资产负债表具体项目分析1Word格式.doc

资产负债表具体项目分析1Word格式.doc

《资产负债表具体项目分析1Word格式.doc》由会员分享，可在线阅读，更多相关《资产负债表具体项目分析1Word格式.doc（5页珍藏版）》请在冰豆网上搜索。

2,414,815,429.74

企业的货币资金主要用于购买原材料，无形资产等经营性资产。

从总体规模来看，企业的资金质量规模大幅增加；

从融资方面来看，企业从债券人借入的款项有所下降，表明企业的货币资金比较充裕。

但需要注意的是，从该公司的财务报表附注中可以得知，货币资金中包含的用于开具银行承兑汇票，信用证及银行借款的质押存款为532450844.62元，占货币资金总额的20%，这部分质押的保证金会影响公司实际偿付能力。

2、应收票据

M企业财务报附注中应收票据的相关信息，如表1-11。

表1-11M企业应收票据分析表单位：

2011年比重

2010年比重

变化率

银行承兑汇票

1535326631.0900

1390054521.2500

1.0000

0.9990

0.0010

商业承兑汇票

1360062.8600

0.0000

-0.0010

1391414584.1100

从表1-10M企业中可以看出，银行承兑票据所占比重由2010年的99.9%上升导2011年的1.00%，表明企业采用了更加安全的银行承兑汇票结算方式。

3、应收账款

M企业财务报告附注中应收账款账龄的相关信息，如表1-12。

表1-12M企业应收账款账龄分析表单位：

元

账龄

账面余额

坏账准备

金额

比例

一年以内

367,825,095.14

81.56%

18,351,113.66

434,141,954.56

84.38%

21,707,785.23

1至2年

5,377,755.61

1.19%

537,775.56

72,314,318.97

14.06%

7,230,056.90

2至3年

71,195,182.00

15.79%

14,239,036.40

1,676,523.47

0.33%

335,304.69

3年以上

6,605,999.17

1.46%

6,324,511.68

1.23%

3,162,255.84

451,004,031.92

100.00%

33,127,925.62

514,457,308.68

32,435,402.66

从表1-12中可以看出该企业2010年一年以内的应收账款占该企业的84.38%，坏账准备为21707785.23元，企业的应收账款时间在1至2年的应收账款占企业的14.06%，坏账准备为7230056.90元，而企业2011年应收账款时间在1至2年比率为1.19%，企业的坏账准备减少46547698.71元，而企业应收账款时间在2至3年的比重从0.33%增加到15.79%，这充分说明了企业为了扩大销售，采取了宽松的信用政策，这有可能导致未来年份企业坏账增多，应收账款回收率质量堪忧。

4、存货

M企业财务报告附注中存货的相关信息，如表1-13。

表1-13M企业存货构成分析表单位：

跌价准备

账面价值

原材料

531,015,121.04

7,562,235.62

523,452,885.42

406,794,687.73

4,569,562.37

402,255,125.36

在途物资

8,251.25

-

12,256.23

周转材料

35,871,562.52

34,871,231.87

34,841,231.77

库存商品

216,014,396.59

3,521,565.54

212,492,831.05

456,539,315.99

6,756,587.20

449,782,728.79

782,909,331.40

11,083,801.16

771,825,530.24

898,217,491.82

11,326,149.57

886,891,342.15

从表1-13中我们可以看出，2011年原材料的账面余额比2010年的账面余额增加124220433.31元，坏账准备2011年比2010年增加2992673.25元，企业置留存货为了保证生产或销售的经营需要或是考虑价格的问题，但是，过多地存货要占用较多的资金，并且会增加包括仓储费，保险费，维护费，管理人员工资在内的各种开支，因此，进行存货管理目标就是尽力在各种成本与存货效益之间做出权衡，达到两者的最佳组合，这就是存货管理的目标。

5、固定资产

分析固定资产规模：

从表1-1可知，M企业2010、2011年固流比例，如表1-14。

表1-14M企业固流比例

本期增加

本期减少

房屋及建筑物

400,253,582.56

20,875,236.45

28,848,776.80

392,280,042.21

机器设备

798,523,455.23

301,526,954.25

348,814,951.63

751,235,457.85

运输工具

8,152,563.52

754,562.86

885,761.51

8,021,364.87

电子设备

2,220,344.78

370,122.14

264,977.71

2,325,489.22

1,209,149,946.09

323,526,875.70

378,814,467.65

1,153,862,354.15

从表1-14中可以看出，M企业固定资产中房屋建筑物和机器设备占绝大部分比例，说明企业把资金重点放在生产上。

M企业师生产性企业，固定资产自然以生产为主，机器设备增加大于减少，更新稳步增长。

再是从资产负债表中可以看出，固定资产更新速度慢于淘汰速度，下降了7.91%。

分析固定资产构成：

M企业财务报告附注中固定资产的相关信息，如表1-15。

表1-15M企业固流比例单位：

分析固定资产折旧：

从报告附注可知，………………

分析固定资产减值准备：

从报告附注可知，…………

6、在建工程

表1-16M企业非流动资产结构分析表

2011比重

2010比重

变动情况

持有至到期投资

20,475

4.32%

0.00%

长期股权投资

289,010

232,220

60.94%

61.44%

-0.49%

固定资产

115,386

120,015

24.33%

31.75%

-7.42%

在建工程

24,030

5,459

5.07%

1.44%

3.62%

无形资产

15,000

14,960

3.16%

3.96%

-0.79%

开发支出

6,808

1,988

0.53%

0.91%

递延所得税资产

3,515

3,337

0.74%

0.88%

-0.14%

非流动资产合计

474,224

377,980

表1-1

从表1-16中可知，M企业的在建工程2011年的比重比2010年增加3.63%,说明了企业投资总额的增加。

第一会使企业的投入增加，第二，企业的资产增加，因为在建工程最终要转入固定资产，工程增长必然使固定资产成本价格增长。

这种资产的增加可能是实际增加，也可能是虚增资产。

第三，会提高企业的生产能力，在建工程一般与企业生产能力扩张有直接关系，能力扩大会带来收益的增加，但盲目扩张会使企业资金链断裂的恶性循环。

最后在建工程也会增加企业抗风险能力。

7、无形资产

M企业财务报表附注中无形资产的相关信息，如表1-17。

表1-17M企业无形资产构成分析表单位：

土地使用权

102,542,685.32

电脑软件

17,654,854.52

3,756,245.85

2,154,244.14

19,256,856.23

专利技术

25,423,647.17

4,258,478.56

3,425,972.17

26,256,153.56

其他

3,982,989.46

2,039,170.17

1,943,819.29

149,604,176.47

8,014,724.41

7,619,386.48

149,999,514.40

从表1-17中可以得出，M企业无形资产中专利技术和电脑软件占绝大部分比例，表明企业把资金重点放在科学技术对公司生产或手工制作的贡献上。

比较2010年和2011年的数据我们可以得出，企业无形资产对增加企业受益的潜力，同时从资产负债表中我们看到无形资产下降了一点，因为无形资产在创造经济利益方面存在较大的不确定。

所以在对无形资产进行质量分析时，我们应该把无形资产的全部特征考虑在内。

第二步，负债项目分析

1、短期借款

表1-17M企业流动负债分析表

短期借款

1,677

0.35%

应付票据

278,233

237,626

57.74%