瑞华会计事务所实习日记讲述答案文档格式.docx

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到了车上互相熟悉了之后，经理给我们介绍了实习生会涉及的主要工作，让我们有时间多多温习一下EXCEL知识，工作中最常用的就是表格、文本的处理。

我接触的第一个项目是航天大连疗养院项目，由于之前没有接触过审计，经理第一天主要是指导我和另外一个刚入职的助理如何正确编制工作底稿。

为了以后方便直接取用底稿，经理给我们拷贝了一份中瑞岳华实质性工作底稿模板，它主要分为流动资产、流动负债、非流动资产、非流动负债、权益和损益六大部分。

每一个科目的主要内容又包括实质性程序、导引表、审定表、明细表以及从被审计单位取得的各种审计证据。

每个会计科目的审定表上需要填写年初数（也就是上年审计报告的年末数），未审定数核对了被审计单位的明细账与总账相符后，总账上填写的科目的本年发生额；

已审定数，就是把年初数和发生额相加后的本年余额。

一般来说，已审定数是和被审计单位提供给我们的财务报表上的数字相同的，如果出现不符就是被审计单位的财务工作出现问题了。

底稿都设有固定公式和格式，只要按要求输入数据，就会自动生成相应的其他汇总数据，这给审计工作带来很大的便利。

第一天的工作主要是熟悉一下底稿内容和编制要求，心里很期待尽快进入工作状态。

（二）

在大连航天疗养院项目中，经理分配给我的科目是应收账款、其他应收款、应付账款、其他应付款、固定资产。

审计底稿的编制需要运用很多EXCEL知识，由于平时对此应用不多，不熟悉太多的快捷键操作，所以编制底稿的进度很慢，心里很紧张也很担心赶不上项目的进度。

尤其到固定资产科目的部分，对折旧的测算和分类汇总难住了我。

一开始，自己不敢问经理很多问题，就闷着头自己摸索。

最后，实在进行不下去了，还是硬着头皮去问了经理。

经理当时很生气，说实习生不懂很正常，但是不懂也不问就不对，然后还是很耐心的指导我把固定资产完成了。

晚上回去经理跟我们进行了一次很诚心的谈话，让我们不要有压力，不要怕问问题，相信自己能把任务完成，要对自己有信心。

听完经理的一番话，真的很感动，也缓解了一天的紧张状态。

之后的项目和经理的沟通越来越多，项目也顺利完成了。

第一次的审计经历感受很深，业务上和心理上的收获都很大，相信会为以后的项目开展做好铺垫。

（三）

昨晚大连的项目结束后就立刻赶火车回北京了。

今天早上八点左右到了北京。

接我们的是北京航天科工惯性技术有限公司的财务人员。

在车站旁边吃晚饭就直接开往公司了。

我们进办公室的时候董宁经理和另外两名同事已经在工作了。

我们经理说在北京的两个项目公司比较大，业务多，所以需要人手多，耗时也会比较长，希望我们做底稿的时候更加认真。

看到大家都在忙碌，心情是很紧张的，就赶忙找个位子坐下了。

这次分到的任务科目是货币资金、应收票据、短期借款、应付职工薪酬、财务费用、营业外收入、营业外支出和与之相关的货币资金循环和工薪人事循环。

这次任务一分下来，顿时感觉比在大连时的多而且复杂。

经理把我所需要的部分资料拷贝给我：

银行对账单、余额调节表、科目余额表和明细表等。

中午在公司食堂吃完饭就又赶忙回去工作了。

总的来说，今天时间比较紧，还好总是把财务费用、营业外收支底稿编制差不多了，明天加油吧。

（四）

今天的收获很多。

首先是学会了如何使用打印机、复印机。

是惯性公司财务科的陈元宏教我的。

他是我们周口的，真的很开心在北京还能碰到老乡，我们就在中午吃饭的时候聊起家乡话，唠唠家常，感觉很亲切。

他说他在这工作以前在中瑞岳华会计师事务所干过两年，也经历过实习阶段，所以如果我有不懂的地方也可以问他。

下午正好经理让我复印一下股利分配方案文件，我拿着走到复印机前呆住了。

陈哥一看就知道我可能没有用过，然后他就过来耐心的教我怎么做。

复印完了之后，他又教我怎么换纸、调缩放比例、打印方向什么的，听完后顿悟，甚是感激。

今天做短期借款的时候，发现了一个问题，在明细表上益来公司把从航天科工集团借的2000万借款归到了短期借款科目。

感觉有点不对，就问了经理。

经理说当然不对，应该归入其他应付款。

这么大的金额，不能随意归入短期借款。

然后经理让我跟财务室的陈主管要一下借款协议，再确认一下是不是确实是向集团借的款。

陈主管说协议还没有盖章，明天才能拿回来，不过确实是向集团借的款。

我们经理听过后，就跟财务人员提出调整建议，建议把这2000万从短期借款里调出来。

由于金额大，企业又没有合理的理由说明归入短期借款的原因和文件，最后不得不采取审计调整建议。

不管怎么样，学到了短期借款的特殊性质和需要注意的细节，还是很有收获的。

（五）

今天最有收获的是编制货币资金和应收票据底稿、盘点现金和票据。

这也是我第一次做这两个科目。

编制货币资金的时候要注意期末数额是不是和银行对账单相符，是不是存在未达账项。

检查企业提供的银行对账单、余额调节表等是否齐全完整。

惯性公司的票据很多，报表日到审计日的增加、减少比较频繁，最后向李慧姐要了一份期末票据明细，票据未到期已转让的登记表。

这些工作都为底稿的编制和对现金、票据的盘点有很大帮助。

盘点现金和票据前，我按照底稿上有的模板先把现金盘点表和票据盘点表做出来，然后到出纳那里进行实际盘点。

盘点时，由出纳盘点，我负责监盘和记录。

经盘点，现金和票据都没有差异。

其中，票据的收支频繁，金额比较大，所以为了留下审计资料，我提出来把票据复印备份。

最终，把现金和票据该做的工作都做好，这也算是解决了一项大的工作。

这两项的细节问题比较多，需要及时跟出纳沟通，现金和票据要及时盘点，一旦赶到周末的话，相关人员如果不在公司，那就真的犯愁了。

所以，对这两项来说，可以赶早不赶晚，以免到时候找不到人。

还有，要记得盘点完之后及时让主管和盘点人签字，盖章。

整完了这些，晚上终于可以好好休息一下了，明天继续加油！

（六）

底稿基本编制完成了，今天的主要工作是抽查凭证。

抽查凭证也是一项很重要的工作。

其目的是从凭证入手，看业务是否真实发生，包括业务发生时间是否恰当，金额是否记录正确、是否完全计入账簿。

这项工作在一定程度上保证了审计结果的完整性和准确性。

贾经理很耐心的告诉我，抽凭主要是对资产负债表和损益表上的会计科目抽查一些当年的记账凭证，尤其是凭证后面的附件，都需要一一注明。

对于应收账款、预付账款、其他应收款、应付账款、预收账款、其他应收款等往来账项要尽量多抽一些，而且主要抽取大金额的；

财务费用的金额一般金额较小，主要是手续费和存贷款利息；

管理费用一般会有很多二级明细，最好每个明细都要抽到。

因为能够接触到这些最原始的记账凭证，所以对于一个公司的财务人员应该如何记账也有了大致的印象。

最后通过编制测试表把抽凭结果显示在工作底稿里，把抽查的凭证复印留底，索引入档，留下抽凭的审计痕迹。

虽然这是一项很简单的工作，但是经过实际操作发现，这也还是很有技巧和收获的。

益来公司的凭证编制的很好，摆放也很整齐，很容易就能找到自己所需要找的凭证。

我仔细翻看凭证，看看他们是怎么做账的，后面的附件粘贴也很有讲究，也讲究合理布局。

会计果然是个细致的工作，也是很有挑战性的工作。

要学习的东西太多了，慢慢来。

（七）

今天开始进行北京航天益来电子科技有限公司的审计项目。

益来和惯性的业务复杂程度差不多，这次我被分到的主要是往来科目、权益科目和长期待摊费用。

往来账很多，业务很复杂，一天下来进展很慢。

不过我认为这些往来项目也是审计的关键，很可能会有问题出现。

所以，做的时候很认真，数据都是核对之后再输进去的。

还有，新接触到的长期待摊费用科目。

长期待摊费用是公司已经发生但应由本期和以后各期负担的分摊期限在1年以上的各项费用，如以经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出等。

只有在:

1．预计能够在一年以上的会计期间获得收益；

2．未来获得收益的会计期间能够抵补已发生的支出时才可以确认。

长期待摊费用单独核算，在费用项目的受益期限内分期平均摊销。

如果长期待摊的费用项目不再使以后会计期间受益或者从未来会计期间获得的收益不足抵补长期待摊费用的摊余价值时，应将尚未摊销的该项目的摊余价值全部转入当期损益。

如果长期待摊的费用项目难以判断是否能从未来会计期间获得的收益抵补，则应于发生时直接计入当期损益。

这些理论知识为实际审计操作提供强有力的支持，理论是为实践服务的，没有理论的实践也是盲目的。

（八）

华创天元实业发展有限公司是我进行第二次存货盘点的项目。

这是航天科工集团三院下的一家塑料管板型材制造企业，由于存货性质特殊，大部分存货得体积都很大，占地面积大并且不方便移动，这给盘点带来很大困难。

由于时间和技术限制，最终选择了抽盘。

有些半成品发出收入比较频繁，并且具有批次特征，对于收发的存货在盘点时需要仓管人员沟通，查看相关单据，以验证其存在性，准确性和完整性。

盘点是一项耗时又必需的审计程序，因为企业通过存货来操纵成本的情形时常发生，不容小觑。

其中，盘点过程中有一种管很重，直径也很大，使用时都得用起重机吊起运走，盘点的时候还真是费了不少劲。

最多的一种管竟然有十三个存放处。

来来回回跑了一下午，真是累到够呛。

不过，另一方面，很佩服库房的管理人员，控制的特别好，出入库明细很全。

因为平时盘点的不易，所以在这方面华创天元做的很好，这也有利于存货的存放和管理。

这一点很值得学习。

（九）

所有的底稿都编制完成之后，还有额外时间。

经理把做好的底稿汇总给我们，让我和小纪（同事）编制华创天元实业发展有限公司的合并财务报表附注，贾经理给了我们空白的电子版审计报告，交代了一些具体填制的细节，在这里会计学基础知识被用上了，编制资产负债表时，需填列“年末金额”和“年初金额”两栏，年初金额填列11年审定数，年末金额填列12年未审定数，可直接从中持环保发展有限公司给的合并资产负债表中摘录，但是资产负债表的格式不能够变动，有一些项目没有也需在资产负债表中体现，如待摊费用，需要填入“其他流动资产”中，“其他应交款”计入其他流动负债中；

至于财务报表附注，只是先根据营业执照等资料填写了企业的基本情况，包括历史沿革、注册地址、注册资本、治理结构与组织结构、行业及业务性质、经营范围等内容，其他的工作未完成。

我们主要负责个会计科目的附注数据的输入和核对，核对的时候要特别注意百分比情况下的小数点问题，因为由于四舍五入的原因，有时会出现各项加总不等于100%的情况。

（十）

今天的任务是把自己做的华创天元实业发展有限责任公司相关科目填入财务报表附注的重要项目注释部分，包括货币资金、应收账款、预付账款、其他应收款、存货、其他流动资产、未分配利润等项目。

工作量有点大，因为华创天元母公司，它下面还有子公司，需要汇总并核对。

它共有三家子公司,其中:

控股子公司3家，分别为新疆华创天元实业有限责任公司，注册资本:

人民币1000万元，公司持股比例60%；

长春海鹰城开实业发展有限公司，注册资本人民币5000万元，公司持股比例51%；

航天华创实业发展江苏有限公司，注册资本：

人民币5000万元，公司持股比例51%。

由于子公司的底稿和数据是由其他小组做的，我们直接使用，做汇总。

汇总过程中发现一些往来项目对不上，经理询问王经理后，又认真核对数据后发现确实有不符。

时间已经很晚了，今天必须把任务干完，我们最后全体加班，经理和负责子公司报告的负责人联系，告知这些问题，最后确定了是子公司那边的数据不对。

这时终于松了一口气，不用从头翻工查找原因了。

这些错误更正后，就没什么疑问了，各自再次分工，完整的把项目最后的工作搞定。

明天上午就可以回北京了，高兴。

（十一）

今天开始在内蒙古进行审计的第一天。

第一家企业是内蒙古航天金峡化工有限责任公司。

今天主要是盘点现金和完成编制工作底稿的负债和权益部分。

作为监盘人，我主要是监督出纳盘点审计日实有的库存现金，主要是将100元、50元、20元、10元、5元、2元、1元、