初级会计实务常用分录Word下载.docx

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　　c期末计量

（1）公允价值>

帐面余额

交易性金融资产-公允价值变动

公允价值变动损益

（2）允价值<

　　d处置投资收益=出售的公允价值-初始入帐金额

（1）按售价与帐面余额之差确认投资收益

　　交易性金融资产-公允价值变动

（2）按初始成本与帐面余额之差确认投资收益、损失

（贷）公允价值变动损益

（借）投资收益

　　3应收票据

　　a取得借：

应收票据（面值）

主营业务收入等

　　应交税费-应交增值税（销项税额）

　　b道期收回借：

应收票据

　　c到期未收回借：

应收帐款

　　d未到期背书转让借：

原材料、材料采购、库存商品

　　应交税费-应交增值税（进项税额）

　　如有差额“借”或“贷”银行存款

　　4应收帐款

　　a赊销借：

主营业务收入

　　b代垫运费借：

　　c收回货款借：

　　发生现金折扣时

　　财务费用

　　d改用商业汇票结算

　　5预付帐款

　　a付款借：

预付帐款

　　b给货借：

材料采购、原材料、库存商品

　　c预付<

货款借：

预付帐款预付>

银行存款贷：

　　6坏帐准备

　　当期应计提的坏帐准备=当期按应收款项计算-“坏帐准备”科的

　　应提坏帐准备金额或+贷方（或借方）余额

　　结果为正数-补提（借记资产减值损失，贷记坏帐准备）

　　负数-冲销（借记坏帐准备，贷记资产减值损失）

　　a计提坏帐准备借：

资产减值损失-计提的坏帐准备

坏帐准备

　　冲减多计提坏帐准备借：

　　b应收款项作坏帐转销发生坏帐借：

　　c已确认的坏帐又收回借：

　　已经确认并转销的应收款项以后又收回的，也可以直接按照实际收回金额

　　7存货发出计价方法

　　a个别计价法b先进先出法

　　c全月一次加权平均法加权平均单价=实际成本÷

存货数量

　　发出存货实际成本=发出数量×

加权平均单价

　　d移动平均法存货单位成本=原有库存存货实际成本+本次进货的实际成本

　　原有库存存货数量+本次进货数量

　　本次发出存货成本=本次发出存货数量×

本次发货前存货的单位成本

　　本月月末库存存货成本=月末库存存货数量×

本月月末存货单位成本

　　8原材料

　　实际成本法（科目：

原材料在途物资）

　　a款货两清借：

原材料b款到货未到借：

在途物资

银行存款等贷：

　　货到验收入库借：

原材料

　　c发出原材料借：

生产成本/制造费用/管理费用

　　计划成本法科目：

材料采购原材料材料成本差异

　　a采购按实际成本付款借：

材料采购（实际成本）

　　b验收入库按计划成本入借：

原材料（计划）

材料采购

　　c期末结转超支借：

材料成本差异节约借：

材料采购贷：

材料成本差异

　　d发出材料（计划成本）借：

　　e成本差异率结转发出材料应负担的差异额

　　材料成本差异率=期初材料成本差异+本期购入材料成本差异额100%

　　期初材料计划成本+本期购入材料计划成本

　　发出材料应负担的差异额=发出材料的计划成本×

材料成本差异率

生产成本——基本生产成本

　　――辅助生产成本

　　管理费用

　　制造费用

　　9包装物

　　生产领用　借：

生产成本贷：

周转材料-包装物

　　按其差额借或贷材料成本差异

　　随同商品出售不单独计价的包装物借：

销售费用（实际成本）

　　按按其差额借或贷材料成本差异

　　随同商品出售单独计价的包装物

　　1.出售单独计价包装物借：

其它业务收入

　　2.结转所售单独计价包装物的成本

其它业务成本

　　材料成本差异

　　10低值易耗品五五摊销法

　　领用借：

周转材料-低值易耗品-在用贷：

周转材料-低值易耗品-在库

　　领用时摊销其价值的一半借：

制造费用贷：

周转材料-低值易耗品-摊销

　　报废时摊销其价值的一半借：

　　同时：

借：

周转材料-低值易耗品-摊销贷：

周转材料-低值易耗品-在用

　11.委托加工物资发出材料

委托加工物资（实际）

　　或借或贷材料成本差异借方节约贷方超支

　　支付加工费运费借：

委托加工物资

　　验收入库借：

原材料（计划）/周转材料-低值易耗品

　　或借或贷材料成本差异

　　12库存商品生产型企业完工入库

　　借：

库存商品贷：

生产成本

　　销售借：

主营业务收入贷：

库存商品

　　商品流通企业发出存货

　　毛利率法销售成本=销售净额-销售净额×

毛利率

　　期末存货成本=期初存货成本+本期购货成本-本期销售成本

　　售价金额法本期销售商品的实际成本=本期商品销售收入-本期已销售商品应分摊的进销差价

　　期末结存商品的实际成本=期初库存商品的进价成本+本期购进商品的进价成本-本期销售商品的实际成本

　　本期销售商品的成本（即进价）

　　进价率=进价本期销售商品实际成本（进价）=进价（期初+本期购入）×

本期售出

　　售价售价（期初+本期购入生产）商品的售价

　　13存货清查盘盈批准前

原材料（等）

　　批准后借：

　　盘亏批准前借：

原材料（残料入库）

　　其他应收款（保险或过失人赔偿）

　　管理费用（一般经营损失）

　　营业外支出（非常损失）

　　附注非常损失材料要负担增值税

营业外支出

　　应交税费-应交增值税（进项税额转出）

　　14长期股权投资

　　成本法取得借：

长期股权投资贷：

　　如果实际支付价款中含有已宣告但未派发的现金股利时

长期股权投资

　　应收股利

　　宣告现金股利

　　投资前借：

应收股利贷：

　　投资后借：

　　权益法取得初始成本入帐借：

长期股权投资-成本贷：

　　初始成本<

应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额

　　营业外收入

　　实现净利润或发生净损失时

　　实现净利借：

长期股权投资-损益调整贷：

　　宣告现金股利借：

长期股权投资-损益调整

　　发生亏损借：

投资收益贷：

　　所有者权益变动增加借：

长期股权投资-其他权益变动

资本公积-其他资本公积

　　减少反之

15固定资产取得外购

　　1不需安装借：

固定资产贷：

　　2需安装购入时借：

在建工程贷：

　　支付安装费借：

　　可使用借：

在建工程

　　建造1自营工程购入工程物资借：

工程物资贷：

工程物资

　　使用借：

　　应交税费-应交增值税（销项）

　　如工程领生产用的材料借：

　　支付其他费用借：

银存/应付职工薪酬

　　可使用时借：

　　16固定资产折旧方法

　　1）年限平均法年折旧率=1-预计净残值率X100%

　　预计使用受命（年）

　　月折旧率=年折旧率

　　2）工作量法单位工作量折旧额=固定资产原价X（1-预计净残值率）

　　预计总工作量

　　某项固定资产月折旧额=该固定资产当月工作量X单位工作量折旧额

　　3）双倍余额递减法年折旧率=2X100%

　　月折旧率=年折旧率

　　月折旧率=每月月初固定资产帐面净值X月折旧率

　　最后两年固定资产帐面净值-预计净残值

　　4）年数总和法年折旧率=尚可使用年限X100%

　　预计使用受命的年数总和

　　月折旧率=（固定资产原价-预计净残值）X月折旧率

　　17固定资产折旧

制造费用/管理费用/销售费用

累计折旧

　　18固定资产清理固定资产清理

　　帐面价值转入清理取得出售收入等

　　支付清理费

　　交纳相关税费

　　净收益转让营业外收入管理费用或净损失转让营业外支出管理费用

　　19固定资产盘盈

　　1.盘盈固定资产借：

以前年度损益调整

　　2.确定应交所得税借：

以前年度损益调整贷：

应交税费-应交所得税

　　3.结转留存收益借：

盈余公积-法定盈余公积

　　利润分配-未分配利润

　　20固定资产盘亏

　　1.盘亏固定资产借：

待处理财产损益贷：

固定资产

　　累计折旧

　　2.报经批准转销借：

营业外支出-盘亏损失贷：

待处理财产损溢

　21无形资产取得银行存款