中级会计实务考前冲刺试题及答案四含答案Word文档格式.docx

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19年12月31日递延所得税资产的发生额为（　）万元。

　　A.66

　　B.33

　　C.99

　　D.45

　　3.甲公司2×

17年1月1日开业，2×

17年和2×

18年免征企业所得税，从2×

19年起，适用的所得税税率为25%。

甲公司2×

17年开始摊销无形资产，2×

17年12月31日其账面价值为900万元，计税基础为1200万元;

18年12月31日，账面价值为540万元，计税基础为900万元。

假定资产负债表日有确凿证据表明未来期间能够产生足够的应纳税所得额，用来抵扣可抵扣暂时性差异，2×

18年应确认的递延所得税收益为（　）万元。

　　A.0

　　B.15

　　C.90

　　D.-15

　　4.甲公司拥有乙公司70%有表决权股份，能够控制乙公司的生产经营决策。

19年9月甲公司以9500万元将自产产品一批销售给乙公司。

该批产品在甲公司的生产成本为8500万元。

至2×

19年12月31日，乙公司对外销售了该批商品的50%。

假定涉及商品未发生减值。

两公司适用的所得税税率均为25%，且在未来期间预计不会发生变化。

税法规定，企业的存货以历史成本作为计税基础。

为此在合并财务报表中应确认（　）。

　　A.递延所得税资产125万元

　　B.递延所得税负债125万元

　　C.递延所得税资产250万元

　　D.递延所得税负债250万元

　　5.甲公司2×

18年12月6日购入设备一台，原值为360万元，净残值为60万元。

税法规定采用年数总和法计提折旧，折旧年限为5年;

会计规定采用年限平均法计提折旧，折旧年限为4年。

税前会计利润各年均为1000万元。

20年1月1日起变更为高新技术企业，按照税法规定适用的所得税税率由原25%变更为15%，递延所得税没有期初余额，则2×

19年所得税费用为（　）万元。

　　A.243.75

　　B.240

　　C.247.50

　　D.250

　　6.甲企业采用资产负债表债务法核算所得税，上期适用的所得税税率为15%，“递延所得税资产”科目的借方余额为540万元，本期适用的所得税税率为25%（非预期税率），本期计提无形资产减值准备3720万元，上期已经计提的存货跌价准备于本期转回720万元，假定不考虑除减值准备外的其他暂时性差异，未来可以取得足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异，则本期“递延所得税资产”科目的发生额为（　）万元。

　　A.贷方1530

　　B.借方1638

　　C.借方1110

　　D.贷方4500

　　7.A公司于2×

17年12月31日购入价值1000万元的设备一台，当日达到预定可使用状态。

假定会计上采用直线法计提折旧，预计使用年限5年，无残值，因该设备常年处于强震动、高腐蚀状态，税法规定允许采用加速折旧的方法计提折旧，该企业在计税时采用年数总和法计提折旧，折旧年限和净残值与会计相同。

19年末，该项固定资产未出现减值迹象。

适用所得税税率为25%，无其他纳税调整事项，则2×

19年末递延所得税负债的余额是（　）万元。

　　A.50

　　B.-60

　　C.60

　　D.-50

　　二、多项选择题

　　8.在发生的下列交易或事项中，会产生应纳税暂时性差异的有（　）。

　　A.企业购入固定资产，会计采用年数总和法计提折旧，税法规定采用直线法计提折旧，会计和税法的折旧年限一致、预计净残值均为0

　　B.企业购入其他权益工具投资，购入当期期末公允价值小于其初始确认金额

　　C.企业购入无形资产，作为使用寿命不确定的无形资产进行核算，期末没有计提减值准备

　　D.企业购入交易性金融资产，购入当期期末公允价值大于初始确认金额

　　9.A公司为2×

18年新成立的公司，2×

18年发生经营亏损3000万元，按照税法规定，该亏损可用于抵减以后5个年度的应纳税所得额，预计未来5年内能产生足够的应纳税所得额弥补该亏损。

19年实现税前利润800万元，未发生其他纳税调整事项，预计未来4年内能产生足够的应纳税所得额弥补剩余亏损。

19年适用的所得税税率为33%，根据2×

19年颁布的新所得税法规定，自2×

20年1月1日起该公司适用所得税税率变更为25%。

20年实现税前利润1200万元，2×

20年未发生其他纳税调整事项，预计未来3年内能产生足够的应纳税所得额弥补剩余亏损。

不考虑其他因素，则下列说法正确的有（　）。

　　A.2×

18年末应确认的递延所得税资产990万元

　　B.2×

19年转回递延所得税资产264万元

　　C.2×

19年末的递延所得税资产余额为550万元

　　D.2×

20年末当期应交所得税为0

　　10.下列各项表述中，正确的有（　）。

　　A.弥补亏损产生的递延所得税，会影响所得税费用金额

　　B.公允价值模式计量的投资性房地产因公允价值变动产生的暂时性差异，确认的递延所得税，影响所有者权益

　　C.企业应以当前适用的税率计算确定递延所得税金额

　　D.其他债权投资因公允价值变动产生的暂时性差异，确认的递延所得税，影响所有者权益

　　11.甲公司自2×

18年1月2日起自行研发一项新产品专利技术，2×

18年度在研究开发过程中发生研究费用100万元，开发阶段符合资本化条件前发生的支出为200万元，符合资本化条件后至达到预定用途前发生的支出为500万元，2×

18年10月2日，该项专利技术获得成功并取得专利权。

甲公司预计该项专利权的使用年限为10年，采用直线法进行摊销，与税法处理一致。

税法规定，企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的75%加计扣除;

形成无形资产的，按照无形资产成本的175%摊销。

当年会计利润为5000万元，所得税税率为25%。

假定没有其他纳税调整事项。

甲公司2x18年年末因上述业务正确的会计处理有（　）。

　　A.无形资产的计税基础为853.13万元

　　B.形成可抵扣暂时性差异365.63万元

　　C.不确认递延所得税资产

　　D.当期应交所得税为1191.41万元

　　12.甲公司2×

19年发生广告费1000万元，至年末已全额支付给广告公司。

税法规定，企业发生的广告费、业务宣传费不超过当年销售收入15%的部分允许税前扣除，超过部分允许结转以后年度税前扣除。

19年实现销售收入5000万元。

下列关于甲公司的处理，不正确的有（　）。

　　A.可以将广告费视为资产，其计税基础为250万元

　　B.确认可抵扣暂时性差异，金额为250万元

　　C.确认应纳税暂时性差异，金额为250万元

　　D.可以将广告费视为资产，其计税基础为0

　　13.关于下列各经济业务或事项，产生可抵扣暂时性差异的有（　）。

　　A.因合同违约被起诉，法院尚未判决前确认的预计负债

　　B.当期发生的业务宣传费超支，税法规定可以结转以后年度扣除

　　C.成本模式计量下，计提投资性房地产减值准备

　　D.当期购入交易性金融资产期末公允价值的上升

　　14.甲公司2×

18年5月1日购入乙公司普通股股票一批，成本为3300万元，将其划分为其他权益工具投资。

18年末甲公司持有的乙公司股票的公允价值为3900万元;

19年末，该批股票的公允价值为3600万元。

黄山公司适用企业所得税税率为25%。

若不考虑其他因素，则如下相关会计指标的认定中正确的有（　）。

18年确认“递延所得税负债”150万元

18年形成递延所得税费用150万元

19年冲减“递延所得税负债”75万元

19年“其他综合收益”减少225万元

　　15.下列项目中，不应确认递延所得税负债的有（　）。

　　A.计提存货跌价准备

　　B.计提无形资产减值准备

　　C.使用寿命不确定的无形资产期末产生的应纳税暂时性差异

　　D.非同一控制下的企业合并中初始确认的商誉产生的应纳税暂时性差异

　　三、判断题

　　16.对于因其他债权投资公允价值变动而确认的递延所得税资产或递延所得税负债，应该通过其他综合收益核算。

虽然不影响当期所得税费用，但是在根据利润总额计算应纳税所得额时，仍然要考虑这部分可抵扣暂时性差异或应纳税暂时性差异。

（　）

　　17.利润表中当期所得税部分是根据应纳税所得额与适用所得税税率计算确认的当期应交所得税。

　　18.企业确认的合同负债，其计税基础一定等于其账面价值。

　　19.递延所得税资产发生减值时，企业应将减值金额记入“资产减值损失”科目。

　　20.在合并报表中，纳入合并范围的企业中，一方的当期所得税资产或递延所得税资产与另一方的当期所得税负债或递延所得税负债一般不能予以抵销，除非所涉及的企业具有以净额结算的法定权利并且意图以净额结算。

　　21.企业对于产生的可抵扣暂时性差异均应确认相应的递延所得税资产。

　　四、计算分析题2

　　22.A股份有限公司（本题下称“A公司”）2×

18年1月1日递延所得税资产（全部为存货项目计提的跌价准备）为66万元;

递延所得税负债（全部为交易性金融资产项目的公允价值变动）为33万元，适用的所得税税率为25%。

18年该公司提交的高新技术企业申请已获得批准，自2×

19年1月1日起，适用的所得税税率将变更为15%。

　　该公司2×

18年利润总额为10000万元，涉及所得税会计的交易或事项如下：

（1）2×

18年1月1日，A公司以2086.54万元自证券市场购入当日发行的一项3年期国债。

该国债票面金额为2000万元，票面年利率为6%，年实际利率为5%，分期付息，到期一次还本。

A公司将该国债作为债权投资核算。

　　税法规定，国债利息收入免交所得税。

（2）2×

18年1月1日，A公司以4000万元自证券市场购入当日发行的一项5年期、到期还本每年付息的公司债券。

该债券票面金额为4000万元，票面年利率为5%，年实际利率为5%。

A公司将其作为债权投资核算。

　　税法规定，公司债券利息收入需要交所得税。

　　（3）2×

17年11月23日，A公司购入一项管理用设备，支付购买价款等共计2900万元。

17年12月30日，该设备经安装达到预定可使用状态，发生安装费用100万元。

A公司预计该设备使用年限为5年，预计净残值为零，采用年数总和法计提折旧。

　　税法规定，采用年限平均法计提折旧，该类固定资产的折旧年限为5年，预计净残值为