中级会计实务测试含答案11251Word格式文档下载.docx

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假定税法规定企业的研究开发支出可按150%加计扣除，研究开发支出均为人工费用。

该企业开发形成的无形资产在当期期末已达到预定用途。

企业根据各方面情况判断，无法合理预计其为企业带来的经济利益的期限，将其视为使用寿命不确定的无形资产。

12月31日对该项无形资产进行减值测试表明未发生减值。

（3）3月1日，购入A股票12万股，支付价款120万元，划为交易性金融资产；

年末甲公司持有的A股票的市价为180万元。

（4）4月1日，购入B股票8万股，支付价款240万元，划为可供出售金融资产；

年末甲公司持有的B股票的市价为360万元。

（5）当年因销售产品承诺提供3年的保修服务，年末预计负债账面金额为70万元，当年未发生任何保修支出。

假定按照税法规定，与产品售后服务相关的费用在实际支付时抵扣。

（6）11月1日取得一项投资性房地产，按公允价值模式计量。

取得时的账金额为1200万元，预计使用年限为60年，年末公允价值为1500万元。

假设税法按60年采用平均年限法计提折旧（此题假设折旧费用为该年全年）。

（7）年末存货账面余额100万元，存货可变现净值94万元。

（8）去年发生的亏损尚有30万元未弥补，可以由当年税前利润弥补。

假设去年已估计很可能获得未来应纳税所得额弥补亏损，已视同可抵扣暂时性差异，确认相应的递延所得税资产。

（9）企业当年除上述业务产生的暂时性差异外，确认应支付的职工薪酬共计5000万元，尚未支付。

按照税法规定的计税工资标准可以于当期扣除的部分为4500万元；

超标业务招待费10万元，国债利息收入90万元，违法经营罚款20万元。

要求：

（1）编制上述业务的有关会计分录；

（2）计算当年应交所得税、递延所得税和所得税费用，并编制所得税核算的会计分录。

（答案中的金额单位用万元表示）

3、固定资产损失价值应该按照（）来计算。

A．损坏的固定资产，以修复费用计算

B．衡量经济损失的评价指标是否合理

C．报废的固定资产，以固定资产净值减去残值计算

D．报废的固定资产以前人经济损失率计算

E．固定资产的数额

单选题

4、根据《会计档案管理办法》的规定，下列各项中，不属于会计档案的是（）。

A．信贷计划

B．原始凭证

C．会计档案移交清册

D．固定资产卡片

5、下列有关不同类金融资产之间的重分类的表述正确的有（）。

A．企业在初始确认时将股票划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产后不能重分类为可供金融资产

B．企业在初始确认时将股票划分为可供金融资产后不能重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产

C．企业在初始确认时将债券划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产后不能重分类为可供金融资产

D．企业在初始确认时将债券划分为可供金融资产后不能重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产

6、下列事项中，以可变现净值作为会计计量基础的是（）。

A．对盘盈固定投产：

按预计未来现金流量现值计量

B．对存货按照成本与可变现净值孰低计量

C．对盘盈的存货按同类或类似存货的市场价格计量

D．对接受捐赠的固定资产按预计未来现金流量现值计量

7、下列各项中，不属于国家统一会计制度的是（）。

A．《会计档案管理办法》

B．《总会计师条例》

C．《会计基础工作规范》

D．《会计法》

8、下列交易或事项中，不需要进行追溯调整的有（）。

A．因首次执行新准则，对计量基础改变的交易性金融资产

B．固定资产预计使用年限由原规定的10年改为6年

C．对不重要的交易和事项采用新的会计政策

D．将预计产品质量保证费用的计提比例由销售收入1%提调高至2%

E．因固定资产改扩建而将其使用年限由5年延长至10年

9、下列各项中，不属于国家统一会计制度的是（）。

10、下列各项中，不属于国家统一会计制度的是（）。

11、自用房地产或存货转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，投资性房地产应当按照转换当日的公允价值计量。

转换当日的公允价值大于原账面价值的，其差额作为（）。

A．资本公积（其他资本公积）

B．投资收益

C．营业外收

D．公允价值变动损益

12、甲公司2005年1月10日向乙公司销售一批商品并确认收入实现，2005年2月20日，乙公司因产品质量原因将上述商品退货。

甲公司2004年财务会计报告批准报出日为2005年4月30日。

甲公司对此项退货业务正确的处理方法是（）。

A．作为2004年资产负债表日后事项中的调整事项处理

B．作为2004年资产负债表日后事项中的非调整事项处理

C．冲减2005年1月份相关收入、成本和税金等相关项目

D．冲减2005年2月份相关收入、成本和税金等相关项目

13、下列各项中，不属于国家统一会计制度的是（）。

14、甲公司对投资性房地产采用成本模式进行后续计量。

2011年2月15日其自行建造的办公楼达到预定可使用状态并与丙公司签订经营租赁协议，将其出租给丙公司使用。

该项办公楼的建造成本为6360万元，预计使用年限为40年，预计净残值为240万元，甲公司采用年限平均法对其计提折旧。

2012年年末房地产交易市场低迷，甲公司对该项办公楼进行减值测试，预计其可收回金额为5860万元，则2012年年末甲公司应计提的投资性房地产减值准备金额为（）万元。

A.0

B.206.75

C.219.5

D.225

15、根据《企业会计准则第22号――金融工具确认和计量》，金融资产在初始确认时划分为（）。

A．以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产

B．持有至到期投资

C．贷款和应收款项

D．可供出售的金融资产

16、甲股份有限公司为房地产开发公司，2004年至2011年相关业务摘录如下：

2004年12月31日建造完成办公用房一栋，建造过程中共发生成本18000万元，甲公司于当日办理竣工结算。

甲公司预计该建筑物使用年限为50年，预计净残值为200万元，采用年限平均法计提折旧。

2005年3月31日，由于原预计项目前景不好，甲公司将前述建筑物南自用改为出租（甲公司对所有投资性房地产采用成本模式进行后续计量）。

与乙公司签订一份租赁合同，租期为3年，年租金为480万元，每年12月31日收取当年租金，租赁终止日收取剩余部分租金，租赁期开始日为2005年4月1日。

2006年12月31日，由于政府对房地产行业进行宏观调控，导致该建筑物的可收回金额下降，经测算，可收回金额为15000万元。

计提减值后原预计使用寿命和折旧方法不变，但净残值预计为120万元。

2007年12月31日，可收回金额为16000万元。

2008年3月31日，与乙公司租约到期，收回当日，甲公司与丙公司签订协议，甲公司先对该投资性房地产进行更新改造，并以改造完成日为租赁期开始日，将该项办公用房出租给丙公司，租期为3年，年租金540万元，每年12月31日收取当年租金，租赁终止日收取剩余部分租金。

更新改造过程中领用原材料150万元，增值税进项税额25.5万元，发生人工成本130万元，以银行存款支付其他支出82万元。

更新改造工程于2008年6月30日完工，更新改造完成后预计该建筑物的尚可使用年限为40年，预计净残值为600万元，采用年限平均法计提折旧，并于当日交付丙公司使用。

2009年12月31日，由于当地房地产交易市场已十分成熟，甲公司估计可以合理地取得投资性房地产的公允价值，因此甲公司决定将该投资性房地改用公允价值模式计量。

当日该投资性房地产的公允价值为19000万元。

2010年12月31日，该投资性房地产的公允价值为19300万元。

2011年6月30日，与丙公司租约到期。

甲公司收回当日直接将该项投资性房地产对外出售，售价为19350万元，另外处置时发生营业税967.5万元。

[要求]不考虑除上述资料外的任何因素，完成上述业务的会计处理，并计算由于处置该项投资性房地产对甲公司利润总额的影响金额。

（假定甲公司对相关资产按季计提折旧，按年确认租金收入；

公允价值模式计量下按年确认公允价值变动损益）

17、某企业盘点中发现盘亏一台设备，原始价值50000元，已计提折旧10000元。

根据事先签订的保险合同，保险公司应赔偿30000元，则扣除保险公司赔偿后剩余的净损失10000元应计入（）。

A．累计折旧

B．营业外支出

C．管理费用

D．资本公积

18、下列本年度资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的事项中，属于资产负债表日后非调整事项的有（）。

A．发生巨额亏损

B．税收政策发生重大变化

C．发生重大诉讼、仲裁或承诺事项

D．对外提供重大担保

19、确定存货可变现净值时应考虑的因素有（）。

A．以取得的确凿证据为基础

B．持有存货的目的

C．资产负债表日后事项的影响

D．折现率

20、甲公司将采用公允价值模式计量的投资性房地产转为自用固定资产，转换日该投资性房地产的公允价值为2000万元，转换日之前“投资性房地产―成本”科目余额为2300万元，“投资性房地产―公允价值变动”科目贷方余额为200万元，则转换日影响损益的正确处理方法为（）。

A．记入“投资收益”贷方100万元

B．记入“投资收益”借方100万元

C．记入“公允价值变动损益”贷方100万元

D．记入“公允价值变动损益”借方100万元

21、下列各项资产负债表日后事项中，属于资产负债表日后调整事项的是（）。

A．日后税收政策发生重大变化

B．外汇汇率或税收政策发生重大变化

C．日后发生巨额亏损

D．了结资产负债表日已发生的诉讼事项

22、资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生的下列事项，属于资产负债表日后调整事项的是（）。

A．吸收合并另一境外企业

B．为母公司巨额借款提供担保

C．上年销售因质量问题发生退货

D．对资产负债表日存有的债务签订债务重组协议

23、下列关于投资性房地产核算的表述中，正确的是（）。

A．采用成本模式