算20XX年12月31日该生产线应计提的固定资产减值准备金额，并编制相应的会计分录。
4 [答案]
（1） 借：
在建工程 1150
应交税费——应交增值税（进项税额） 195.5
贷：
银行存款 1345.5
（2） 借：
在建工程 46
原材料 40
应付职工薪酬 6
（3） 借：
固定资产 1196
在建工程 1196
（4）20XX年折旧额=（1196-20）/6=196（万元）
（5）未来现金流量现值
=100×
0.9524+150×
0.9070+200×
0.8638+300×
0.8227+200×
0.7835
=95.24+136.05+172.76+246.81+156.7
=807.56（万元）
销售净价为782万元，所以，该生产线可收回金额为807.56万元。
（6）应计提减值准备金额=（1196-196）-807.56=192.44（万元）
借：
资产减值损失 192.44
贷：
固定资产减值准备 192.44
520XX年12月31日，甲公司与乙公司签订了租赁协议，将该办公大楼经营租赁给乙公司，租赁期为5年，年租金为260万元，租金每隔6个月收一次，20XX年6月30日收取第一次租金，租赁期开始日为20XX年1月1日。
出租时该办公楼的成本为1800万元，已提折旧300万元，减值准备100万元，公允价值2200万元。
假定投资性房地产满足公允价值计量的条件，甲企业决定对投资性房地产采用公允价值模式计量。
20XX年6月30日，该办公楼的公允价值为2300万元。
20XX年12月31日，该办公楼的公允价值为2250万元。
20XX年1月1日，由于甲公司资金紧张，与乙公司协商后决定，将该办公楼出售给乙公司，售价为2100万元，款项已收取。
假设不考虑相关税费。
编制甲公司上述经济业务的会计分录。
（金额单位以万元表示）
5[答案]：
20XX年1月1日：
投资性房地产——成本 2200
累计折旧 300
固定资产减值准备100
贷：
固定资产 1800
资本公积——其他资本公积800
20XX年6月30日：
银行存款 130
其他业务收入 130
投资性房地产——公允价值变动100
公允价值变动损益100
20XX年12月31日：
公允价值变动损益50
投资性房地产——公允价值变动50
20XX年1月1日：
银行存款2100
其他业务收入2100
其他业务成本2250
投资性房地产——成本2200
——公允价值变动50
其他业务成本50
资本公积——其他资本公积800
其他业务成本800
6.天地集团2×
11年3月1日～2×
13年1月5日发生下列与长期股权投资有关的经济业务：
（1）天地集团2×
11年3月1日从证券市场上购入湖楚公司发行在外30%的股份并准备长期持有，从而对湖楚公司能够施加重大影响，实际支付款项2600万元（含已宣告但尚未发放的现金股利78万元），另支付相关税费13万元。
2×
11年3月1日，湖楚公司可辨认净资产公允价值为8580万元。
（2）2×
11年3月20日收到现金股利。
（3）2×
11年12月31日湖楚公司可供出售金融资产的公允价值变动使湖楚公司资本公积增加了260万元。
（4）2×
11年湖楚公司实现净利润663万元，其中1月份和2月份共实现净利润130万元，假定湖楚公司除一台设备外,其他资产的公允价值与账面价值相等。
该设备2×
11年3月1日的账面价值为520万元,公允价值为676万元,采用年限平均法计提折旧,预计尚可使用年限为10年。
（5）2×
12年3月10日，湖楚公司宣告分派现金股利130万元。
（6）2×
12年3月25日，收到现金股利。
（7）2×
12年湖楚公司实现净利润795.6万元。
（8）2×
13年1月5日，天地集团将持有湖楚公司5%的股份对外
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