整理中级会计实务模拟题目与答案文档格式.docx

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2、下列各项中，能够影响企业当期损益的是（）。

A．采用成本计量模式，期末投资性房地产的可收回金额高于账面价值

B．采用成本计量模式，期末投资性房地产的可收回金额高于账面余额

C．采用公允价值计量模式，期末投资性房地产的公允价值高于账面余额

D．自用的房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，转换日房地产的公允价值大于账面价值

C

[解析]选项AB不需要进行会计处理；

选项D计入资本公积；

选项C，应将差额计入公允价值变动损益，影响当期损益。

3、（四）甲公司为增值税一般纳税人，销售商品适用的增值税税率为17%，商品售价中不含增值税。

转让无形资产、投资性房地产租金收入适用的营业税税率为5%。

适用的所得税税率为25%，假定销售商品、提供劳务均符合收入确认条件，其成本在确认收入时逐笔结转。

投资性房地产采用公允价值模式计量。

2010年度，甲公司发生如下交易或事项：

（1）销售商品一批，售价500万元，价款以及税款均已收到。

该批商品实际成本为300万元。

（2）支付在建工程人员薪酬870万元；

出售固定资产价款收入350万元，产生清理净收益30万元。

（3）将某专利权的使用权转让给丙公司，每年收取租金200万元，适用的营业税税率为5%。

该专利权系甲公司2008年1月1日购入的，初始入账成本为500万元，预计使用年限为10年。

（4）收到经营性出租的写字楼年租金240万元。

期末，该投资性房地产公允价值变动确认公允价值变动收益60万元，税法规定，在资产持有期间公允价值的变动不计税，在处置时一并计算应计入应纳税所得额的金额。

（5）取得专项借款收到现金5000万元；

本期以银行存款支付资本化利息费用60万元。

（6）因收发差错造成存货短缺净损失10万元；

管理用机器设备发生日常维护支出40万元。

（7）收到联营企业分派的现金股利10万元。

（8）可供出售金融资产公允价值上升100万元。

税法规定，在资产持有期间公允价值的变动不计税，在处置时一并计算应计入应纳税所得额的金额。

下列各项中，不属于甲公司经营活动现金流量的是（）。

A．收到出租写字楼的年租金

B．转让专利权使用权收到的价款

C．管理用机器设备发生日常维护支出

D．收到联营企业分派的现金股利

D

[解析]选项D属于投资活动现金流量。

4、甲公司的某项固定资产原价为1000万元，采用年限平均法计提折旧，使用寿命为10年，预计净残值为0，在第5年年初企业对该项固定资产进行更新改造，并对某一主要部件进行更换，发生支出合计500万元，符合准则规定的固定资产确认条件，被更换部件的原价为300万元。

甲公司更换主要部件后的固定资产原价为（）万元。

A．1100

B．920

C．800

D．700

[解析]将发生的固定资产后续支出计入固定资产成本的，应当终止确认被替换部分的账面价值。

甲公司更换主要部件后的固定资产原价=1000-1000/10×

4+500-（300-300/10×

4）=920（万元）；

或=（1000-300）-（1000-300）/10×

4+500=920（万元）。

5、下列选项中，关于资产的计税基础表述中不正确的是（）。

A．盘盈的固定资产，以同类固定资产的重置完全价值为计税基础

B．以债务重组方式取得的固定资产，以资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础

C．融资租入的固定资产，以租赁合同约定的付款总额和承租入在签订租赁合同过程中发生的相关费用为计税基础

D．自行建造的固定资产，以达到预定可使用状态前发生的支出为计税基础

[解析]自行建造的固定资产，以竣工结算前发生的支出为计税基础。

6、2009年1月1日，甲公司将…项投资性房地产（写字楼）转让给乙公司，转让价款为5000万元。

该项投资性房地产系甲公司2005年1月1日购入的，初始入账价值为4500万元，购入后即采用公允价值模式进行后续计量，转让时该项投资性房地产的账面价值为4700万元。

假定不考虑所得税等其他因素影响，甲公司2009年度因该项投资性房地产形成的营业利润为（）万元。

A．300

B．500

C．0

D．5000

A

[解析]甲公司2009年度因该项投资性房地产形成的营业利润=5000-4700+200-2130=300（万元）。

7、长城公司对20×

8年1月1日至4月20日发生的下列事项中，需要追溯调整的有（）。

A．事项

（1）、

（2）、（3）

B．事项

（2）、（3）、（4）

C．事项

（2）、（4）

D．事项

（2）、（3）

[解析]事项

（2）、（3）属于资产负债表日后调整事项，所以需要追溯调整；

事项（4）属于政策变更，所以应该追溯调整。

8、不满足投资性房地产确认条件的相关后续支出，在发生时应计入（）。

A．管理费用

B．其他业务成本

C．营业外支出

D．投资性房地产

[解析]本题考核投资性房地产费用化的后续支出。

与投资性房地产有关的后续支出，不满足投资性房地产确认条件的应当在发生时计入当期损益。

9、“会计人员应当保守本单位的商业秘密。

除法律规定和单位领导人同意外，不能私自向外界提供或者泄露单位的会计信息”。

这是（）对会计人员保守秘密的具体规定。

A．《会计法》

B．《会计基础工作规范》

C．《会计从业资格管理办法》

D．《保密法》

[解析]：

《会计基础工作规范》第二十三条规定，会计人员应当保守本单位的商业秘密。

除法律规定和单位领导人同意外，不能私自向外界提供或者泄露单位的会计信息。

10、“以前年度损益调整”科目用来核算（）。

A．本年度发现的以前年度非重大差错涉及损益调整的事项

B．资产负债表日后事项中的非调整事项涉及损益调整的事项

C．本年度发现的以前年度重大差错涉及损益调整的事项

D．本年度发现的以前年度重大差错涉及利润分配调整的事项

[解析]“以前年度损益调整”科目用来核算本年度发现的以前年度重大差错涉及损益调整的事项和资产负债表日后事项中的调整事项涉及损益的事项。

11、事业单位用结余资金购置的固定资产，应该借记的科目是（）。

A．专用基金――修购基金

B．专款支出

C．经营支出

D．事业支出

[解析]事业单位购置固定资产时，如为修购基金购置的，借记“专用基金――修购基金”；

如为结余资金购置的，借记“事业支出”，按实际支付的款项，贷记“银行存款”。

同时借记“固定资产”，贷记“固定基金”。

12、按成本模式对投资性房地产进行后续计量时，下列核算正确的是（）。

A．对投资性房地产不计提折旧，期末按照账面净值计量

B．对投资性房地产不计提折旧，期末按照账面原价计量

C．对投资性房地产不计提折旧，期末按原价与可收回金额孰低计量

D．对投资性房地产计提折旧，期末按账面价值与可收回金额孰低计量

[解析]根据《企业会计准则――投资性房地产》准则的规定，采用成本模式对投资性房地产进行后续计量时，期末应当对投资性房地产按照《企业会计准则――固定资产》的原则进行计量，即计提折旧，如果发生减值还应当计提相应的减值准备。

13、宏远公司2009年6月初固定资产期初余额为4300000元，累计折旧期初余额为230000元（其中6月初生产车间计提的折旧额为62000元，管理部门计提的折旧额为15000元），6月和7月发生经济业务如下：

（1）6月3日，自行购建的生产设备达到预定可使用状态，并且办理了竣工结算手续，结转成本为150000元，按规定该设备年计提折旧额为30000元。

（2）6月15日，财务室购入一台税控设备，买价36000元，增值税税额6120元，用申请的银行汇票45000元支付货款，另外发生安装调试费3000元，其他支出1000元，签发转账支票支付。

设备当月投入使用，每月计提折旧600元。

（3）6月30日，进行财产清查，盘亏生产设备一台，账面原值25000元，已提折旧15000元，该设备每月计提折旧600元，经批准予以转销确认为企业损失。

（4）7月8日，生产用一台设备达到使用年限，账面原值60000元，经批准作报废处理，该设备每月计提折旧1000元。

（5）7月30日，管理部门发现八成新账外设备一台，市场同类价格为20000元，经批准按盘盈设备处理，该设备每月计提折旧费550元。

[要求]根据上述材料，回答下列问题：

宏远公司6月15日财务室购入一台税控设备，应编制的会计分录为（）。

A．借：

固定资产36000

应交税费――应交增值税（进项税额。

）6120

贷：

银行存款42120

B．借：

固定资产40000

应交税费――应交增值税（进项税额）6120

其他货币资金――银行汇票42120

银行存款4000

C．借：

固定资产46120

其他应收款2880

其他货币资金――银行汇票45000

D．借：

银行存款46120

[解析]购入固定资产按照购入时的买价（不包括增值税）以及是固定资产达到预定可使用状态之前发生的合理必要支出，作为固定资产的成本，购买固定资产发生的增值税记入“应交税费――应交增值税（进项税额）”账户，购置固定资产的价税款采用银行本票结算，记入“其他货币资金――银行本票”账户，安装费和其他支出签发支票支付，通过“银行存款”账户核算。

14、下列报表中不在账务处理系统中编制和输出的是（）。

A．资金日报表

B．科目汇总表

C．试算平衡表

D．资产负债表

[考点]编制会计报表

15、投资性房地产的后续计量从成本模式转为公允价值模式的，转换日投资性房地产的公允价值高于其账面价值的差额会对下列财务报表项目产生影响的是（　　）。

A．资本公积

B．营业外收入

C．未分配利润

D．投资收益

暂无解析

16、下列事项中，属于会计政策变更的是（）。

A．某一在用机器设备的使用年限由6年改为4年

B．坏账准备的计提比例由应收账款余额的5%改为10%

C．某一固定资产改扩建后将其使用年限由5年延长至8年

D．投资性房地产后续计量由成本模式改为公允价值模式

[解析]A、B属于会计估计变更，C属于正常事件。

17、

（二）甲股份有限公司（以下简称甲公司）2009年度财务报告经董事会批准对外报出日为2010年3月31日，2009年度所得税汇算清缴于2010年3月18日完成。

甲公司适用的所得税税率为25％，所得税采用资产负债表债务法核算。

假设甲公司2009年年初未分配利润为36．145万元；

2009