CPA《审计》简答题集合Word下载.docx

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（2）检查资产负债表日前后发货单日期、发票日期与营业收入的记账日期；

（3）获取银行存款日记账，复核加计是否正确，并与明细账和总账进行核对；

（4）检查固定资产抵押担保情况

请指出上述进一步审计程序最可能证实哪个财务报表项目（仅限于货币资金、固定资产、应付账款、营业收入、营业成本项目）的哪种认定。

3.注册会计师A在审查X股份有限公司年度财务报表时，针对该公司财务报表的不同项目提出了若干具体审计目标或审计程序。

下面摘录了其中的一部分。

请指出与所列示的审计目标或审计程序相对应的认定，填入表内。

具体目标或程序

认定的名称

（1）确定记录应收票据是否确实为X公司所有

（2）实地检查生产设备

（3）应收账款和应收票据的界限是否明确

（4）固定资产的折旧计提是否正确

（5）存货的跌价准备是否已适当计提

（6）确定当年所有的销售收入都计入当年营业收入账户中

（7）编制或获取营业收入项目的明细表，复核、加计正确

4.A注册会计师负责审计甲公司2014年度的财务报表，在审计计划阶段，A注册会计师针对重大错报风险较高的领域设计了拟实施的进一步审计程序，部分内容摘录如下：

序号

拟实施的进一步审计程序

（1）

从营业收入明细账中抽取大额的销售业务，检查是否符合收入确认条件

（2）

编制在建工程明细表，利用专家工作评估年末停工的在建工程是否需要计提减值准备

（3）

检查固定资产的保险情况，复核保险范围是否足够

（4）

检查生产用设备的购入合同、所有权证书

（5）

检查为销售商品发生的运输费用的核算是否正确

针对拟实施的每一项进一步审计程序，逐项指出分别与哪个财务报表项目的哪个认定最相关，将答案填入下表。

财务报表项目

认定

5.ABC会计师事务所在审计了甲公司2012年度和2013年度财务报表后，继续承接了甲公司2014年度财务报表审计业务，在审计中经历了接受业务委托，计划审计工作，实施风险评估程序和进一步审计程序，以及完成审计工作和编制审计报告这一过程，项目组成员对于这一过程中的事项有如下的观点：

（1）A注册会计师认为既然属于连续审计，就不需要与甲公司再次签订审计业务约定书。

（2）B注册会计师认为计划审计工作包括了初步业务活动，制定总体审计策略和具体审计计划，这都属于审计初始阶段应做的工作，一旦确定，不能变更。

（3）C注册会计师认为了解被审计单位及其环境实际上是一个连续和动态地收集、更新与分析信息的过程，风险评估贯穿于整个审计过程的始终。

（4）D注册会计师认为应对重大错报风险实施的进一步审计程序包括控制测试和实质性程序。

了解内部控制的设计和执行属于控制测试的任务，包含在进一步审计程序中。

（5）E注册会计师认为在编制审计报告时，需要根据所获取的审计证据来形成审计意见，这一阶段不涉及职业判断。

请分别判断项目组成员的上述观点是否正确，如果不正确，请说明理由。

1.A注册会计师是X公司2014年度财务报表审计业务的项目合伙人。

关于其制定审计计划的相关情况如下：

（1）总体审计策略是用以确定审计范围、时间安排、审计方向及审计资源的分配。

（2）具体审计计划仅在审计开始阶段进行。

（3）A注册会计师在判断某事项对财务报表是否重大时，考虑错报对个别报表使用者可能产生的影响。

（4）依据A注册会计师对重要性概念的理解，在依据重要性水平判断一项错报是否属于重大错报时，如果错报的性质不严重，而且错报金额低于重要性水平，就可以认为该错报不属于重大错报。

（5）A注册会计师拟通过修改计划实施的实质性程序的性质、时间和范围降低重大错报风险。

请分别针对上述每种情况，指出A注册会计师在计划审计工作的过程中是否存在不当之处，如果存在不当之处，请简要说明理由。

2.ABC会计师事务所负责审计甲公司2014年度财务报表。

审计项目组在执行审计工作的过程中，遇到以下与重要性相关的事项：

（1）甲公司是以营利为目的的实体，现阶段处于成长期，侧重于抢占市场份额，经常性业务的税前利润并不稳定。

因此项目组成员认为应以甲公司的总资产作为确定财务报表整体重要性的基准。

（2）注册会计师认为在确定重要性水平时，不需要考虑与具体项目计量相关的固有不确定性。

但是如果财务报表中含有高度不确定性的大额估计，注册会计师应当确定一个比较低的财务报表整体的重要性。

（3）鉴于甲公司以前年度审计调整较多，且经常面临较大的市场压力，注册会计师确定的实际执行的重要性为财务报表整体重要性的75%。

（4）注册会计师界定的明显微小错报的临界值为5万，项目组成员认为超过5万的错报是重大的错报，低于5万的错报是不重大的错报。

（5）项目组成员C对应收账款实施了审计抽样，推断总体的错报金额为500万元，其中测试发现的样本错报有100万元。

项目组成员C认为因该事项确认的推断错报为400万元。

（6）注册会计师认为判断错报应当包括两种情况：

一是管理层和注册会计师对会计估计值的判断差异；

二是管理层和注册会计师对选择和运用会计政策的判断差异。

根据上述

（1）至（6）项，逐项指出注册会计师或项目组成员的做法是否恰当。

如不恰当，简要说明理由。

3.A注册会计师是甲公司2014年度财务报表审计业务的项目合伙人，在审计过程中，A注册会计师需要评价审计过程中识别的错报，具体情况如下：

（1）如果识别出的一项错报低于财务报表整体的重要性，这项错报不能被评定为重大错报。

（2）错报可能是由于管理层对会计政策作出不恰当的选择和运用引起的。

（3）低于明显微错报临界值的错报累积起来可能会对财务报表产生重大影响。

（4）为了评价累积的错报的影响，可以将错报分为事实错报、判断错报、推断错报和明显微小错报。

（5）如果在审计过程中识别出某项错报是内部控制失效而导致的，可能表明还存在其他错报。

针对上述每一种情况，指出A注册会计师的相关观点是否恰当，如不恰当，请简要说明理由。

1.ABC会计师事务所负责审计甲公司2014年度财务报表，A注册会计师是项目合伙人，在进驻审计现场后，A注册会计师决定立即实施函证程序，并采取了以下措施对函证实施过程进行控制：

（1）A注册会计师要求项目组成员将被询证者的名称、单位名称、地址以及询证函中列示的账户余额或其他信息与被审计单位有关记录和资料核对，然后再发出询证函。

（2）询证函经被审计单位盖章后，由于负责银行存款函证的项目组成员B比较忙，所以在将询证函密封后，交给被审计单位的出纳代为发出。

（3）为保证回函的客观性，项目组成员C以ABC会计师事务所的名义向被审计单位的客户发函。

（4）出于出具审计报告时限的考虑，A注册会计师要求部分债务人直接向甲公司回函，但收到回函的人员应立即将询证函回函交给注册会计师，并且不允许私自拆封询证函。

（5）A注册会计师认为应收账款的重大错报风险很高，所以取得积极式询证函回函是必要程序，在两次发函均没有收到回函的情况下，A注册会计师认为不需要执行替代审计程序，而直接考虑其对审计意见的影响。

针对以上注册会计师对函证实施过程进行控制的措施，逐项说明是否恰当，如果不恰当，简要说明理由。

2.XYZ会计师事务所在2015年承接了多个公司的2014年度的财务报表审计业务，XYZ会计师事务所的注册会计师在对审计客户的应收账款实施函证的过程中，遇到下列事项：

（1）A注册会计师针对甲公司的应收账款采用跟函的方式进行函证，在甲公司财务负责人的陪同下，将询证函送至甲公司的客户乙公司的财务部门。

为不打扰乙公司员工工作，A注册会计师在会客室等待，而甲公司财务负责人则到财务主管办公室协商一些往来事项。

随后，财务部门员工将询证函回函送交给A注册会计师。

（2）审计客户丙公司员工在填列好询证函信息后，将询证函交给XYZ会计师事务所。

B注册会计师将询证函信息与被审计单位的有关记录核对以后，独立寄发了询证函。

（3）C注册会计师收到了丁公司客户关于应收账款的电子回函，阅读相关信息后C注册会计师对回函存有疑虑。

考虑到无法实施替代审计程序，因此C注册会计师直接考虑对审计意见的影响。

（4）D注册会计师对戊公司应收账款实施了函证程序，并收到戊公司客户的口头回复。

口头回复表示所函证信息不存在不符事项，D注册会计师认为戊公司应收账款不存在重大错报。

（5）E注册会计师在资产负债表日前对己公司的应收账户余额实施了函证程序，并针对询证函指明的截止日期与资产负债表日之间实施了进一步的控制测试，以将期中测试得出的结论延伸至期末。

（6）在评价函证的可靠性时，F注册会计师对通过跟函方式获取的回函实施了以下程序：

①了解被询证者处理函证的通常流程和处理人员；

②确认处理询证函人员的身份和处理询证函的权限。

针对上述第

（1）至6项，逐项指出注册会计师的做法是否恰当。

1.A注册会计师负责审计甲公司2014年度财务报表，决定对应收账款采用非统计抽样的方法实施函证，确定的可容忍错报为60万元。

资料一：

被审计单位应收账款账簿资料中记录的情况摘录如下：

客户类型

数量（家）

账面金额（万元）

重要客户

15

1500

普通客户

450

2000

贷方余额客户

3

250

极不重要客户

20

30

资料二：

A注册会计师的审计程序执行情况如下：

（1）因为甲公司的应收账款存在重大的变异性，A注册会计师拟采用分层来降低变异性，从而减少样本规模。

（2）鉴于重要客户和贷方余额客户的特殊性，A注册会计师拟对其全部进行测试。

（3）A注册会计师从普通客户中随机选取了100家，样本账面金额为500万元，测试后样本审定金额为400万元。

另外，A注册会计师发现错报和账面金额具有一定的比例关系，拟采用差异法来推断总体错报。

（4）对于极不重要的项目，A注册会计师将其从总体中进行了剔除。

资料三：

A注册会计师对重要客户和贷方余额客户进行测试后的结果列示如下：

审定金额（万元）

1600

（1）根据资料二，假定不考虑其他因素，逐项考虑各事项是否恰当。

如不恰当，请简要说明理由。

（2）根据资料二，结合要求

（1）的评价结果，计算普通客户层的错报金额。

（3）根据资料一至三，判断甲公司应收账款总体是否可以接受。

2.A注册会计师负责审计甲公司2014年度财务报表，在当年10月1日采用统计抽样对甲公司的信用审核控制是否有效运行进行了控制测试，相关事项如下：

（1）截至当年10月1日共发生了交易数量1000笔，A