税务师《涉税服务实务》货物和劳务税纳税申报代理和纳税审核Word下载.docx

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『正确答案』ABC

『答案解析』偶然发生的转让无形资产的销售额，不记入年应税销售额；

年应税销售额包括免税销售额，不包括不征税销售额。

　　【例题2·

简答题】某新西兰保健品公司拟在中国设立一家商贸公司专门从事其保健品在中国的销售业务。

中国境内的商贸子公司，会计核算健全，2020年5月1日开始运营，预计保健品的不含增值税年销售额为人民币490万元，销售对象是具有增值税一般纳税人资格的大型百货商场；

采购额折合人民币280万元（含关税但不含进口增值税），采购全部来自新西兰。

　　请问此种情况下是否允许该商贸公司申请增值税一般纳税人资格？

如允许，单从增值税税额及其对获利影响的角度看，该商贸公司选择按小规模纳税人纳税还是申请一般纳税人更为有利？

『正确答案』允许申请登记增值税一般纳税人。

增值税

毛利

小规模纳税人

490×

3%＝14.7（万）

490－（280＋280×

13%）＝173.6（万元）

一般纳税人

13%－280×

13%＝27.3（万）

490－280＝210（万元）

申请登记为增值税一般纳税人更为有利

　　【例题3·

简答题】

（2019年）《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税政策有关征管问题的公告》《国家税务总局公告2019年第4号》规定“转登记日前连续12个月（以1个月为1个纳税期）或者连续4个季度（以1个季度为1个纳税期）累计销售额未超过500万元的一般纳税人，在2019年12月31日前，可选择转登记为小规模纳税人”。

某企业符合转登记条件，咨询小规模纳税人和一般纳税人在增值税政策方面的差异。

　　问题：

请分别从增值税的计税方法、含税收入换算销售额适用税率或征收率、进项税额抵扣、税收优惠享受及纳税期限等方面，对两类纳税人作出简要的比较说明。

『正确答案』

（1）计税方法：

一般纳税人采用一般计税方法，小规模纳税人采用简易计税方法；

（2）含税收入换算销售额适用税率或征收率：

一般纳税人适用13%、9%或6%的税率，小规模纳税人适用3%或5%的征收率，疫情期间小规模纳税人适用3%征收率的，湖北地区，免税，其他地区降低为1%；

　　（3）进项税额抵扣：

一般纳税人符合规定可以抵扣进项税额；

小规模纳税人不得抵扣进项税额；

　　（4）税收优惠享受：

符合条件的一般纳税人可以享受进项税额加计抵减、即征即退等税收优惠；

符合条件的小规模纳税人可以享受小微企业税收优惠政策，即小规模纳税人发生增值税应税销售行为,合计月销售额未超过10万元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过30万元）的，免征增值税；

　　（5）纳税期限：

除另有规定外，一般纳税人通常按月纳税；

小规模纳税人可以选择按季纳税。

　　知识点2：

增值税征税范围的审核

　　1.不征税项目，尤其是资产重组不征收增值税的规定；

　　2.境内的界定、经营活动与非经营活动的划分；

　　3.7＋3项视同销售行为；

　　4.混合销售行为、兼营行为的区分与税务处理。

单选题】下列各项中，应当计算缴纳增值税的是（　）。

　　A.存款利息

　　B.企业集团内单位（含企业集团）之间的资金无偿借贷行为

　　C.软件公司提供技术服务

　　D.残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品

『正确答案』C

『答案解析』选项A不属于增值税征税范围；

选项B、D免征增值税。

多选题】下列（　）无需计算缴纳增值税。

　　A.政府根据电影院设置的放映厅数量给予的补贴

　　B.资产重组中涉及到的不动产

　　C.资产重组中涉及到的无形资产

　　D.房屋租赁业务

　　E.单位为员工提供的班车服务

『正确答案』ABE

『答案解析』选项A，与销售数量、收入直接挂钩的政府补贴，征收增值税，否则不征收；

选项B、E不征收增值税；

资产重组涉及到的货物、不动产、土地使用权，不征收增值税，无形资产没有不征收增值税的规定。

多选题】下列（　）行为应缴纳我国的增值税。

　　A.美国A公司向我国企业转让其在我国的连锁经营权

　　B.法国B公司将其在意大利的办公楼出租给我国企业使用

　　C.英国C公司对我国企业开拓国际、国内市场提供咨询服务

　　D.印度D公司为我国企业在印度的建筑工程提供监理服务

　　E.法国E公司将车辆租赁给到法国游玩的中国游客

『正确答案』AC

『答案解析』

　　下列情形不属于在境内销售服务或者无形资产：

（1）境外单位或者个人向境内单位或者个人销售完全在境外发生的服务；

（2）境外单位或者个人向境内单位或者个人销售完全在境外使用的无形资产；

　　（3）境外单位或者个人向境内单位或者个人出租完全在境外使用的有形动产；

　　（4）财政部和国家税务总局规定的其他情形。

　　【例题4·

多选题】下列（　）应视同销售征收增值税。

　　A.企业将资金无偿借给个人使用

　　B.个人股东王某将资金无偿借给企业使用

　　C.将购进的月饼分发给本企业职工

　　D.将自产的白酒作为礼品赠送

　　E.个人将房屋无偿赠送给他人

『正确答案』ADE

『答案解析』视同销售的主体不包括自然人，所以选项B不属于视同销售；

外购的货物用于集体福利、个人消费，不属于视同销售，进项税额不得抵扣。

　　【例题5·

单选题】下列（　）混合销售行为应该按照销售货物计算缴纳增值税。

　　A.商场销售家电并送货上门

　　B.商场既销售货物，又提供餐饮服务

　　C.建筑公司包工包料提供建筑服务

　　D.房地产公司销售开发的房屋

『正确答案』A

『答案解析』选项B属于兼营行为；

选项C属于混合销售，但是按照建筑服务交增值税；

选项D属于销售不动产。

　　【例题6·

单选题】下列税务处理正确的是（　）。

　　A.某活动板房厂销售自产活动板房并提供安装服务，应该按照销售货物缴纳增值税

　　B.一般纳税人销售自产机器设备的同时提供安装服务，其安装服务可以选择适用简易计税方法计税

　　C.纳税人对安装运行后的机器设备提供的维护保养服务，按照“加工修理修配劳务”缴纳增值税

　　D.纳税人提供植物养护服务，按照“建筑服务”缴纳增值税

『正确答案』B

『答案解析』选项A，纳税人销售活动板房、机器设备、钢结构件等自产货物的同时提供建筑服务、安装服务，应分别核算货物和建筑服务的销售额，分别适用不同税率或者征收率；

选项C，应该按照其他现代服务交增值税；

选项D，应该按照其他生活服务交增值税。

　　【例题7·

多选题】下列关于增值税征税范围的说法，正确的有（　）。

　　A.股权转让不征收增值税

　　B.资产重组中涉及到的货物，应征收增值税

　　C.个人转让上市公司股票免征增值税

　　D.新能源汽车厂按照销售新能源汽车的数量取得的财政补贴，征收增值税

　　E.由于电梯属于不动产，因此电梯厂销售电梯应该按照9%征收增值税

『正确答案』ACD

『答案解析』资产重组中涉及到的货物、不动产和土地使用权，不征收增值税；

电梯在安装前，属于有形动产，按照13%税率交增值税。

　　知识点3：

一般计税与简易计税

　　1.掌握一般纳税人何时可以选择简易计税；

　　2.注意简易计税的征收率——3%、5%、减按2%、1.5%；

　　3.掌握选择简易计税或一般计税的标准——利润最大，而非应纳税额多少。

多选题】一般纳税人发生下列（　）可以选择适用简易计税方法。

　　A.以清包工方式提供的建筑服务

　　B.为甲供工程提供的建筑服务

　　C.销售其2016年4月30日前取得的不动产

　　D.销售其2016年5月18日取得的不动产

　　E.公共交通运输服务

『正确答案』ABCE

『答案解析』销售其2016年5月1日后取得的不动产，不能选择简易计税。

多选题】下列各项业务所取得的收入中，如果选择简易计税，适用5%征收率的有（　）。

　　B.采用差额计税方式的劳务派遣服务

　　D.收取试点前开工的一级公路、二级公路、桥、闸通行费

　　E.收取试点前开工的高速公路的车辆通行费

『正确答案』BCD

『答案解析』选项A、E适用3%征收率。

单选题】A建筑公司以清包工方式为某一生产企业总承包建造厂房，含税工程款为3500万元，A公司将其中的装饰工程分包给B公司，含税分包工程款为600万元。

A公司选择简易计税方法，应纳增值税（　）万元。

　　A.169.90　　B.140.78　　C.101.94　　D.84.47

『正确答案』D

『答案解析』应纳税额＝（3500－600）/1.03×

3%＝84.47（万元）

单选题】某商贸公司销售其办公楼，含增值税售价为3200万元，该办公楼为商贸公司2013年以2000万元价格购入。

商贸公司选择了简易计税，应纳增值税（　）万元。

　　A.152.38　　B.93.20　　C.57.14　　D.34.95

『答案解析』应纳税额＝（3200－2000）/1.05×

5%＝57.14（万元）

简答题】A公司为一家老企业，具备一般纳税人资格，现在各项生产经营活动处于停滞状态，2020年7月准备将闲置的办公楼出租。

与承租方商谈的价格为：

如果A公司选择简易计税，全年含税租金为126万元；

如果A公司选择一般计税，全年含税租金为130.8万元；

A公司全年购进的办公用品等各种材料、物资预计为20万元，可以取得专票，进项税额为2.6万元，除上述成本费用税金外，其他成本费用合计为30万元。

请为A公司选择合理的计税方法。

　　提示：

城建税税率7%，考虑教育费附加、地方教育附加、房产税。

　　一般计税VS简易计税：

应该选择一般计税方法

一般计税方法

简易计税方法

含税租金

130.8

126

不含税租金

120

销项税额

10.8

进项税额

2.6

应纳增值税

8.2

6

城建等

0.984

0.72

房产税

14.4

成本费用

50

52.6

利润

54.616

52.28

　　知识点4：

掌握增值税税率和征收率

　　1.注意13%、9%、6%税率，注意2018.5.1、2019.4.1增值税税率的变动，一旦遇到稽查等，适用业务发生时点的税率；

　　2.5%、3%、2%、1.5%征收率的适用范围；

　　3.做题时一定先判断税率或征收率，一旦涉及2019年业务还需要注意业务发生时间。