企业合并报表综合案例及答案Word文件下载.docx

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400

存货

200

500

固定资产

1400

1600

1800

无形资产

资产总计

4600

短期借款

300

应付账款

长期借款

应付债券

负债合计

1000

600

股本

资本公积

盈余公积

未分配利润

所有者权益合计

3600

2200

负债与所有者权益总计

2021年C公司实现净利润1000万元，提取盈余公积100万元。

C公司存货在2021年全部售出，目前固定资产按直线法分10年计提折旧。

2021年1月，C公司自B公司购入甲商品作为管理用固定资产，采用平均年限法计提折旧，折旧年限为10年，预计净残值为0。

B公司出售该商品货款150万元〔不考虑增值税〕，本钱为100万元；

C公司已于当日支付货款。

2021年6月，B公司向C公司销售乙商品一批，不含增值税货款共计100万元，本钱80万元。

至2012年12月31日，C公司已将该批商品对外售出一半，但B公司仍未收到C公司货款，为此B公司计提坏账准备5万元〔坏账准备计提率5%〕。

2021年C公司实现净利润2000万元，提取盈余公积200万元，向投资者分配利润800万元。

2021年3月，B公司收回上年度向C公司销售乙商品货款80万元。

2021年4月，C公司将结存的上年度自B公司购入的乙商品全部对外售出。

2021年C公司亏损600万元,没有进展利润分配。

【要求】按非同一控制合并编制合并分录、合并日合并报表调整和抵消分录，2021年年度、2021年度、2021年度合并报表编制的调整和抵消分录。

〔不考虑相关税费〕

答案：

1、合并

借：

管理费用30万

贷：

银行存款30万

长期股权投资2000万

贷：

银行存款2000万

2、合并日合并报表

（1）调整

固定资产200万

存货100万

资本公积100万

（2）抵消

借：

股本1600万

资本公积300万

盈余公积100万

未分配利润300万

商誉160万

少数股东权益460万

3、2021年末合并报表

〔1〕调整子公司账面价值为公允价值及其对本年度损益的影响

调整公允价值对子公司当年损益的影响

管理费用20万

累计折旧20万

存货100万

营业本钱100万

调整后2021年净利润=1000-20+100=1080

〔2〕将本钱法调整为权益法

长期股权投资864万〔1080X80%=864〕

投资收益864万

（3）抵消

资本公积300万

盈余公积200万

未分配利润——期末1280万〔300+1080-100=1280〕

商誉160万

长期股权投资2864万

少数股东权益676万

少数股东损益216万

未分配利润-期初300万

提取盈余公积100万

未分配利润——期末1280万

4、2021年末合并报表

〔1〕调整子公司账面价值为公允价值及其对本年度损益的影响

贷:

存货100

借:

存货100

年初未分配利润100

未分配利润——期初20万

累计折旧40万

〔2〕调整部债权债务

应付账款100万

应收账款100万

应收账款5万

资产减值损失5万

〔3〕抵消部存货交易

营业收入100万

营业本钱90万

存货10万

〔4〕部固定资产抵消

营业收入150万

营业本钱100万

固定资产50万

累计折旧5万

管理费用5万

调整后2021年净利润：

2000-20+5（其他的调整属于母公司的,不能用来调整子公司净利润）=1985

〔5〕将本钱法调整为权益法

长期股权投资2452万

投资收益1588〔1985X80%〕

未分配利润-期初864万

投资收益640万

长期股权投资640万

（6）抵消

资本公积300万

盈余公积400万

未分配利润——期末2265万〔1280+1985-800-200〕

长期股权投资3812万〔2000+2452-640〕

少数股东权益913万

投资收益1588万

少数股东损益397万

未分配利润-期初1280万

提取盈余公积200万

向股东分配利润800万

未分配利润——期末2265万

购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金150

销售商品、提供劳务收到的现金150

5、2021年末合并报表

存货100万

未分配利润——期初40万

累计折旧60万

应付账款20万

应收账款20万

应收账款1万

资产减值损失4万

未分配利润——期初5万

未分配利润——期初10万

营业本钱10万

未分配利润——期初50万

累计折旧10万

调整后2021年净亏损=-600-20+5=-615

长期股权投资1960万

投资收益492〔615X80%〕

未分配利润-期初2452万

未分配利润-期初640万

长期股权投资640万

盈余公积400万

未分配利润——期末1650万〔2265-615〕

长期股权投资3312万〔2000+1960-640〕

少数股东权益790万

未分配利润-期初2265万

投资收益492万

少数股东损益123万

未分配利润——期末1650万

购置商品、承受劳务支付的现金80万

　　贷：

销售商品、提供劳务收到的现金80万

教育之通病是教用脑的人不用手，不教用手的人用脑，所以一无所能。

教育革命的对策是手脑联盟，结果是手与脑的力量都可以大到不可思议。