会计基础课程04PPT资料.ppt

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企业1月13日，采购员李峰报销差旅费270元。

报销差旅费,管理费用,其他应收款,李峰,27000,27000,￥27000,￥27000,1,1,2、会计凭证的种类,按填制程序和用途划分,3、原始凭证和记账凭证都是会计凭证，但两者有所不同：

（1）原始凭证记录的是经济信息，它是编制记账凭证的依据，是会计核算的基础；

（2）记账凭证记录的是会计信息，它是会计核算的起点；

记账凭证将原始凭证中的一般数据转化为会计语言，是介于原始凭证与账簿之间的中间环节，是登记明细分类账户和总分类账户的依据。

二、会计凭证的作用填制和审核会计凭证，是会计核算工作的起点。

（一）记录经济业务，提供记账依据

（二）明确经济责任，强化内部控制（三）监督经济活动，控制经济运行,第二节原始凭证,一、原始凭证的概念与种类1、概念：

原始凭证又称单据，是在经济业务发生或完成时取得或填制的，用以记录或证明经济业务的发生或完成情况，明确经济责任具有法律效力的文字凭据。

凡是不能证明经济业务发生或完成情况的各项单据，如购货申请单、购销合同、计划、银行对账单等，不能作为原始凭证。

2、种类：

原始凭证,原始凭证,原始凭证的名称；

原始凭证的日期和编号；

填制凭证的单位名称或填制人姓名；

接受凭证的单位名称；

经济业务的内容摘要；

经济业务所涉及的品名、数量、单价、金额等；

经办单位或有关人员的签名或盖章；

二、原始凭证的基本内容,三、原始凭证的填制要求

（一）填制原始凭证的基本要求1.记录要真实真实可靠、符合实际情况2.内容要完整项目齐全3.手续要完备自制：

经办单位领导人或者其他指定的人员签名盖章对外开出：

加盖本单位公章外来（单位）：

填制单位的公章外来（个人）：

填制人员的签名盖章。

4.书写要清楚、规范不得使用未经国务院公布的简化汉字大小写金额必须相符且填写规范5.编号要连续6.不得涂改、刮擦、挖补7.填制要及时,

（二）自制原始凭证的填制方法1.一次凭证的填制一次凭证：

一次填制完成、只记录一笔经济业务，一次有效一般外来凭证都是一次凭证。

2.累计凭证的填制累计凭证：

一定时期内多次记录同类经济业务3.汇总凭证的填制汇总凭证：

对一定时期内反映内容相同的经济业务的若干张原始凭证，按照一定标准综合填制的原始凭证。

如“差旅费报销单”、“收料凭证汇总表”、“发料凭证汇总表”等（三）外来原始凭证的填制要求,四、原始凭证的审核

（一）审核原始凭证的真实性日期、业务内容、数据是否真实对通用原始凭证，还应审核凭证本身的真实性，以防假冒。

（二）审核原始凭证的合法性（三）审核原始凭证的合理性是否符合企业生产经营活动需要、有关的计划和预算等。

（四）审核原始凭证的完整性基本要素、日期是否完整，有关人员签章是否齐全，凭证联次是否正确等。

（五）审核原始凭证的正确性金额的计算及填写（六）审核原始凭证的及时性,第三节记账凭证,一、记账凭证的概念与种类1、记账凭证的概念是会计人员根据审核后的原始凭证，按照经济业务的内容进行归类、整理，并确定会计分录而编制的，作为登记账簿直接依据的会计凭证。

2、记账凭证的种类

（1）按其反映的经济业务是否与现金和银行存款的收付有关，可以分为收款凭证、付款凭证和转账凭证三种。

收款凭证。

收款凭证是用以反映现金和银行存款收入业务的记账凭证，根据有关现金和银行存款收入业务的原始凭证编制而成。

收款凭证一般按现金和银行存款分别编制。

付款凭证。

付款凭证是用以反映现金和银行存款支出业务的记账凭证，根据现金和银行存款支出业务的原始凭证填制而成。

付款凭证一般也按现金和银行存款分别编制。

特别提示:

会计实务中，为了避免记账重复，对于现金和银行存款之间的划转业务，一般只编制付款凭证，不编制收款凭证。

即：

将现金存入银行时，编制现金付款凭证；

从银行存款提取现金时，编制银行存款付款凭证。

转账凭证转账凭证是用以反映与现金和银行存款收付无关的转账业务的凭证，根据有关转账业务的原始凭证填制而成。

（2）按其填制方式不同，可分为复式记账凭证、单式记账凭证。

复式记账凭证，是把一项经济业务所涉及到的所有会计科目都集中填列在一张记账凭证中。

前述各种记账凭证都是复式记账凭证。

优点：

反映科目之间的对应关系，便于了解经济业务概况，便于检查和分析经济业务；

降低编制凭证的工作量，减少记账凭证的张数，便于对凭证进行保管不足：

不便于传递、汇总，不利于会计人员的合理分工，没有单式记账凭证灵活。

单式记账凭证，是把一项经济业务所涉及到的每个会计科目单独编制记账凭证，每张记账凭证中只填列一个会计科目。

在一般情况下企业不采用。

便于归类、整理、传递，便于分工合作，方便记账凭证汇总表的编制。

不足：

不能集中反映经济业务的概况，不便于查账、保管。

二、记账凭证的内容

（1）记账凭证的名称；

（2）填制记账凭证的日期；

（3）记账凭证的编号；

（4）经济业务事项的内容摘要；

（5）经济业务事项所涉及的会计科目及其记账方向；

（6）经济业务事项的金额；

（7）记账标记；

（8）所附原始凭证张数（大写）；

（9）会计主管、记账、审核、制单等有关人员签章，收款凭证和付款凭证还应由出纳人员签名或盖章。

记帐凭证的基本内容,名称,摘要,科目、金额,签名盖章,凭证张数,三、记账凭证填制的要求1.内容必须完整2.连续编号3.记账凭证的书写应清楚、规范。

4.不得将不同内容和类别的原始凭证汇总填制在一张记账凭证上。

5.除结账和更正错误的记账凭证可以不附原始凭证外，其他记账凭证必须附有原始凭证。

6.填制记账凭证时若发生错误，应当重新填制。

已登记入账的记账凭证错误更正：

第五章7.记账凭证填制完经济业务事项后，如有空行，应当自金额栏最后一笔金额数字下的空行处至合计数上的空行处划线注销。

四、记账凭证的审核1.内容是否真实。

2.项目是否齐全。

3.科目是否正确。

4.金额是否正确。

5.书写是否正确。

如何选择记帐凭证,应借科目涉及“现金”、“银行存款”的选择收款凭证。

应贷科目涉及“现金”、“银行存款”的选择付款凭证。

应借应贷科目不涉及“现金”、“银行存款”的选择转帐凭证。

应借应贷科目同时涉及“现金”、“银行存款”应选择。

付款凭证,第四节会计凭证的传递与保管,一、会计凭证的传递会计凭证的传递是指从会计凭证的取得或填制时起至归档保管过程中，在单位内部有关部门和人员之间的传送程序。

在制定会计凭证传递程序和方法时，应当注意考虑下列三个问题：

经济业务的特点经济业务办理必要手续建立凭证交接的签收制度,二、会计凭证的保管会计凭证的保管是指会计凭证记账后的整理、装订、归档和存查工作会计凭证的日常保管需要装订成册，加封面、封条,