中小企业内部控制问题研究会计论文Word文档下载推荐.docx

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3）科技创新一支独秀，目前，中小企业完成了我国发明专利的65%、新产品开发的80%。

4）技术领域全面开拓，中小企业已从最初的简单加工、贸易等领域，向建筑业、汽车业、生物工程等领域全面开拓。

尽管中小企业发展迅速，但是其中还存在许多困难和问题，一方面是社会服务体系不健全、政策体系不完善、企业融资艰难等，尚未具备一套适合我国国情的中小企业内部控制制度。

当前，我国企业的法规制度以及企业会计准则均是针对上市公司和大企业的。

另一方面是中小企业经营管理绝大数不具备内部控制的理念，更有甚者将内部控制制度视为表面架子，导致许多中小企业的内部控制制度名存实亡。

国外多名学者经过对1000多个中小企业的广泛调查、分析、研究资料指出：

大多数中小企业的管理不善、经营惨淡都是由内部控制薄弱或根本没有作用所导致。

国内中小企业专家陈再来先生的研究资料表明：

中小企业经营不善或失败，64%的因素与无效的内部控制密切有关。

为全面普及、完善我国中小企业内部控制制度，为加快我国经济发展，提高中小企业的竞争力，向社会提供可靠真实的经营信息，亟待研究符合我国国情的中小企业内部控制制度。

1.2研究意义

为加快内部控制系统建设，我国颁布了多项规范内部控制的文件。

这些规范和文件充分表明了国家有关部门对内部控制系统的高度重视和关注，并从多个方面为企业的内部控制制度的建立和改善推出了要求和强制性规定。

基于这些规范和文件的号召，现如今我国有不少中小企业建立有内部控制制度，他们加强监控，效果也比较理想。

尽管如此，大部分中小企业对于内控制度的建立还是存在很大的缺陷，比方说，相当一部分企业还未意识到建立内控制度的迫切性，没有建立内部控制制度；

有的企业虽然在某些方面有内部控制相关体系，但是距离标准的内控制度的建立也存在着相当大的差距，只是依葫芦划瓢，生搬硬套别单位的内部控制，导致实际效果不显著，甚至在实施过程中无法执行。

因此，如何使内控制度和中小企业的相关特征相匹配，具备一定的促进和发展作用，对于研究这个课题来说有一定的积极意义。

研究内部控制制度的意义主要可以归纳为以下几点：

（1）强化内部控制制度的建立有助于确保会计信息的准确性和可靠性，促进市场经济发展。

企业经营的科学决策的依据之一是准确、可靠的会计信息。

伴随我国加入WTO,中小企业的营运情况也日益错综复杂，使其决策很大程度依靠“海量”的财务会计信息。

如果在一定程度上建立有严密的内控制度，才能使中小企业少走弯路，使它在良性的轨道上健康发展，确保相关会计信息正确地反映公司的实际情况。

如果有内部控制制度的建立，就可以对相关会计信息进行很好的把握，发现业务活动中的问题后，以便快速更正，不会累及公司其他业务情况的执行。

从而为公司的正确决策提供科学、合理的基础信息，促进市场经济的可持续发展。

（2）强化和改善内部控制制度有助于贯彻执行国家有关法律制度，正确实施企业内部经营决策和规章制度。

企业进行合法经营的前提条件是有效贯彻执行国家的各项法律和财经法规。

如果建立有完整的内部控制制度，就可以对企业员工以及相关关联企业进行考评、督察，这样就会减少他们舞弊行为的发生，多做一些对企业有价值的事情，使企业能有效的贯彻和实施其规章制度以及国家有关法律制度。

（3）强化和改善内部控制制度有助于防范经营风险。

中小企业要实现可持续发展，其前提之一是要有效的预防和控制经营风险，作为企业经营和管理的“神经”中枢，内部控制制度是防范企业风险最有效工具之一。

其通过对经营风险的正确评估，强化对企业经营风险薄弱环节的监督，把风险扼杀在“摇篮”中。

同时建立全面、完整、有效的内部控制，能使产、销、财等紧密协调合作，利用经营信息对企业生产各项活动进行指导、权衡，规避经验风险，保证企业利润最大化。

（4）强化和改善内部控制有利于参与国际竞争。

强化企业内部控制制度构建是西方经济发达国家的通常方法。

2001年11月，美国爆发了安然财务造假案，其直接导致了2002年7月的萨班斯法案的实行，该法案的其中一条指出，如果公司要想上市，就必须建立一套严格内部控制体系，萨班斯法案的颁布使各国都更加关注内部控制制度的构建。

截至目前为止，我国已经有一些管理体制良好的中小企业在美国、香港等地上市，面对他们的是各种非常困难的，解决起来存在相当难度的经营环境，因此，企业必须加强内部控制，利用其功能预防发生不正当经营行为，提高国际竞争能力，为我国中小企业开拓国际市场打下坚实的基础。

2相关内控制度理论文献研究

2.1中小企业内部控制的相关概念

2.1.1中小企业的概念和界定标准

近年来，中小企业在世界各国迅猛地发展起来，越来越表现出惊人的活力和强大的生命力，在世界各国的经济发展中发挥着重要的作用，中小企业得到各国政府的广泛关注，已成为一个世界性的课题。

那么，什么是真正意义上的中小企业呢？

理论上讲，中小型企业是指劳动力、劳动手段或劳动对象在企业中的集中程度较低，或者生产和交易数量规模较小的企业。

无论是发达国家还是发展中国家，都存在大、中、小三种企业类型的划分，但在确定大中小的标准上，应当使用一个相对性原则，即企业所处的地域、行业和时间的不同，划分的标准就不同。

美国和英国在定义小企业时，既有定性标准又有定量标准；

有些国家则直接采用定量标准来定义中小企业，如日本、德国、意大利等；

我国在2002年6月29日召开的第九届全国人民代表大会常务委员会第二十八次会议上通过的《中华人民共和国中小企业促进法》中对中小企业概念重新作了界定，即：

在中华人民共和国境内依法设立的有利于满足社会需要，增加就业，符合国家产业政策，生产经营规模属于中小型的各种所有制和各种形式的企业。

同时该法还规定，我国中小企业根据企业职工人数、销售额、资产总额等指标并结合行业特点来划分。

由国家经贸委、国家计委、国家财政部、国家统计局共同研究制定新的大中小型企业划分标准正式出台。

针对标准的出台，《中华人民共和国中小企业促进法》及新的《中小企业划分标准》，不但包括了工业，而且进一步包括了第三产业（建筑业、交通运输和邮政业、批发和零售业、住宿和餐饮业），因此从法律角度上的确进一步明确了我国中小企业的法律地位，更加准确的界定了我国中小企业的范围。

工业，中小型企业须符合以下条件：

职工人数2000人以下，或销售额30000万元以下，或资产总额为40000万元以下。

其中，中型企业须同时满足职工人数300人及以上，销售额3000万元及以上，资产总额4000万元及以上；

其余为小型企业。

建筑业，中小型企业须符合以下条件：

对职工人数3000人以下，或销售额30000万元以下，或资产总额40000万元以下。

其中，中型企业须同时满足职工人数600人及以上，销售额3000万元及以上，资产总额4000万元及以上；

批发和零售业，零售业中小型企业须符合以下条件：

职工人数500人以下，或销售额15000万元以下。

其中，中型企业须同时满足职工人数100人及以上，销售额1000万元及以上；

批发业中小型企业须符合以下条件：

职工人数200人以下，或销售额30000万元以下。

其中，中型企业须同时满足职工人数100人及以上，销售额3000万元及以上；

交通运输和邮政业，交通运输业中小型企业须符合以下条件：

职工人数3000人以下，或销售额30000万元以下。

其中，中型企业须同时满足职工人数500人及以上，销售额3000万元及以上；

邮政业中小型企业须符合以下条件：

职工人数1000人以下，或销售额30000万元以下。

其中，中型企业须同时满足职工人数400人及以上，销售额3000万元及以上；

住宿和餐饮业，中小型企业须符合以下条件：

职工人数800人以下，或销售额15000万元以下。

2.1.2内部控制概念

内部控制制度是现代企业治理制度的重要组成部分，它对于保障企业经济资源的安全与完整、维护会计信息的真实可靠、提高企业经营管理能力与水平，发挥着越来越重要的作用。

《企业内部控制基本规范》中定义，内部控制是指单位为了保护资产的安全，完整，提高会计信息质量，确保有关法律、法规和规章制度及单位经营管理方针、政策的贯彻执行，避免或降低风险，提高经营管理效率和效果，实现单位经营管理目标而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序。

内部控制的目的在于改善经营管理、提高经济效益。

它是因加强经济管理的需要而产生的，是随着经济的发展而完善。

2.2国外有关国家内控制度理论文献研究

2.2.1COSO内部控制

20世纪80年代，美国建立了“全国舞弊性财务报告委员会”（NationalCommissionOnFraudulentFinancialReporting）。

在其进行大量的研究调查之后，其分析结果表明约50%的财务作弊案件与内部控制失效密切相关。

随后，其建议成立COSO（CommitteeOfSponsoringOrganizationsOfTheTreadwayCommission）委员会，其主要任务是研究内部控制。

1992年，COSO委员会发布了《内部控制—整体框架》。

COSO报告的主要目标是提供一个能够评估和改进内部控制的标准，并能广泛应用（上市公司、私营公司、大公司、小公司）。

COSO框架中对内部控制的定义范围比较广，其认为内部控制是为实现三个目标，并由企业投资者、高层管理者以及其他职工共同贯彻执行。

COSO指出，如果不明确预期目标，谈内部控制就是“纸上谈兵”。

其三个目标分别为：

1）财务信息（公开发布的各种财务报表和财务数据）可靠。

2）经营的效率和效果协调，销售任务的完成状况等。

打破了仅仅关注效率，而忽视效果的传统理念。

3）遵循有关法律，即企业的所有活动务必是符合有关法律、法规的规定。

随着研究的不断开展和深入，COSO把3个要素扩展成如下5个。

（1）风险评价（RiskAssessment）是指分析和确定在完成目标的过程中也许会发生的事情。

机遇为对完成目标有利的事情，要尽量把握机遇。

风险为对完成目标不利的事情，应制订和避免风险的各种预案。

风险评估包括风险分析、风险识别。

（2）控制环境（ControlEnvironmental）是影响内部员工的控制意识、思想的一种气氛，是其它4个要素的基石。

其为企业的纪律的执行提供了保证，也是企业打造独特企业文化的“甘泉”。

（3）控制活动（ControlActivity）指保证各项活动得到有效实施的制度和规定。

（4）信息与沟通（InformationandCommunication）是指公司员工收集、分析、掌握、交流内外部信息的过程。

可以采用多种方法进行交流（如会议、聚会），交流也可以在不同层次的员工之间进行，公司内部员工还可以和外单位员工及管理者进行有效交流，以攫取更有用的信息。

（5）监督（Monitor）是指由恰当的人员对控制系统的制订和执行的有效性进行评估、及时发现问题，并提出改进建议。

与以前的内部控制理论比较而言，COSO报告在许多方面提出了对完善内部控制制度来说有价值的观念，它所描述的内控理念突破了传统观念中