第2章增值税会计习题答案Word格式.docx

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（2）大华厂10月1日收到银行转来购买光远厂甲材料的“托收承付结算凭证”及发票，数量为10000吨，每吨价格3元，增值税进项税额为5100元，验单后大华厂付款。

10月10日收到材料时发现材料规格不符而全部退货，此时大华厂已将进项税票入账，于是取得当期税务主管机关的证明单交给光远厂，10月15日收入到光远厂开来的红字专用发票和退货款。

10月1日借：

在途物资——甲材料30000

应交税费——应交增值税（进项税额）5100

贷：

10月10日借：

应收账款——光远厂30000

在途物资——甲材料30000

10月15日借：

应交税费——应交增值税（进项税额）（5100）

应收账款——光远厂30000

（3）大华厂购进原材料乙一批，计10000吨，发票注明价款100000元，增值税税额17000元，已付款，材料入库时，发现短缺100吨，经查为运输部门责任，大华厂向运输部门索赔。

购进材料：

在途物资——乙材料100000

应交税费——应交增值税（进项税额）17000

银行存款117000

单价=10元/吨∴短缺材料价款1000元

其他应付款——运输部门1170

应交税费——应交增值税（进项税额转出）170

在途物资——乙材料1000

入库：

原材料——乙材料99000

在途物资——乙材料99000

（4）大华厂从美国进口一批原材料，海关审定关税完税价格为3000000元人民币，应纳关税6000000元，应纳消费税1000000元。

材料已验收入库，货款尚未支付。

增值税税额=（3000000+6000000+1000000）×

17%=1700000（元）

原材料10000000

应交税费——应交增值税（进项税额）1700000

应付账款11700000

（5）大华厂购入三台空调机，每台3000元（含税价）；

购入一台设备，价款5000元，增值税税额850元，已付款。

空调机和设备均已验收入库。

空调的不含税售价=3000×

3÷

（1+17%）=7692.31（元）

空调的进项税=9000-7692.31=1307.69（元）

固定资产——空调7692.31

——设备5000

应交税费——应交增值税（进项税额）2157.69

银行存款14850

（6）大华厂10月份付电费30000元，税额5100元，价税合计35100元；

付水费30000元，税额1800元（税率6%），价税合计31800元；

用电10万度，其中，管理部门用电2万度，生产部门用电8万度；

用水10万吨，其中管理部门用水1万吨，生产部门用水9万吨。

借：

管理费用——水电费9000（30000×

20%+30000×

10%）

制造费用——水电费51000

应交税费——应交增值税（进项税额）6900

银行存款66900

（7）大华厂与某企业联营，接受该企业投入一台机器设备，价款250000元，增值税税额42500元；

又投入一批原材料，价款20000元，增值税税额3400元。

材料而后设备均已验收入库，设备供企业生产使用。

固定资产——设备250000

原材料20000

应交税费——应交增值税（进项税额）45900

实收资本——X企业315900

（8）若第（7）题中，大华厂接受的不是投资，而是某企业的捐赠，其他条件不变，如何处理？

营业外收入315900

（9）大华厂请某机床修理厂人员来厂修理两台因故障停止运转的机床，支付修理费3000元和增值税税额510元。

管理费用3000

应交税费——应交增值税（进项税额）510

银行存款3510

*车间设备维修费，新规定计入管理费用，不再计入制造费用。

原因：

将生产车间发生的修理费直接计入管理费用，是基于修理费应该费用化；

如果按原制度计入制造费用，则计入了存货，进行了资本化。

（10）大华厂委托某厂加工半成品，发出材料4000元，支付加工费1500元和增值税255元，支付往返运杂费200元，其中，运费111元，装卸费50元，其他费用50元。

进项税额=255+111÷

11%=266（元）

委托加工物资5689

应交税费——应交增值税（进项税额）266

原材料4000

银行存款1955

（11）某企业系小规模纳税人，购入原材料一批，价款5000元，增值税税额850元；

购入机器设备一台，普通发票上注明价款20000元，材料和设备均已付款并验收入库。

原材料5850

固定资产——设备20000

银行存款25850

（12）新华综合商场购入录像机10台，每台7000元，增值税专用发票上注明价款70000元，增值税税额11900元，货物已到并验收入库，新华综合商场支付运费333元，货款于一个星期后支付。

库存商品70267

应交税费——应交增值税（进项税额）11933（11900+333÷

11%）

应付账款81900

银行存款300

2.2根据下列经济业务，做出相应的会计分录

（1）大华厂将产品售给本市一家商场，已收到对方开来的支票，货物尚未发出。

开出增值税专用发票，价款35000元，增值税税额5950元，交予购货方，同时用现金支付销货运费200元。

银行存款40950

销售费用200

主营业务收入35000

应交税费——应交增值税（销项税额）5950

库存现金200

（2）某加工企业承接委托加工业务，收取加工费6000元（不含税），开出增值税专用发票，增值税税额1020元。

银行存款7020

主营业务收入6000

应交税费——应交增值税（销项税额）1020

（3）大华厂将甲产品100件售给光远厂，每件售价100元，增值税1700元，已向银行办妥委托收款手续。

应收账款——光远厂11700

主营业务收入10000

应交税费——应交增值税（销项税额）1700

（4）10月1日，大华厂将乙产品300件售给光远厂，每件成本200元，每件售价300元，增值税税额15300元，采用分期付款方式销售。

合同约定，货款在10月31日、11月30日和12月31日分三次支付，请做出10月1日和10月31日的会计分录。

10月1日：

长期应收款90000

主营业务收入90000

主营业务成本60000

库存商品——乙产品60000

10月31日：

银行存款35100

长期应收款30000

应交税费——应交增值税（销项税额）5100

（5）大华厂将丙产品200件售给光远厂，每件售价200元，增值税税额6800元，同时大华厂运输队负责将货物运抵光远厂，收取运输费100元（含税）。

货物均已收到。

销项税额=6800+100÷

（1+17%）×

17%=6814.53

应收账款——光远厂46900

主营业务收入40000

其他业务收入85.47

应交税费——应交增值税（销项税额）6814.53

（6）大华厂上月售给光远厂的产品400件，由于规格不符合发生全部退货，已收到对方转来的发票联和抵扣联，上列价款160000元，增值税27200元，并转来退货运费300元，大华厂据此开具红色专用发票交给光远厂。

应收账款——光远厂（186200）

主营业务收入（160000）

应交税费——应交增值税（销项税额）（27200）

销售费用279

应交税费——应交增值税（进项税额）21

其他应付款——光远厂300

（7）大华厂上月售给光远厂的产品400件中有100件由于规格不符发生退货，已收到对方转来的发票联和抵扣联，上列价款160000元，增值税27200元。

大华厂该项销售已经入账，开具相同容的红字发票冲账，然后再按退货后的金额给光远厂重开一专用发票，价款120000元，增值税税额20400元。

应收账款——光远厂（46800）

主营业务收入（40000）

应交税费——应交增值税（销项税额）（6800）

（8）第（7）题中，若大华厂收到的是光远厂交来的“进货退货或索取折让证明单”，此时大华厂该项销售已入账，应根据证明单按退货的数量、金额开具红字专用发票交光远厂，红字发票上注明退货价款40000元，增值税税额6800元。

应交税费——应交增值税（销项税额）（6800）

（9）大华厂向某商场销售产品，该商场一次性买入1000件，原价每件200元，双方协商，由于商场购买量大，给予一定的价格优惠，在原价上打九折。

大华厂如何开具增值税专用发票？

如何注明价款和税额？

如何入账？

大华厂应将价款和折扣额开在同一发票上。

价款为180000元，增值税税额为30600元

应收账款——某商场210600

主营业务收入180000

应交税费——应交增值税（销项税额）30600

（10）大华厂以丁产品200件、每件200元换取某厂40000元材料。

大华厂应如何开具发票并入账。

（以物易物：

视同销售丁产品，购入材料。

换入资产入账价值=换出资产账面价值十应支付的相关税费。

换入的资产是货物，公式中“换入资产入账价值”应减去准予抵扣的进项税额（单独反映），即“税费”中的“税”不包括增值税。

）

应收账款46800

库存商品——丁产品40000

应交税费——应交增值税（销项税额）6800

原材料38844

应交税费——应交增值税（进项税额）7956（46800×

17%）

应收账款46800

（