增值税与附加税费合并申报培训课件最新版PPT文档格式.pptx

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为方便一般纳税人填报进项税额转出情况，在增值税申报表附列资料

（二）中增加“异常凭证转出进项税额”第23a栏，专门用于填报异常凭证转出的情况。

第23b栏“其他应作进项税额转出的情形”与原第23栏相同。

增值税,增值税及附加税费申报表附列资料

（二）（本期进项税额明细）,申报表变化（一般纳税人）,纳税人在办理纳税申报时，需要将按照规定本期应当作异常增值税扣税凭证转出处理的进项税额，填写在增值税及附加税费申报表附列资料

（二）（本,期进项税额明细）的第23a栏“异常凭证转出进项税额”。

对于前期已经作过异常增值税扣税凭证转出处理，经税务机关核实允许继续抵扣的，且纳税人重新确认用于抵扣的进项税额，在本栏次填入负数。

变化,增值税,申报表变化（一般纳税人）,增值税一般纳税人，在2021年4月份及之后属期收到主管税务机关送达的税务事项通知书，告知其已申报抵扣的增值税专用发票为异常增值税扣税凭证。

纳税人在办理纳税申报时应当如何处理？

【问题1】,如果纳税人的纳税信用等级不为A级，按照国家税务总局关于异常增值税扣税凭证管理等有关【情形1】事项的公告（国家税务总局公告2019年第38号，简称38号公告）第三条第

（一）项规定，应当在纳税人办理收到相关税务事项通知书对应属期的增值税及附加税费申报时，按照增值税及附加税费申报表附列资料

（二）填写说明的要求，将对应专用发票已抵扣税额计入增值税及附加税费申报表附列资料

（二）第23a栏。

【情形2】如果纳税人的纳税信用等级为A级，则可以按照38号公告第三条第（四）项的规定，自接到税务机关通知之日起10个工作日内，向主管税务机关提出核实申请，在税务机关出具核实结果之前暂不作进项税额转出处理，也不需要将对应专用发票已抵扣税额计入增值税及附加税费申报表附列资料

（二）第23a栏。

若纳税人逾期未提出核实申请，或者提出核实申请但经核实确认相关发票不符合现行增值税进项税额抵扣相关规定的，应当继续作进项转出处理。

申报表变化（一般纳税人）,增值税【问题2】增值税一般纳税人，在2021年4月份及之后属期收到主管税务机关送达的税务事项通知书，告知其已作进项税额转出的异常增值税扣税凭证，被税务机关解除异常，对应增值税专用发票可按照现行规定继续抵扣。

在2021年4月及之后属期作进项转出处理的异常凭证，在解除异常凭证后，纳税人应先通过增值税发票综合服务平台对相关发票再次进行抵扣勾选，然后在办理抵扣勾选属期增值税及附加税费申报时，按照增值税及附加税费申报表附列资料

（二）填写说明的要求，将允许继续抵扣的税额以负数形式计入增值税及附加税费申报表附列资料

（二）第23a栏。

在2021年4月属期之前已作进项转出处理的异常凭证，不需要再次进行抵扣勾选，可以经税务机关核实后，直接将允许继续抵扣的税额以负数形式计入增值税及附加税费申报表附列资料

（二）第23a栏。

【分析】,03,申报案例,增值税,申报案例,海口市某企业为增值税一般纳税人，在2020年7月取得1张增值税专用发票，对应进项税额20000元，并已在2020年7月属期申报抵扣。

2021年6月份该企业收到主管税务机关送达的税务事项通知书，告知其取得的该份发票为异常凭证。

该企业在办理纳税申报时应当如何处理？

【案例1】,【情形1】如果该纳税人的纳税信用等级不为A级，在6月收到“取得异常增值税扣税凭证”的税务事项通知书，按照国家税务总局关于异常增值税扣税凭证管理等有关事项的公告（国家税务总局公告2019年第38号，简称38号公告）第三条第

（一）项规定，应当在纳税人办理2021年6月属期增值税及附加税费申报时，按照增值税及附加税费申报表附列资料

（二）填写说明的要求，将20000元计入增值税及附加税费申报表附列资料

（二）第23a栏。

【情形2】如果该纳税人的纳税信用等级为A级，则可以按照38号公告第三条第（四）项的规定，自接到税务机关通知之日起10个工作日内，向主管税务机关提出核实申请，在税务机关出具核实结果之前暂不作进项税额转出处理，也不需要将20000元计入增值税及附加税费申报表附列资料

（二）第23a栏。

若纳税人逾期未提出核实申请，或者提出核实申请但经核实确认该份发票不符合现行增值税进项税额抵扣相关规定的，该份发票应当继续作进项转出处理。

增值税,申报案例,三亚市某企业为增值税一般纳税人，该企业前期取得并抵扣的1张增值税专用发票在2021年1月份被认定为异常增值税扣税凭证，对应转出进项税额10000元。

2021年6月份收到主管税务机关送达的税务事项通知书，告知其该份增值税专用发票已被销方主管税务机关解除异常，可按照现行规定办理增值税进项税额抵扣。

那么该纳税人在办理纳税申报时应当如何处理？

【案例2】,【分析】增值税及附加税费申报表（一般纳税人适用）及其附列资料填写说明规定，增值税及附加税费申报表附列资料

（二）第23a栏“异常凭证转出进项税额”栏次，填写本期异常增值税扣税凭证转出的进项税额。

异常增值税扣税凭证转出后，经核实允许继续抵扣的，且纳税人重新确认用于抵扣的，在本栏填入负数。

该纳税人，在2021年1月份及之后属期作进项转出处理的异常凭证，解除异常凭证后，纳税人应先通过增值税发票综合服务平台对该份发票再次进行抵扣勾选，然后在办理抵扣勾选属期增值税及附加税费申报时，按照增值税及附加税费申报表附列资料

（二）填写说明的要求，将-10000元计入增值税及附加税费申报表附列资料

（二）第23a栏。

04,申报表填报,增值税,申报表填报,电子税务局填报流程,小规模纳税人：

增值税及附加税费申报表（适用于小规模纳税人）及其附列资料填报,一般纳税人：

增值税及附加税费申报表（一般纳税人适用）及其附列资料填报,申报表填报（一般纳税人）（电子税务局）,增值税增值税及附加税费申报表（一般纳税人适用）及其附列资料填报1、在申报期正常抄税后，登录海南省电子税务局，通过【我要办税】-【税费申报及缴纳】-【增值税及附加税费申报表（一般纳税人适用）】，进入申报界面。

2、点击抵扣联，带出防伪税控增值税专用发票申报抵扣明细，核实信息无误后，点击发票归集，认证相符的增值税专用发票信息灌入附表二对应栏次。

申报表填报（一般纳税人）（电子税务局）,增值税3、再点击存根联，带出防伪税控增值税专用发票存根联明细，核实信息无误后，点击发票归集，开具的增值税专用发票信息灌入附表一对应栏次。

申报表填报（一般纳税人）（电子税务局）,增值税4、再根据本期销售情况明细、本期进项税额明细、服务、不动产和无形资产扣除项目明细以及税额抵减情况依次填报附表一到附表四，如本期享受增值税减免税政策，需填报增值税减免税申报明细表。

对填写的信息确认无误后，每一张表均需点击提交按钮。

申报表填报（一般纳税人）（电子税务局）,增值税5、填报附表一到附表四以及减免税申报明细表后，点击增值税及附加税费申报表主表，表内自动计算本期应缴纳的增值税，但此时尚未自动带出本期应缴纳的附加税费。

增值税,申报表填报（一般纳税人）（电子税务局）,6、再点击附表五，填写完附加税费申报信息后，点击提交。

申报表填报（一般纳税人）（电子税务局）,增值税7、再次点击增值税及附加税费申报表（一般纳税人适用）主表，此时主表将自动带出了本期应缴纳的附加税费。

8、检查数据是否正确，正确无误后，点击全申报，即可完成本期增值税申报。

05,注意事项,增值税,注意事项,！

注意,新启用的增值税及附加税费申报表（一般纳税人适用）增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）增值税及附加税费预缴表及其附列资料中，附加税费申报表作为附列资料或附表，纳税人在进行增值税申报的同时完成附加税费申报。

纳税人填写增值税相关申报信息后，会自动带入附加税费附列资料（附表）；

之后在纳税人填写完附加税费其他申报信息后，再回到增值税申报主表，形成纳税人本期应缴纳的增值税和附加税费。

合并申报施行后，原城市维护建设税教育费附加地方教育附加申报表不再使用。

1,2,3,增值税,注意事项,！

注意,按月度申报缴纳增值税及附加税费的纳税人，申报缴纳所属期2021年4月及以后的增值税及附加税费，适用公告。

按季度申报缴纳增值税及附加税费的纳税人，申报缴纳所属期2021年第2季度及以后的增值税及附加税费，适用公告。

纳税人调整以前所属期税费事项的，按照相应所属期的税费申报表相关规则调整。

4,5,