小企业会计分录实例练习及答案文档格式.docx
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银行存款100000
应收票据100000
【例5】企业行政部门员工王钢原出差预借5500元，现报销5000元，余额交回现金500元。
管理费用5000
库存现金500
贷：
其他应收款5500
【例6】现金清查中，发现库存现金短缺200元，经查，其中180元属于出纳员张丽的责任，20元无法查明原因。
待处理财产损益200
库存现金200
批准处理后
其他应收款—张丽180
管理费用20
贷:
【例7】现金清查中，发现库存现金溢余210元，经查，其中150元应支付给员工李枫的补助，其余60元长款原因不明。
库存现金210
待处理财产损益210
批准处理后：
其他应付款150
营业外收入60
【例8】①期末，收到银行划入的企业银行存款利息4590元。
②期末，收到银行划入的企业银行存款利息1800元。
（因购置固定资产，6月前向银行借入二年期借款35100元，该项固定资产价款35100元，尚未投入使用。
）
银行存款6390
财务费用6390
【例9】深圳光华公司采用委托收款方式向甲公司销售商品一批，售价100000元，增值税额17000元，以银行存款代垫运杂费1300元，已办理托收手续。
应收账款118300
主营业务收入101300
应交税费——应交增值税/销项17000
【例10】深圳罗湖公司2004年采用备抵法核算坏帐损失。
该年末应收帐款余额为2000000元，该公司确认的坏帐提取比例为3‰。
资产减值损失6000
坏账准备6000
【例11】深圳A公司2005年末应收帐款余额为1000000元，该公司确认的坏帐提取比例为3‰。
“坏帐准备”帐户现有贷方余额6000元。
资产减值损失3000
坏账准备3000
【例12】深圳B公司2006年实际发生坏帐损失4500元。
坏账准备4500
应收账款4500
【例13】深圳C公司2006年9月收到2004年已转销的坏帐7800元，已存银行。
应收账款7800
坏账准备：
7800
银行存款7800
应收账款7800
【例14】深圳侨城公司采用汇兑结算方式购入A材料（商品）一批，货款30000元，增值税5100元，发票帐单已收到，材料尚未入库。
在途物资30000
应交税费——应交增值税/进项税额5100
银行存款35100
【例15】上述材料（商品）期末全部验收入库，结转材料（商品）的实际采购成本。
原材料30000
【例16】深圳侨城公司购入C材料（商品）一批，货款20000元，增值税3400元，发票帐单已收到，材料已验收入库，全部货款已银行存款支付。
原材料——C材料20000
应交税费_应交增值税/进项税额3400
银行存款23400
【例17】深圳光大公司委托乙公司代加工一批材料，该批材料的实际成本为60000元。
委托加工物资60000
原材料60000
【例18】深圳光大公司收回由甲公司代加工的材料一批，以银行存款支付材料加工费2700元，该批材料的实际成本为67000元。
材料已验收入库。
委托加工物资2700
银行存款2700
原材料67000
委托加工物资6700
【例19】深圳科大公司根据“发料凭证汇总表”，材料的消耗为：
生产车间领用170000元，车间一般耗费3000元，公司行政部门领用2000元，销售商品领用120元。
生产成本170000
制造费用-物耗3000
管理费用-物耗2000
销售费用120
原材料175120
【例20】深圳光大公司本期领用量具一批，其中：
生产车间领用1200元，行政部门领用300元，一次摊销计入相关成本费用。
制造费用1200
管理费用300
低值易耗品1500
【例21】深圳光大公司“产成品入库汇总表”：
本月已验收入库S产品200台，实际单位成本12000元，计2400000元。
库存商品2400000
生产成本2400000
【例22】深圳南山公司在财产清查中盘盈A商品20公斤，该商品的市场价为35元/公斤，经查属于计量方面错误。
库存商品—A700
待处理财产损益700
待处理财产损益700
管理费用700
【例23】深圳南山公司因台风造成一批库存商品毁损，实际成本12000元，根据保险合同规定，应由保险公司赔偿10000元，残料已办理入库手续，价值150元。
待处理财产损益12000
库存商品12000
其他应收款——保险公司10000
原材料150
营业外支出1850
【例24】深圳南山公司在财产清查中盘亏S商品50公斤，该商品的市场价为20元/公斤，经查属于商品保管员的过失造成，按规定由其个人赔偿500元，残料已办理入库手续，价值200元。
待处理财产损益1000
库存商品1000
其他应收款—个人赔偿500
原材料200
待处理财产损益1000
【例25】深圳南山公司2005期末存货实际成本为178000元，可变现净值为162000元。
“存货跌价准备”帐户无余额。
资产减值损失16000
坏账准备16000
【例26】深圳南山公司2006期末存货实际成本为161000元，可变现净值为199000元。
“存货跌价准备”帐户贷方余额为16000。
资产减值准备22000
坏账准备22000
【例27】深圳嘉华公司2005年5月1日以银行存款75000元购入甲公司同年1月1日发行的一年期债券作为短期投资。
另支付手续费等相关税费800元。
交易行金融资产75000
投资收益800
银行存款75800
【例28】深圳嘉华公司2005年1月9日以银行存款75000元购入甲公司2004年2月1日发行的两年期债券作为短期投资。
其中，已到付息期但尚未领取的债券利息为5000元。
【例29】深圳南山公司于2006年2月28日将公司在2006年2月8日购入作为短期投资的甲公司股票全部出售，出售所得价款为78000元。
当时购买该股票实际支付的价款为67800元。
银行存款67800
投资收益10200
交易性金融资产—成本78000
【例30】深圳招商公司于2005年1月5日购买H公司发行的股票60000股准备长期持有，从而拥有H公司9%的股份。
该股票每股单价为10元，另招商公司购买股票时发生相关税费6700元，款项已由银行存款支付。
长期股权投资606700
银行存款606700
【例31】深圳招商公司于2006年3月5日收到H公司宣告发放2005年度现金股利的通知，应分得现金股利12000元。
应收股利12000
长期股权12000
【例32】深圳招商公司于2006年5月12日收到H公司分来的2005年度现金股利12000元。
银行存款12000
应收股利12000
【例33】深圳华夏公司于2006年1月1日购入A公司发行的股票30000股准备长期持有，从而拥有A公司7%的股份。
该股票每股单价为8元，另外，华夏公司购买该股票时发生有关税费6000元，款项已由银行存款支付。
长期股权投资246000
银行存款246000
【例34】华夏公司于2007年2月23日收到A公司宣告发放2006年度现金股利的通知，应分得现金股利7000元。
应收股利7000
长期股权投资7000
【例35】深圳华夏公司于2005年1月8日购入B公司发行的股票100000股准备长期持有，从而拥有A公司30%的股份。
该股票每股单价为12元，另外，华夏公司购买该股票时发生有关税费13000元，款项已由银行存款支付。
②B公司2005年实现利润1000000元③B公司2005年亏损500000元④B公司2005年实现利润400000元，分派现金股利300000元。
长期股权投资—成本1213000
银行存款1213000
长期股权投资—损益调整300000
投资收益300000
投资收益150000
长期股权投资—损益调整150000
长期股权投资—损益调整120000
投资收益120000
应收股利9000
长期股权投资—损益调整9000
【例36】深圳华泰公司将持有作为长期股权投资的D公司20000股股票，以每股15元的价格卖出，取得价款300000元，款项已由银行收妥。
该股票的帐面余额为278000元。
银行存款300000
长期股权投资278000
投资收益22000
【例37】深圳华泰公司将持有作为长期股权投资的D公司20000股股票，以每股15元的价格卖出，取得价款300000元，款项已由银行收讫。
该股票的帐面余额为317000元。
投资收益17000
长期股权投资317000
【例38】深圳光华公司购入不需要安装的生产设备一台，价款50000元，支付的增值税税额8500元，另支付运输费1200元，包装费500元，款项以银行存款支付。
该设备已投入使用。
固定资产60200
银行存款60200
【例39】深圳光华公司购入需要安装的动力设备一台，价款100000元，支付的增值税额17000元，另支付运输费700元，支付安装费2700元，款项以银行存款支付。
在建工程120400
银行存款120400
【例40】深圳光华公司自建办公用房一幢，购入工程所需物资160000元，支付增值税额为27200元，全部用于工程建设。
工程人员应计工资20000元，其他相关费用17000元，该工程完工并达到预定可使用状态。
工程物资187200
贷；
银行存款187200
在建工程187200
在建工程37000
应付职工薪酬20000
银行存款17000
固定资产224200
在建工程224200
【例41】计提
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