内部审计报告范文Word格式文档下载.docx

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九、其他建议

JLHK审计报告

公司领导：

***集团审计部HK审计组于2003年*月*日——2003年*月*日对JLHK公司进行了全面审计，经过审计，我们发现HK公司在财务工作、物流程序等方面极其不规范，总体工作质量低下，财务对公司的业务失去控制，并严重地影响到HK公司正常业务的开展。

究其原因，与物流程序错误、财务人员素质不高、上一次审计现场整改诸多不当等直接相关。

现将审计的情况汇报如下：

JL省HK公司概况

1、HK公司于1999年*月*日登记注册，注册资本为人民币×

×

万元。

经营范围为：

批发西药制剂、中成药、中药材、中药饮片、生化药品、生物制品；

医疗器件。

股权结构为:

股东名称

投资金额（万元）

占总股本的百分比

张**

12%

甘**

7%

刘**

1%

北京***集团

80%

2、机构设置：

公司领导、办公室、质管部、业务部、财务部、**路批发部、HK大药房、JL办事处、LY办事处、HLJ办事处。

3、领导班子成员三人：

总经理***、副总经理***、业务处长***。

公司现有职工（包括办事处）×

人。

4、截止2003年*月*日，HK公司资产总额×

万元，负债总额×

万元，净资产×

万元，库存存货×

万元；

2003年1月—3月，主营业务收入×

万元，成本费用总额×

万元，亏损×

发货×

万元，回款×

万元（其中清欠×

万元）。

HK大药房资产总额×

2003年1月—3月，销售收入×

万元，费用总额×

万元（包括在公司发放的工资×

万元），亏损×

二、审计发现问题汇报

一）、财务方面存在的问题：

HK公司的财务整体工作质量低下，个别会计人员甚至基本上不能胜任本职岗位的工作，尤其是在物流帐务的处理上极不规范，财务起不到起码的监督和控制作用，不仅不能很好地为业务服务，很多时候甚至阻碍着业务的正常开展。

具体表现为：

1、财务工作方面极不规范。

表现在：

①、部门工作混乱。

物流会计***在工作上与主管会计不合作，出纳因承担了大量的应该由物流会计承担的工作，而造成本职工作积压，有时也不服从主管会计的工作安排。

加上主管会计财务管理水平有限，最终形成部门人员之间不能进行有效的沟通，主管会计对部门工作不能有效实施管理的不良局面。

②、会计岗位职责分工不合理。

物流会计不记录物流相关的往来账，而由费用会计负责。

物流会计职责范围内的大量工作或由出纳、业务处代为完成，影响工作效率和工作质量。

③、上一次审计人员对财务的规范整改意见不合理，违背《会计法》的准则，要求出纳整理并保管会计凭证。

现在出纳尽管没有保管凭证资料，但仍承担着整理会计凭证的繁琐工作。

④、出纳当日的现金、银行存款收支不能当日处理入账，做不到日清月结，不仅不利于日后的对账，也为截留和挪用货币资金留下隐患。

⑤、账簿登记不规范：

封面启用登记不全，物流台账甚至无封面；

月末没有本月合计、累计，没有结出月末余额，造成取数十分困难。

2、物流帐务不全且不准确。

①、财务处没有发货收款手工台帐和库存商品进销存手工台帐：

入库出库时，物流会计只登记电脑帐不登记手工台帐，且出库是根据《发货申请表》而不是《出库单》登记电脑帐。

电脑帐跟不上业务进度，物流会计自己也表示准确率只能保证90%以上，曾多次出现所提供的数据出现异常偏差的情况（如曾向经营公司领导提供过HK的库存数为几个亿的事情发生）。

②、入库商品仅在收到发票后，才登记库存商品手工台帐，出库商品仅在开出发票后，才登记库存商品手工台帐，库存商品台账的作用仅仅是为了在月底作结转成本之用。

③、由于财务处没有发货收款手工台帐和库存商品进销存手工台帐，电脑进销存帐又不准确，当经营公司领导或总公司要求提供物流相关的报表数据时，财务处不能直接提供，每次均是财务处向业务处索取，由业务处根据业务处的台帐提供最终的数据，并且是由出纳而不是物流会计完成最后的上报工作。

3、电算化分工不合理。

由于只对***一人进行了电算化的培训，未让费用会计***参与，导致费用会计至今不能操作财务电算化，人为造成财务职责分工不合理。

而物流会计虽经在BH市15天的集中培训和**公司软件操作员实地50多天的培训，但收效甚微，仍不能对财务电算化进行有效的操作。

具体情况如前面所述。

4、**批发部存在账外资金。

批发部代理药品的现金收支均未通过财务处出纳。

目前HK公司在批发部设置一名核算员，同时兼管现金和账务处理。

现金收支都在批发部直接进行，手工销售清单用白条填制。

每月月末由核算员作记账凭证，称汇总科目后电话报财务处费用会计合并进行账务处理。

实际审计发现根本没有合并入HK公司账务，本次审计开始至今一直声称电脑主板送修，不能提供以往的数据，无法与其手工票据进行核查。

批发部非北生产品的经营属于账外经营，根据目前查明的证据显示：

账外现金存折从2003年*月*日开户至今，共存入现金×

笔共×

万元，支出×

万元，存折余额为×

5、对易货来的药品不作处理，人为制造损失。

经了解，原安徽TR药业公司欠上海大区BS药品货款，以易货的方式将一批普药共计人民币×

万元发至JLHK，用以冲抵BS药品欠款。

由于HK财务人员不知道该如何入账处理，将情况反映给***集团财务领导，***集团财务领导直接要求HK公司“款从哪儿来回哪儿去”，致使该批货物未能及时销售出去，批号也日渐陈旧，至今仍没有入账处理。

（注：

现批发部销售的大部分代理药品都属该批药品）

6、人为制造偷漏税。

原HK公司账面有存货×

万元，根据上一次审计人员的要求，直接从账面转入到“其他应收款——原HK公司”挂账，给现HK公司从账面上人为造成税务上视同销售的事实，HK公司将可能为此承担近10万元的税款及不能估计的偷漏税罚款的损失。

又，根据上一次审计的要求，将原老HK公司的应收欠款全部调整到“其他应收款——原HK公司”挂账，现已逐步收回这些欠款，但均未入账，而是直接通过银行进银行出的方式，将款项直接转走。

现已查明共有×

笔回款共计×

万元，并已全部转走。

7、投资资金总额不对，多出的投资额去向不明。

收购原HK公司时，通过浙江DY*建BH公司先后汇入HK公司账户两笔投资共×

万元以收购HK公司，原公司所有者直接将款项提走。

由于财务上没有将该经济事项入账处理，为使HK公司账面实收资本达到×

万元，***集团又投入资金×

万元，这样***集团前后共投入HK的投资资金实际为×

万元，而HK公司账面仅显示收到投资款×

万元，其中20万元从HK公司账面上未得到体现。

另：

原收购HK公司的×

万元中，实际包括收购HK大药房的×

万元，但由于财务上一直没有作相关的账务处理，导致至今HK大药房的账面实收资本为0，HK公司账面的投资也为0的现象。

HK大药房的报表一直没有与HK公司的报表进行合并，集团财务也未作要求。

导致HK公司的员工至今仍认为集团对HK大药房未作投资。

8、仓库盘点方式不正确。

在近一年的时间里，每月三次的库存盘点，均不知道应该在盘点前根据库存商品账面数预先准备好盘点清册，并与业务处内勤、仓库保管员对账后再进行盘点。

现场盘点时，仅用空白纸张记录实物数，盘点完毕后，再回公司核对账务，白纸上记录的盘点数又不敢保证数字准确，还要多方核对。

根本无法现场发现是否存在账实不符的情况。

库存盘点流于形式。

9、财务无法对业务提成及开发票申请进行有效审核。

物流会计由于没有《发货收款台账》，电脑账又跟不上业务进度且无法保证准确，因而无法对《发票开票申请表》及《业务提成表》进行审核。

目前实际操作方法是：

由出纳借用业务处保存的《发货申请表》，经查找核对后进行审核。

不仅大大增加出纳的工作量，且不能保证其准确性，也造成对开票和业务提成审批的拖延，降低财务服务质量。

对此经营公司领导及业务员多有怨词。

10、物流账务处理缺乏基本技能。

调货、换货没有按规定的程序进行处理，物流会计也不明白应该如何处理，从而导致电脑账因物流不规范而无法处理，电脑中数据明显不可用。

11、财务对物流失控。

除北生产品外，批发部经营的其他代理药品在财务处、业务处均没有台账（只是在仓库设一核算员进行核算，且登账不及时），难以进行有效的监督和控制。

12、财务对大药房失控。

大药房的进、销、存账均由柜台营业员自己登记，财务处只由费用会计登记金额账，没有登记相关的商品品种明细和数量，因而无法对该业务进行有效的监督和控制。

二）、物流程序方面存在的问题：

1、入库不规范。

业务处将股份公司寄到的发货回执交仓库保管员，收到货物后，不经质检检验签字，由仓库员直接入库，填开入库单。

入库单无质检联。

而目前集团公司要求的规范作法是：

经营公司业务处接到货物后清点与订购单及供货单位的发货回执无误后，立即填开入库单，质量部门验收合格签字后，仓库保管员根据入库单验货无误入库后签字，分别交至业务处及财务处记账（入库单上须注明生产批号）。

2、出库不规范。

发货程序不规范，是造成整个HK公司物流账务混乱的根源。

按上次审计现场整改的要求，HK公司发货程序是：

将审批完的发货申请表传真给库管员发货→登记发货通知单→登记销售台账→登记产品发货明细账。

营销公司业务处接到已批准的“发货申请表”立即填开出库单（出库单上要填写“发货申请表”编号及生产批号）→质量部门签字后→仓库保管员凭出库单“发货联”发货→业务处组织发运。

出库单“业务联”交业务处内勤记账，“财务联”交财务处记账。

上一次审计现场整改中：

不要求业务处开据出库单；

仓库保管员根据传真来的发货申请表进行发货最后补开出库单；

各部门根据发货申请表登记相关台账。

以上几点是HK物流账混乱的根源。

同时HK的物流中还存在以下问题：

①、发货申请表审批手续不全。

②、出库未通过质检，没有完全按先进先出的原则发货。

③、仓库凭业务处传真的发货申请表发货或电话通知发货，事后补办手续。

④、发货有时不通过库管员，由发货员直接发货，事后补办手续。

⑤、因质量问题出现退货，未经质检检验，且未入库又直接补货出库。