中级会计实务模拟练习含答案10451Word文档格式.docx

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3、黄河公司系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％，原材料按实际成本计价。

2012年发生了部分如下业务：

（1）2012年4月5日，应收A单位一张3个月的带息商业承兑汇票已到期，该票据票面价值为150000元，票面年利率为8%,款项已收存银行。

（2）2012年9月11日，盘亏D设备，其原值为100000元，已提折旧为10000元，已提减值准备20000元。

（3）2012年9月31日，盘亏D设备的原因查明，经有关机构批准后，其中责成过失人张三赔偿40000元。

（假定不考虑其他税费）。

（4）黄河公司于2012年11月1日购买长江公司发行的股票500万股准备长期持有，占长江公司股份的30％。

每股买入价为6元，另外，购买该股票时发生有关税费50万元，款项已由银行存款支付。

2012年11月1日，长江公司的所有者权益的账面价值（与其公允价值不存在差异）为10000万元。

（5）按照工资总额的标准分配工资费用，其中生产工人工资为12万元，车间管理人员工资为2万元，总部管理人员工资为3万元，销售部门人员工资为1万元，在建工程人员工资为5万元。

（6）按照所在地政府规定，按照工资总额的1O.5％计提住房公积金。

（7）下设的职工食堂维修领用原材料20万元，其购入时支付的增值税3.4万元。

（8）该公司2012年12月31日，应收账款借方余额为502600元，年底调整前“坏账准备”账户的借方余额为42000元，公司按应收账款年末余额的10％计提坏账准备。

（假定该企业无单项重大的应收账款）根据上述业务编制黄河公司相应的会计分录。

（若涉及“应交税费”，科目要求写出明细科目，金额单位统一用“元”表示）

4、A公司为国有控股公司，适用的所得税税率为25%，预计在未来期间不会发生变化。

2008年1月1日首次执行新会计准则。

2008年1月1日经董事会和股东大会批准，于2008年1月1日开始对有关会计政策和会计估计作如下变更：

（1）管理用固定资产的预计使用年限由10年改为6年，折旧方法由年限平均法改为年数总和法。

A公司管理用固定资产原每年折旧额为345万元（与税法规定相同），按6年及年数总和法，2008年计提的折旧额为525万元。

变更日该管理用固定资产的计税基础与其账面价值相同。

（2）发出存货成本的计量由后进先出法改为全月一次加权平均法。

A公司存货2008年年初账面余额为1200万元，未发生减值损失。

（3）用于生产产品的无形资产的摊销方法由年限平均法改为产量法。

A公司生产用无形资产2008年年初“无形资产”账面余额为1000万元，“累计摊销”科目余额为300万元（与税法规定相同），已经摊销3年，未发生减值；

按产量法摊销，每年摊销200万元。

（4）开发费用的处理由直接计入当期损益改为有条件资本化。

2008年发生符合资本化条件的开发费用700万元，本年摊销100万元（与税法规定相同）。

税法规定，资本化的开发费用计税基础为其资本化金额的150%。

（5）对子公司投资的后续计量由权益法改为成本法。

对子公司的投资2008年年初账面余额为4500万元，其中，成本为4000万元，损益调整为500万元，未发生减值。

变更日该投资的计税基础为其成本4000万元。

子公司的所得税税率为25%。

（6）对某栋以经营租赁方式租出办公楼的后续计量由成本模式改为公允价值模式。

该楼2008年年初账面余额为2000万元，未发生减值，变更日的公允价值为2500万元。

该办公楼在变更日的计税基础与其原账面余额相同。

（7）将全部短期投资重分类为交易性金融资产，其后续计量由成本与市价孰低改为公允价值。

该短期投资2008年年初账面价值为560万元，公允价值为580万元。

变更日该交易性金融资产的计税基础为560万元。

（8）所得税的会计处理由应付税款法改为资产负债表债务法。

（9）在合并财务报表中对合营企业的投资由比例合并改为权益法核算。

上述涉及会计政策变更的均采用追溯调整法，在存在追溯调整不切实可行的情况；

A公司预计未来期间有足够的应纳税所得额用以利用可抵扣暂时性差异。

要求：

根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第8至10题。

下列各项中，属于会计政策变更的有（）。

A．管理用固定资产的预计使用年限由10年改为6年

B．发出存货成本的计量由后进先出法改为全月一次加权平均法

C．投资性房地产的后续计量由成本模式改为公允价值模式

D．所得税的会计处理由应付税款法改为资产负债表债务法

E．在合并财务报表中对合营企业的投资由比例合并改为权益法核算

5、企业在编制年度财务会计报告前，应当按下列（）规定，全面清查资产、核实债务。

A．结算款项，包括应收款项、应付款项、应交税金等是否存在

B．原材料、在产品、自制半成品、库存商品等各项存货的实存数量与账面数量是否一致

C．在建工程的实际发生额与账面记录是否一致

D．房屋建筑物、机器设备、运输工具等各项固定资产的实存数量与账面数量是否一致

单选题

6、资料：

某企业进行盘点，编制的盘点表如表1一1所示。

根据上述资料，回答下列问题。

在各种存货以及固定资产等财产物资存放现场逐一清点数量或用计量仪器确定其实存数的清查方法是（）。

A．实地盘点法

B．账面价值法

C．技术推算法

D．查询核实法

7、下列各项中，不属于国家统一会计制度的是（）。

A．《会计档案管理办法》

B．《总会计师条例》

C．《会计基础工作规范》

D．《会计法》

8、甲公司20×

8年度发生的有关交易或事项如下：

（1）1月1日，与乙公司签订股权转让协议，以发行权益性证券方式取得乙公司持有的丙公司80%股权。

购买日，甲公司所发行权益性证券的公允价值为12000万元，丙公司可辨认净资产账面价值为13000万元，公允价值为16000万元。

购买日前，甲公司、乙公司不存在关联方关系。

购买日，丙公司有一项正在开发并符合资本化条件的生产工艺专有技术，已资本化金额为560万元，公允价值为650万元。

甲公司取得丙公司80%股权后，丙公司继续开发该项目，购买日至年末发生开发支出1000万元。

该项目年末仍在开发中。

（2）2月5日，甲公司以1800万元的价格从产权交易中心竞价获得一项专利权，另支付相关税费90万元。

为推广由该专利权生产的产品，甲公司发生宣传广告费用25万元、展览费15万元。

该专利权预计使用5年，预计净残值为零，采用直线法摊销。

（3）7月1日，甲公司与丁公司签订合同，自丁公司购买管理系统软件，合同价款为5000万元，款项分五次支付，其中合同签订之日支付购买价款的20%，其余款项分四次自次年起每年7月1日支付1000万元。

管理系统软件购买价款的现值为4546万元，折现率为5%。

该软件预计使用5年，预计净残值为零，采用直线法摊销。

[要求]根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。

下列各项关于甲公司对管理系统软件会计处理的表述中，正确的是（）。

A．每年实际支付的管理系统软件价款计入当期损益

B．管理系统软件自8月1日起在5年内平均摊销计入损益

C．管理系统软件确认为无形资产并按5000万元进行初始计量

D．管理系统软件合同价款与购买价款现值之间的差额在付款期限内分摊计入损益

9、下列各项中，不属于国家统一会计制度的是（）。

10、下列各项中，不属于国家统一会计制度的是（）。

11、按照公允价值模式进行后续计量的投资性房地产，期末其公允价值的增减变动应当（）。

A．直接计入权益

B．直接计入当期损益

C．公允价值增加计入权益，其减少计入当期损益

D．公允价值增加作为递延收益，其减少计入当期损益

12、下列各项中，不属于国家统一会计制度的是（）。

13、房地产业是国民经济的（）。

A．基础性产业

B．支柱产业

C．泡沫性产业

D．危机性产业

E．主导产业

14、在分析固定资产扩张引起的贷款需求时，（）是一个相当有用的指标。

A．销售收入/净固定资产

B．净利润/净固定资产

C．净固定资产/净利润

D．净固定资产剩余寿命

15、使用收入法计算工业增加值，应从工业生产过程中创造的原始收入初次分配的角度入手，其计算公式为（）。

A．工业增加值=固定资产折旧+劳动者报酬+生产税净额+营业盈余

B．工业增加值=固定资产折旧-劳动者报酬+生产税净额+营业盈余

C．工业增加值=固定资产折旧+劳动者报酬-生产税净额+营业盈余

D．工业增加值=固定资产折旧+劳动者报酬+生产税净额-营业盈余

16、下列关于固定资产清理后的净收益和净损失的处理情况，错误的是（）。

A．属于筹建期间的，借记“固定资产清理”科目

B．属于生产经营期间的，计入损益，借记“营业外收入――处置固定资产净收益”科目，贷记“固定资产清理”科目

C．属于生产经营期间正常的处理损失，借记“营业外支出――处置固定资产净损失”科目，贷记“固定资产清理”科目

D．属于生产经营期间自然灾害等原因造成的损失，借记“营业外支出――非常损失”科目，贷记“固定资产清理”科目

17、长城公司为上市公司，增值税一般纳税人企业，适用增值税税率为17%；

适用企业所得税税率为25%；

按净利润的10%提取盈余公积。

20×

7年度实现利润总额2000万元，20×

7年度的财务报告于20×

8年1月10日编制完成，批准报出日为20×

8年4月20日。

7年度的企业所得税汇算清缴工作于20×

8年3月25日结束。

长城公司20×

8年1月1日至4月20日，发生如下会计事项：

（1）1月8日，公司办公楼因电线短路引发火灾，造成办公楼严重损坏，直接经济损失230万元。

（2）2月20日，注册会计师在审计时发现，公司20×

7年10月15日与乙企业签订协议，采用支付手续费方式委托乙企业销售设备400台，每台不含税售价为10万元，按售价的5‰支付手续费。

至20×

7年12月31日，公司累计向乙企业发出设备400台，收到乙企业转来的代销清单注明已销售设备300台，公司按销售400台确认销售收入和增值税销项税额，并结算手续费，结转销售成本。

每台设备的账面成本为8万元；

至审计日，公司尚未收到乙企业销售设备的款项。

7年12月31日，公司同类设备的存货跌价准备计提比例为10%。

假定税法按代销清单注明的销售金额确认收入的实现。

（3）2月20日，注册会计师在审计时发现，公司20×

7年9月20日与丙企业签订一项大型设备制造合同，合同总造价1404万元（含增值税），于20×

7年10月1日开工，至20×

8年3月31日完工交货。

7年12月31日，该合同累计发生支出240万元，与丙企业已